企業(yè)稅務管理風險及應對策略

李發(fā)芝/文

稅務管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重中之重。通過分析企業(yè)的業(yè)務特征、運營規(guī)模，采取有效的管理措施，能夠降低稅負，節(jié)省經(jīng)濟成本，幫助企業(yè)規(guī)避因受到稅務稽查處罰而產(chǎn)生的經(jīng)營危機。當前，企業(yè)在稅務管理過程中，受到多種因素的制約和影響，稅務管理效果不顯著，難以有效把控稅務風險，也難以輔助企業(yè)良性發(fā)展?；诖?，筆者認為，企業(yè)必須注重稅務管理，正確梳理稅務管理面臨的風險，采取有效的應對措施和方法，以實現(xiàn)降低稅負、防范風險的目的。

在稅務管理過程中，如果沒有妥善處理稅務管理活動，防范稅務風險，就可能遭受經(jīng)濟損失，影響企業(yè)聲譽和形象，大大制約企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)而言，稅務管理是一項專業(yè)、復雜的工作，因此在實踐過程中會面臨一些困境，具體表現(xiàn)在稅收政策解讀和應用不到位、稅務管理機構(gòu)和制度不健全、沒有主動與稅務機構(gòu)溝通等方面，影響企業(yè)從整體層面降低稅負。因此，企業(yè)要注重稅務管理，結(jié)合現(xiàn)實情況制定相應的解決措施，實現(xiàn)稅務管理的規(guī)范化、標準化，將各類稅務風險遏制在源頭，提升自身稅務管理水平。

企業(yè)防范稅務管理風險的重要性

新時期，企業(yè)控制稅務管理風險的重要性如下。第一，企業(yè)在稅務管理過程中，做好風險防范尤為關鍵，應樹立正確的管理理念，強化風險把控，以便營造良好的工作氛圍和環(huán)境，既能促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，又能減少成本費用支出，從源頭有效控制稅務管理不善所引發(fā)的風險。

第二，不少企業(yè)仍使用滯后、單一的稅務管理模式，難以確保稅務管理規(guī)范、標準，應選擇科學合理的方法，控制稅務管理風險，以滿足企業(yè)發(fā)展需求，促進企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

第三，企業(yè)應嚴格按照業(yè)務開展的基本特征，有針對性地提出改進措施和方法，主動防范稅務管理中可能出現(xiàn)的風險，有效整合各類資源，按需配置資源，強化稅務風險管控理念。

企業(yè)稅務管理風險出現(xiàn)的原因

稅收政策解讀和應用不到位

企業(yè)在稅務管理過程中是否科學解讀和應用稅收政策，直接決定稅務管理成效。解讀稅收政策的關鍵在于精準，政策解讀和應用存在偏差易導致企業(yè)少繳納稅款。在具體實務中，一些專業(yè)人員沒有動態(tài)掌握稅收政策，并將其合理應用于稅務管理中，導致稅務管理效果大打折扣。另外，當前為支持一些產(chǎn)業(yè)或企業(yè)的發(fā)展，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，但部分企業(yè)相關人員沒有全面、準確地解讀這些政策，未應享盡享稅收優(yōu)惠，增加了少繳、漏繳稅款的風險，給企業(yè)帶來了新的稅務風險，難以提高企業(yè)稅務管理水平，制約著企業(yè)的良性發(fā)展。

稅務管理機構(gòu)、制度不完善

多數(shù)企業(yè)沒有立足于稅收征管的視角開展稅務管理，對稅務管理的重視度不高，普遍認為稅務管理交由財務兼職人員實施即可，在實踐中沒有參考和學習優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗，設置專項稅務管理機構(gòu)，也缺少完善的制度體系。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，缺少獨立、完善的稅務管理機構(gòu)。在“營改增”背景下，一些企業(yè)考慮到自身經(jīng)濟效益，沒有設置科學、合理的稅務管理機構(gòu)，難以滿足防范稅務管理風險的基本要求，提升了稅務風險產(chǎn)生的概率。稅務管理機構(gòu)缺位，不能嚴格遵循權(quán)責分離制度，科學設置各崗位，沒有拆分總目標，逐層壓實到個人層面，導致稅務管理不規(guī)范、不標準。

