農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理優(yōu)化思路

孔瑩/文

作為現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，農(nóng)村商業(yè)銀行在鄉(xiāng)村振興過(guò)程中發(fā)揮著重要的帶頭作用。近幾年，金融行業(yè)依舊保持高速發(fā)展態(tài)勢(shì)，農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展既迎來(lái)機(jī)遇，又面臨一系列挑戰(zhàn)。處于復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中，農(nóng)村商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)當(dāng)立足自身優(yōu)勢(shì)，積極探索將發(fā)展機(jī)遇轉(zhuǎn)化為進(jìn)步動(dòng)力和規(guī)避新時(shí)代變革挑戰(zhàn)的有效路徑。在這一過(guò)程中，各地農(nóng)村商業(yè)銀行都面臨“增量少增收，增收不增利”的突出問(wèn)題，不僅要注重尋找差異化貸款市場(chǎng)創(chuàng)造更高收入，還應(yīng)當(dāng)重視持續(xù)優(yōu)化降低成本，因此要將降本增效作為重要發(fā)展戰(zhàn)略，不斷提升成本管理精細(xì)化程度，全面梳理成本管理主要問(wèn)題，采取相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，提高資金應(yīng)用效率和水平。文章以農(nóng)村商業(yè)銀行優(yōu)化成本管理為切入點(diǎn)，在探討成本管理的重要性以及存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出增強(qiáng)全員成本管理意識(shí)、積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念、科學(xué)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、加大信息化建設(shè)力度、完善成本考核分析機(jī)制等對(duì)策，以期為農(nóng)村商業(yè)銀行適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)、優(yōu)化成本管理工作提供借鑒。

農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理的重要性

有利于增長(zhǎng)銀行利潤(rùn)

面對(duì)利率市場(chǎng)化愈來(lái)愈深入的發(fā)展情況，農(nóng)村商業(yè)銀行如果依舊沿用擴(kuò)大利差空間的方式，所獲取的利潤(rùn)增長(zhǎng)就會(huì)十分有限，單純靠擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模獲取效益提升也將難以達(dá)到預(yù)期效果。在這一新形勢(shì)下，農(nóng)村商業(yè)銀行將成本管理作為利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，不斷加強(qiáng)成本管理，可以為突破利潤(rùn)增長(zhǎng)瓶頸助力。

有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理

受利差縮小的影響，控本增效在財(cái)務(wù)管理工作中的重要作用日益顯著?，F(xiàn)階段，越來(lái)越多的銀行開(kāi)始積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，將精細(xì)化管理理念引入實(shí)際管理工作中，要求從細(xì)節(jié)入手，站在更深的層面，挖掘可以降低成本的事項(xiàng)。提升管理精細(xì)化程度，不斷優(yōu)化成本管理工作，采取更具針對(duì)性的措施，可以精準(zhǔn)把控經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)銀行效益不斷提升。

為銀行決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持

在農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，成本效益原則發(fā)揮著重要的作用，當(dāng)預(yù)期效益在成本以上時(shí)，則認(rèn)為方案可行；如果預(yù)期效益在成本以下，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)放棄。成本管理過(guò)程中獲取的數(shù)據(jù)可以為農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，借助成本數(shù)據(jù)有利于全面增強(qiáng)銀行決策的科學(xué)性和合理性。

農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理存在的問(wèn)題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)深入的新形勢(shì)下，農(nóng)村商業(yè)銀行在金融管理領(lǐng)域的重要作用日益突出，其在保持較快發(fā)展速度的同時(shí)，成本管理工作也暴露出一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)為欠缺成本管理意識(shí)、過(guò)于重視規(guī)模效應(yīng)、盈利速度減緩、欠缺成本管理系統(tǒng)、制度建設(shè)不到位等，導(dǎo)致成本管理效果不佳。

欠缺成本管理意識(shí)，工作效率有待提高

現(xiàn)階段，部分農(nóng)村商業(yè)銀行片面地認(rèn)為，擴(kuò)大業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模是提升效益的關(guān)鍵，將工作重心放在存貸款業(yè)務(wù)方面，發(fā)展觀念沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)。具體表現(xiàn)為：第一，內(nèi)部難以形成通過(guò)成本管理可以產(chǎn)生效益的管理理念和意識(shí)，對(duì)降低成本和效益增長(zhǎng)之間的關(guān)系也不夠了解，不利于提升成本管理工作效率和質(zhì)量；第二，成本管理要求全員參與，但一些農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)變思想，參與成本管理的積極性不高，依舊保持傳統(tǒng)觀念，認(rèn)為成本管理只是一個(gè)單純的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