第二，稅務管理制度不健全。制度是一切活動開展的基礎，稅務管理中要想防范各類風險，保證每項操作合法、合規(guī)，就必須建立完善的稅務管理制度、業(yè)務標準，將稅務管理貫穿企業(yè)全過程。但部分企業(yè)在稅務管理過程中，沒有主動結(jié)合自身現(xiàn)實狀況，制定一套完善的稅務管理制度，導致各部門、各崗位人員權(quán)限和職責不明晰，難以逐一落實各項責任，導致稅務管理問題產(chǎn)生后人員易相互推諉，無法提升稅務管理水平。

與稅務機構(gòu)溝通和交流不暢通

企業(yè)與稅務機構(gòu)可能對稅收政策解讀等存在偏差，要想使稅務管理得以規(guī)范化、標準化開展，就必須與稅務機構(gòu)保持友好聯(lián)系，加強溝通，力爭在稅法的理解上與稅務機關保持統(tǒng)一。但分析現(xiàn)狀可知，一些企業(yè)在稅務管理中與稅務機構(gòu)溝通和交流不暢，最關鍵的是沒有搭建高效的溝通和交流平臺，不能通過稅務機關準確、及時地掌握稅務知識和政策，難以高質(zhì)量開展稅務管理工作，造成各項稅務管理活動缺乏規(guī)范化、標準化，從而引發(fā)一系列稅務風險。另外，一些企業(yè)沒有考量自身需求，制定健全的溝通交流機制，各部門間沒有進行高效的溝通和交流，及時為稅務管理、風險防范提供準確的信息，也沒有主動更新和調(diào)整，使得稅務管理不合規(guī)、不標準。

忽視稅務管理風險防范

國有企業(yè)要想防范和控制稅務管理風險，就要主動關注新環(huán)境、新市場的波動，迎合市場發(fā)展需求，具體問題具體分析，采取高效的措施增強稅務風險管控能力。當前，一些企業(yè)在稅務管理過程中仍存在不同程度的風險，核心原因是缺少完善的風險評估和防范機制，不能全面覆蓋稅務管理全過程，也沒有篩選最新的風險排查工具，難以找到各環(huán)節(jié)隱藏的風險，形成完整的風險清單等，不能按照現(xiàn)實情況做好防范，使稅務風險產(chǎn)生了嚴重不利影響。此外，一些企業(yè)在稅務管理過程中沒有制定風險應急預案，無法有效防范和應對一些突發(fā)風險，導致風險產(chǎn)生的后果不斷擴大。

稅務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)較低

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，面對復雜、多變的經(jīng)濟形勢和稅務工作，稅務管理人員是各項工作的執(zhí)行者，人員專業(yè)素質(zhì)總體偏低，很多人員缺乏稅務風險管理意識，且缺乏對稅務管理相關知識的了解，導致不少企業(yè)在稅務管理方面難以實現(xiàn)效益最大化。

一方面，稅務管理人員培訓力度不足。不少稅務管理人員忽視了系統(tǒng)化培訓，沒有針對性地制訂人員培訓計劃和方案，導致人員無法通過培訓提升道德素養(yǎng)、職業(yè)技能、風險控制能力等，嚴重制約了稅務管理成效。另一方面，稅務管理人員招聘、引進方式單一。當前，一些企業(yè)稅務管理人員整體素養(yǎng)較低，沒有設定多個人員評估標準，無法從眾多人員中篩選出具備高素養(yǎng)的人員，壯大人員團隊，不能為稅務管理提供人力支持，嚴重制約了稅務管理成效。