過(guò)于重視規(guī)模效應(yīng)，影響成本管理能力

第一，管理層對(duì)成本管理理念的理解存在偏差，過(guò)于看重存貸款規(guī)模，沒(méi)有及時(shí)更新自身發(fā)展理念，存在只有大力發(fā)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)才能有效突破經(jīng)營(yíng)困局的錯(cuò)誤認(rèn)知，導(dǎo)致實(shí)際開(kāi)展成本管理工作時(shí)遇到一系列困難和阻礙。

第二，在制定業(yè)務(wù)決策的過(guò)程中，管理層缺乏精力和時(shí)間全面分析業(yè)務(wù)成本，在不了解業(yè)務(wù)成本的情況下盲目決策，影響成本管理工作的開(kāi)展。例如，某農(nóng)村商業(yè)銀行為了填補(bǔ)存款增加緩慢的缺口，采取同業(yè)存單、結(jié)構(gòu)性存款等方式，導(dǎo)致存款成本被抬升。

凈息差持續(xù)收窄，盈利增速下滑

農(nóng)村商業(yè)銀行獲得利潤(rùn)的一個(gè)主要來(lái)源為息差，但現(xiàn)階段收息率長(zhǎng)時(shí)間處于下降狀態(tài)，并且表現(xiàn)出進(jìn)一步下降的趨勢(shì)，反觀資金成本卻日益提升，這導(dǎo)致銀行不得不面對(duì)凈息差持續(xù)收窄的局面。在經(jīng)濟(jì)下行的整體大環(huán)境中，農(nóng)村商業(yè)銀行還須應(yīng)對(duì)嚴(yán)監(jiān)管、去杠桿等諸多政策出臺(tái)所帶來(lái)的一系列挑戰(zhàn)。如果仍想要依靠有限的資產(chǎn)增加收入，會(huì)存在諸多問(wèn)題，最主要的表現(xiàn)便是以往良好的利潤(rùn)水平局面將不復(fù)存在，銀行盈利增速下滑。

信息化建設(shè)程度低，欠缺成本管理系統(tǒng)

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行構(gòu)建了一系列成本管控體系，但整體來(lái)看還不夠完善，具體表現(xiàn)為部分中小農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理依舊以傳統(tǒng)人工管理方式為主，明顯增大了財(cái)務(wù)信息溝通難度，不利于增強(qiáng)成本核算、成本預(yù)算以及成本評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

第一，不少農(nóng)村商業(yè)銀行未投入足夠的精力和資源構(gòu)建核心系統(tǒng)，缺乏足夠的數(shù)據(jù)支撐成本管理系統(tǒng)的應(yīng)用。欠缺先進(jìn)的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，采集成本管理數(shù)據(jù)依舊依賴人工，也會(huì)導(dǎo)致成本管理系統(tǒng)應(yīng)用的時(shí)效性和準(zhǔn)確性大打折扣。

第二，農(nóng)村商業(yè)銀行信息化建設(shè)程度低，不僅體現(xiàn)在先進(jìn)成本管理系統(tǒng)缺失方面，還體現(xiàn)在相關(guān)管理人員的缺失上。這主要是因?yàn)槌杀竟芾硐到y(tǒng)對(duì)管理人員的要求較高，但大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行還沒(méi)有擺脫“廚房式”的發(fā)展模式，不重視培養(yǎng)精細(xì)化管理人才，即便建設(shè)了成本管理系統(tǒng)，也因?yàn)槿狈κ炀殤?yīng)用系統(tǒng)的人員，導(dǎo)致成本管理系統(tǒng)的價(jià)值無(wú)法充分體現(xiàn)。

制度建設(shè)不到位，成本考核與分析不足

部分農(nóng)村商業(yè)銀行難以在預(yù)測(cè)、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面發(fā)揮成本管理的作用，成本考核和分析工作欠缺憑據(jù)和歸口。根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)工作可知，預(yù)算執(zhí)行普遍存在不到位的問(wèn)題，主要是因?yàn)槿狈ν晟频闹贫燃s束，如超預(yù)算費(fèi)用在得到領(lǐng)導(dǎo)同意之后就隨意調(diào)整和追加，預(yù)算控制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，對(duì)超預(yù)算部分的考核工作也處于缺位狀態(tài)；再加上沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行不得不面對(duì)巨大的風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本壓力。

農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理優(yōu)化對(duì)策

農(nóng)村商業(yè)銀行要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就應(yīng)當(dāng)重視成本管理。針對(duì)以往成本管理工作的薄弱之處，通過(guò)強(qiáng)化全員成本管理意識(shí)、積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念、科學(xué)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、加大信息化建設(shè)力度、完善成本考核分析機(jī)制等舉措，逐步提升成本管理質(zhì)量和效果，保障農(nóng)村商業(yè)銀行穩(wěn)定、高效、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。具體應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)做起。