企業(yè)稅務管理風險應對策略

科學解讀和應用稅收政策

現(xiàn)代企業(yè)在稅務管理過程中，必須充分考慮自身所處的外部環(huán)境變遷、未來經(jīng)濟發(fā)展主要趨勢、國家政策變化、稅法和稅率變動趨勢的影響，提升自身經(jīng)濟效益。當今，企業(yè)科學解讀、應用稅收政策，是稅務管理規(guī)范化、標準化開展的基礎和關鍵，也是從源頭減少涉稅風險的核心。特別是針對一些新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家在稅收政策等方面給予了全方位的支持，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)的稅務管理更具規(guī)范化、標準化，既可有效降低稅負，又可防范稅務風險。因此，在企業(yè)稅務管理中，相關人員要制定一系列措施和方法，了解國家最新出臺的稅法條款，對其進行正確解讀和應用，使企業(yè)應享盡享稅收優(yōu)惠，最大限度避免企業(yè)產(chǎn)生多繳稅、少繳稅現(xiàn)象，確保稅務管理合規(guī)、合法。此外，企業(yè)要實時、動態(tài)追蹤稅收政策的變動，尤其是一些新完善、新修訂的政策，要求專業(yè)人員及時掌握稅收知識，在具體實務中舉一反三，科學、靈活應用這些稅收政策及知識，確保稅務管理符合實際。

例如，某稅務師事務所代理納稅申報、開展稅務咨詢、受聘稅務顧問等，在實踐過程中參與到企業(yè)稅務管理風險控制中，如積極開展某礦業(yè)集團稅務管理和風險控制，最關鍵的是用好用足稅收優(yōu)惠政策，以推進降本增效。自2023年以來，該稅務師事務所聚焦提質(zhì)增效，統(tǒng)籌開展稅務管理和籌劃，邀請稅務所專家結(jié)合實際案例講解稅務知識、稅收優(yōu)惠政策等，將稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，利用政策反向指導業(yè)務開展。對于不同稅種優(yōu)惠政策和適用對象范圍，基于自身現(xiàn)實情況，該企業(yè)可積極分析國家最新出臺的稅收優(yōu)惠政策。如2022年5月國家稅務總局發(fā)布《支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引》，其中涉及礦產(chǎn)資源開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策包括：資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入，以及為了鼓勵煤炭資源集約開采利用，自2023年9月1日至2027年12月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%等相關優(yōu)惠政策。通過應用稅收優(yōu)惠政策，真正幫助企業(yè)減少稅費支出，實現(xiàn)降本增效，并且在后續(xù)的實踐中，有機結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟運行狀況，在強化稅務風險防控的基礎上，預先設計稅務方案，保證企業(yè)利益。

完善稅務管理機構(gòu)、制度

企業(yè)稅務管理是一項專業(yè)、長期的工作，需要專項的機構(gòu)和制度提供支持，依照工作流程和制度實施，快速找到稅務管理中隱藏的風險，提出改進措施和方法，保障稅務管理的規(guī)范化、標準化。

一方面，健全稅務管理機構(gòu)。企業(yè)要想實現(xiàn)這一目標，就要嚴格遵循發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建完善、獨立性強的稅務管理機構(gòu)，并且嚴格遵循崗位不相容原則，科學、合理地設置各崗位，實施專崗專人，交由該機構(gòu)全權(quán)負責稅務管理，保證稅務管理效果。另一方面，健全稅務管理制度。企業(yè)要健全各項稅務管理制度、業(yè)務標準，如崗位責任制、監(jiān)督機制等，及時明確人員權(quán)限和工作范圍，產(chǎn)生問題后及時問責，避免部門和人員間相互推諉責任，保證稅務管理效果。企業(yè)的稅務管理制度并不是固定的，必須根據(jù)外部環(huán)境靈活調(diào)整，促使各項制度具有先進性、可操作性，為稅務管理提供制度保障，使各項活動開展更規(guī)范。

積極與稅務機構(gòu)溝通和交流

國家稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能，我國制定了多種類型且具有較大彈性空間的稅收政策。由于各國具體稅收征管方式存在差異，稅務執(zhí)法機關擁有自由裁量權(quán)，因此稅務籌劃是否合法、合規(guī)，還需要稅務執(zhí)法機構(gòu)確認。在這種情況下，企業(yè)要全方位了解稅務機關的工作流程，動態(tài)關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的基本特點和實際方法，主動與稅務機構(gòu)保持信息暢通，加強聯(lián)系和溝通，力爭雙方在理解稅法政策上保持一致，避免稅務風險。尤其是金稅四期上線后，加強了納稅者稅務管理行為和操作監(jiān)管，應借助先進的信息技術建立完善的交流和溝通平臺，保證稅務機構(gòu)可以與企業(yè)動態(tài)、實時交流，實現(xiàn)信息雙向互動，稅務管理人員要快速掌握最新的稅收政策，將其用于稅務管理實踐中，使納稅合法、合規(guī)，從根本上減少稅務風險。此外，要建立健全交流和溝通機制，使部門、人員溝通更加暢通，及時為相關人員提供信息支持，使稅務管理落實到位，從而規(guī)避稅務風險。

有效防范稅務管理風險

經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)在稅務管理過程中做好風險控制至關重要，應創(chuàng)設良好的工作環(huán)境和氛圍，使企業(yè)稅務管理方案合法、合規(guī)。因此，要想真正防范稅務管理風險，首要任務是選用最新的風險排查工具，識別稅務管理中隱藏的風險，形成完整的風險清單，主動掌握不同種類風險影響程度、發(fā)生概率等，采取措施防范稅務風險，保證稅務管理實施到位。

此外，企業(yè)還要制定完善的稅務管理風險應急預案，積極應對一些突發(fā)類的風險，組織相關人員參與到實際演練中，增強人員的風險防范意識和抗壓能力，有效防范稅務管理風險，最大限度避免風險帶來的不利影響，推進企業(yè)稅務管理，真正發(fā)揮其效用。

提升稅務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

稅務管理具有專業(yè)性，這意味著企業(yè)要配置專業(yè)的管理人才和團隊，以便增強管控稅務風險的能力。人員是生產(chǎn)力的根本源泉，缺少專業(yè)化人員，即便稅務管理制度再完善，也缺少稅務管理內(nèi)驅(qū)力的支持。優(yōu)秀的稅務管理人員可以為稅務管理提供持續(xù)性“源泉”。

一方面，要注重稅務管理人員培訓。企業(yè)要按照稅務管理崗位的實際需求，預先掌握人員的知識盲區(qū)，制訂完善的稅務管理人員培訓計劃和方案，促使人員通過全方位的培訓提升道德素養(yǎng)、實踐技能、風險控制能力等，保證人員與崗位相匹配，高質(zhì)量參與到稅務管理中，取得理想的管理成效。另一方面，要注重優(yōu)秀人才的引進。當前，企業(yè)除了要重視人員培訓外，還要引進優(yōu)秀人員，適當提高人才招聘門檻，從眾多應聘人員中篩選復合型人員，壯大人員隊伍，為稅務管理提供人才支持，使稅務管理更規(guī)范，從根本上有效控制稅務風險，降低稅負，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

稅務管理在企業(yè)管理中具有重要作用，可以做好資源配置、節(jié)約成本，促進企業(yè)合理向前發(fā)展，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。但一些企業(yè)在稅務管理過程中受多種因素影響，稅務管理效果不理想，難以從整體層面降低稅負、防范稅務風險，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)要明確自身定位，明晰稅務管理的作用，深層次分析影響稅務管理合法、合規(guī)的關鍵因素，制定解決策略和方法，從而降低稅負，規(guī)避各類風險，提高稅務管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。