增強(qiáng)全員成本管理意識(shí)，有效提高工作效率

農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理工作變得越來(lái)越復(fù)雜，要想有效解決成本管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)全面增強(qiáng)成本管理意識(shí)，為提升工作效率提供保障。

第一，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)樹(shù)立成本效益觀念，明確這一觀念與以往的成本管理理念存在的本質(zhì)區(qū)別，不再局限于成本絕對(duì)數(shù)的節(jié)約，而是在戰(zhàn)略上提升成本管理工作的地位，有效落實(shí)與成本節(jié)約相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度。

第二，為了在內(nèi)部營(yíng)造全員積極參與成本管理工作的氛圍，要重視“降本增效”理念的層層傳導(dǎo)，將國(guó)家層面“過(guò)緊日子”的重要理念作為重要的指導(dǎo)方針，在內(nèi)部形成全員勤儉辦行的理念，采取更嚴(yán)格的控制措施，管控各類費(fèi)用開(kāi)支，最大限度地減少不合理支出。例如，P 農(nóng)村商業(yè)銀行在引導(dǎo)全員樹(shù)立成本管理意識(shí)時(shí)，不僅將成本管理責(zé)任細(xì)化落實(shí)到支行、部門(mén)、崗位以及個(gè)人，還實(shí)施定量約束性考核，直接將績(jī)效和獎(jiǎng)金掛鉤，確保成本管理工作事半功倍。

積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，增強(qiáng)成本管理能力

隨著眾多監(jiān)管政策的陸續(xù)出臺(tái)，金融體系內(nèi)部集體降杠桿，銀行資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模呈現(xiàn)明顯回落的局面。農(nóng)村商業(yè)銀行只有及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，增強(qiáng)成本管理能力，才能通過(guò)有限的資產(chǎn)爭(zhēng)取更多收益。

第一，農(nóng)村商業(yè)銀行管理層應(yīng)當(dāng)投入足夠的資源支撐各項(xiàng)成本管控工作的落實(shí)，深入分析成本管理與業(yè)務(wù)發(fā)展、財(cái)務(wù)管控活動(dòng)之間的具體關(guān)系，有效突破傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念所產(chǎn)生的束縛，將成本定價(jià)管理決定業(yè)務(wù)發(fā)展方向作為重要的經(jīng)營(yíng)理念，同時(shí)在戰(zhàn)略決策中充分體現(xiàn)這一理念，以此向成本管控、資源配置優(yōu)化要效益。

第二，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合發(fā)展形勢(shì)，進(jìn)一步明晰自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，把握正確的發(fā)展方向，如戰(zhàn)略定位一定不能偏離支農(nóng)支小的中心，在管理風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其作為核心。在這一過(guò)程中，管理層必須認(rèn)識(shí)到不計(jì)成本創(chuàng)規(guī)模對(duì)自身發(fā)展所產(chǎn)生的負(fù)面影響，給予成本管理工作更多的關(guān)注和支持。例如，可以從外部引進(jìn)專業(yè)人才充實(shí)自身成本管理隊(duì)伍，并且?guī)?dòng)更多的成本管理人員積極參與各類專業(yè)培訓(xùn)等，以便更好地判斷和預(yù)測(cè)市場(chǎng)，結(jié)合實(shí)際情況，靈活應(yīng)用先進(jìn)的成本管理理念和工具，不斷增強(qiáng)成本管理能力。

科學(xué)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，積極應(yīng)對(duì)息差收窄

現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行80%左右的收入來(lái)源于凈利差。為更好地應(yīng)對(duì)息差收窄等外部環(huán)境變化，農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，主要可以通過(guò)科學(xué)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)銀行盈利能力。具體可以從以下幾點(diǎn)入手。

第一，必須多舉措實(shí)現(xiàn)資金成本管控的切實(shí)優(yōu)化，重點(diǎn)提升負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管控高成本存款。為了在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最大限度地爭(zhēng)取結(jié)算性低的成本資金，農(nóng)村商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)采取有效措施提升支付結(jié)算的簡(jiǎn)便性，同時(shí)要構(gòu)建具有差異化的服務(wù)體系。還要重視改善資金定價(jià)考核工作存在的不足，以往在開(kāi)展績(jī)效考核工作時(shí)，大部分農(nóng)村商業(yè)銀行都比較重視資產(chǎn)規(guī)模和利潤(rùn)這兩項(xiàng)指標(biāo)，二者考核占比分別達(dá)到50%和40%，缺乏專門(mén)的資金定價(jià)考核，形成了管理者通過(guò)提高負(fù)債定價(jià)提升利潤(rùn)的局面。因此，開(kāi)展績(jī)效考核可以引入定價(jià)管理，增強(qiáng)考核指標(biāo)的直觀性，在實(shí)際工作中既可以采用絕對(duì)值指標(biāo)，也可以使用成本利潤(rùn)率等，以便科學(xué)引導(dǎo)資金定價(jià)。

第二，管控財(cái)務(wù)成本要求壓降剛性支出，同時(shí)約束彈性支出。例如，增強(qiáng)節(jié)約網(wǎng)點(diǎn)水電費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)等沒(méi)有額度控制費(fèi)用的意識(shí)；針對(duì)公雜費(fèi)、招待費(fèi)、宣傳費(fèi)等彈性支出，堅(jiān)持收入和費(fèi)用配比原則，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用管理辦法。

第三，在風(fēng)險(xiǎn)成本管控方面，重點(diǎn)加強(qiáng)貸款審慎準(zhǔn)入和通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)強(qiáng)化貸后管理，合理控制不良貸款。

第四，農(nóng)村商業(yè)銀行還要為加快業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型提供支撐。為降低對(duì)資本的依賴度，應(yīng)當(dāng)積極探索全新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，通過(guò)在績(jī)效考核工作中納入資本占用比、調(diào)整信貸業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、適度發(fā)展金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)、大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)等措施，推動(dòng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)向資本節(jié)約轉(zhuǎn)型。

加大信息化建設(shè)力度，構(gòu)建成本管理信息系統(tǒng)

農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理應(yīng)當(dāng)滲透到各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，主要包括產(chǎn)品設(shè)計(jì)、利率定價(jià)、費(fèi)用預(yù)算、成本核算等。

第一，為避免出現(xiàn)采取人工計(jì)算方法導(dǎo)致成本核算信息采集緩慢以及錯(cuò)誤率高等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建和完善內(nèi)部成本管理信息系統(tǒng)。例如，可以投入資源構(gòu)建與自身發(fā)展實(shí)際相符的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)，確?？梢钥茖W(xué)定價(jià)每一筆資產(chǎn)和負(fù)債，同時(shí)在各責(zé)任中心合理分配總體利潤(rùn)。在成本管理工作中，要加大信息化建設(shè)力度，將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)融入財(cái)務(wù)管理工作中，結(jié)合實(shí)際工作情況構(gòu)建與自身匹配的成本管理系統(tǒng)。例如，P 農(nóng)村商業(yè)銀行借力科技支撐，著力進(jìn)行系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，確保存款成本維持較低水平，主要借助系統(tǒng)不斷強(qiáng)化網(wǎng)點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)客戶資金留存的時(shí)效性。同時(shí)，通過(guò)強(qiáng)化督導(dǎo)，提升系統(tǒng)使用效率，定期分析系統(tǒng)使用情況，并且查看登錄使用情況。

第二，建設(shè)成本管理系統(tǒng)的最終目標(biāo)是將系統(tǒng)應(yīng)用于每一個(gè)支行、每一個(gè)員工，要想全面推廣系統(tǒng)，須經(jīng)過(guò)不斷培訓(xùn)、修改以及測(cè)試，引導(dǎo)全員共同參與，才能使其真正掌握系統(tǒng)真諦，在每一項(xiàng)業(yè)務(wù)中更好地應(yīng)用系統(tǒng)，具體工作中應(yīng)當(dāng)通過(guò)培訓(xùn)使員工應(yīng)用系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)，這樣可以清楚地掌握其收入或支出，保障員工及支行工作目標(biāo)與總行始終保持一致。

完善成本考核分析機(jī)制，落實(shí)成本管理工作

事后成本考核和分析在成本管理工作中也占據(jù)重要位置，主要發(fā)揮著科學(xué)評(píng)價(jià)預(yù)算控制效果和執(zhí)行效率的作用。農(nóng)村商業(yè)銀行可以在經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)分析、產(chǎn)品定價(jià)、績(jī)效考核等工作開(kāi)展過(guò)程中，深入挖掘和發(fā)揮成本數(shù)據(jù)的重要作用。

第一，以人工成本管理工作應(yīng)用成本數(shù)據(jù)為例，改變以往的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)薪酬制度，在具體工作中可以構(gòu)建績(jī)效薪酬考核系統(tǒng)，有效發(fā)揮管理會(huì)計(jì)平臺(tái)的重要作用，直接與模擬利潤(rùn)掛鉤，引導(dǎo)員工清楚掌握自身薪酬和業(yè)務(wù)收入以及成本費(fèi)用的具體掛鉤程度，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)思維，在激勵(lì)員工的同時(shí)更精準(zhǔn)地把控業(yè)務(wù)發(fā)展方向的精準(zhǔn)性。

第二，應(yīng)站在規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展的角度，科學(xué)管理風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本，在資本配置系統(tǒng)的基礎(chǔ)上構(gòu)建RAPM（風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整績(jī)效度量）體系，在量化風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化配置各類產(chǎn)品的資金成本。