能源企業(yè)全面預(yù)算管理模式下成本預(yù)算的方法分析

文/范承松

在世界范圍內(nèi)，能源是國家經(jīng)濟發(fā)展的核心產(chǎn)業(yè)，是國家的重要資源。而采用高效的成本預(yù)算方式，既可以減少能耗，又可以提高生產(chǎn)效益，從而促進公司的經(jīng)濟發(fā)展。本論文以中國能源企業(yè)的全面預(yù)算管理模型為依據(jù)，對其在全面預(yù)算下的費用估算進行了簡單的剖析。發(fā)展優(yōu)勢在很長一段時間內(nèi)都占有舉足輕重的地位，民族的發(fā)展狀況將會影響到整個國家的能源與經(jīng)濟發(fā)展。在我國能源公司的資金和資本運營中，真正做到了對資金進行全面的預(yù)算控制。為此，對能源公司進行全面成本核算，并對其進行合理的財務(wù)核算和財務(wù)運行具有重要意義。

一、能源企業(yè)成本的特點

能源開采作業(yè)為地下作業(yè)，其費用構(gòu)成較為復(fù)雜，易于變動，與其他產(chǎn)品相較，有其獨特之處。

（一）構(gòu)成產(chǎn)品的主體不是原材料。能源開采利用的輔材，例如木材替代品，大型物料，沒有任何一種可以重復(fù)利用的特殊物質(zhì)。（二）成本受自然因素改變的影響較大。能源的產(chǎn)出受到地形，儲藏，儲存量等多種條件的制約，其生產(chǎn)費用受到自然條件變化的極大影響，而配套投資相對較大。能源層開采多在礦井深處進行，往往受到水，瓦斯和能源層頂部的影響。由于崩塌，斷層，能源粉等天然條件的制約，當這些條件變化的同時，要加大人力物力的投資，加大了費用的開支。另外，為避免出現(xiàn)突發(fā)事件，保證生產(chǎn)工作的正常進行，還必須加大投入的經(jīng)費，保證生產(chǎn)的正常進行，例如通風(fēng)，滅火，照明，灰塵的成本。（三）需要的勞動量很多，薪資費用比較大。由于諸多的客觀原因，在國內(nèi)，能源的開采歷來是個重體力活，而且要投入很多人力，但效率不高，受惡劣的環(huán)境條件的制約，很是艱難，工人的工作時間也很短暫，因此津貼更多，工資支出已占全國工資總額30%，位居全國第一。（四）開采和掘進同時進行，掘進方面的費用在總成本費用中所占的比例比較大。按照現(xiàn)在的法律，開采的成本大部分都是由井巷建設(shè)資金支付的，采礦有關(guān)的成本約為20%。實踐表明，保證合理的開采配比是能源企業(yè)把握生產(chǎn)，控制成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的重要途徑。

二、全面預(yù)算管理模式和成本預(yù)算的內(nèi)容

全面預(yù)算是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標和企業(yè)資源情況，采用系統(tǒng)化的方式，制定一套完整的企業(yè)經(jīng)營，資本和財務(wù)等經(jīng)營管理規(guī)范和實施方案。全面預(yù)算是企業(yè)計劃價值化，數(shù)量化的表達與組織，是企業(yè)計劃數(shù)學(xué)化的分解，是“怎樣做好”的問題，是一個衡量企業(yè)真實績效的參照物，其“全面”表現(xiàn)為：一是全面的內(nèi)涵。預(yù)算涵蓋了生產(chǎn)和運營的方方面面，包括銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，成本預(yù)算，以及與公司發(fā)展有關(guān)的資金預(yù)算。二是參加編制工作的人比較齊全。公司的運營指標和各個部門的具體預(yù)算都需要領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員的全面投入，其中既包括財務(wù)人員，也包括計劃人員、生產(chǎn)人員、技術(shù)人員和管理者。三是全過程的預(yù)算。預(yù)算的編制不應(yīng)局限于編制預(yù)算指標、編制預(yù)算，而是要從預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督、分析與控制、考核與評價等方面，切實地實現(xiàn)預(yù)算在企業(yè)運作中的引導(dǎo)與控制。全面財政是一個包括經(jīng)營，資本（投資），收益，工資和行政開支的全面財政系統(tǒng)，包括經(jīng)營、資本、金融、資訊、人事、行政等。企業(yè)全面預(yù)算分為三大部分：營運預(yù)算、資金預(yù)算和財政預(yù)算，而營運預(yù)算和財政預(yù)算則以年度、季度和每月預(yù)算為主，資金預(yù)算是指一年或更長的預(yù)算期，經(jīng)營預(yù)算是指與公司的日常生產(chǎn)和運營活動相聯(lián)系的財務(wù)收支的一種概算，具體內(nèi)容有：公司的產(chǎn)品、費用等；基金預(yù)算是一種包括長期和長期資本的公司的投資和籌資的項目。財政預(yù)算又稱為“專用項目”，是指包括現(xiàn)金流動的綜合預(yù)算；收支報表及收支平衡報表的編制、預(yù)算的涵義是決定預(yù)算總體目標、組織機構(gòu)和目標核準的基礎(chǔ)，預(yù)算編制流程，預(yù)算管理流程、預(yù)算調(diào)節(jié)流程、預(yù)算評價制度等。

全面財務(wù)管理的關(guān)鍵：一是制定總體的財務(wù)指標，在此基礎(chǔ)上，公司管理層要對公司的總體發(fā)展目標進行調(diào)查，從資產(chǎn)投資規(guī)模、實現(xiàn)年收入、實現(xiàn)利潤等方面進行全面評價。二是預(yù)算是從目標出發(fā)，將目標分解，具體量化，再向執(zhí)行單位傳達的一個程序。

三、能源企業(yè)成本預(yù)算的特點

能源與其他工業(yè)相比，其財務(wù)資本的構(gòu)成將會因公司所處的情況而變化，費用基金在預(yù)算中的工作量很大，并且操作起來也較為繁瑣，能源生產(chǎn)的特點比較突出，其突出特點，一是物料的消耗量，例如，較為常用的塑膠物料；工具、木頭、都不是實體，而是可以重復(fù)使用的。二是會對開采成本造成一定的沖擊，按照目前國內(nèi)能源開采法規(guī)，許多能源開采所發(fā)生的大量損失都要自己承擔，僅有少量的余款是由施工方承擔；從公司財務(wù)的有關(guān)資料來看，確保采礦比率均衡是一種行之有效的方法。三是能源的生產(chǎn)受各種因素的影響，采礦作業(yè)必然會受周邊的自然環(huán)境的影響，比如廣西壯族自治區(qū)，該地區(qū)的巖性地層多，處于亞熱帶的雨季，周邊的環(huán)境較為濕潤。這樣的狀況，同時，由于采礦所需的人力、財力等因素的存在，對能源的成本和費用也有很大的影響。四是工資相對較高，能源的工作往往需要花費更多的時間和精力，而工人們的工作往往是在能源、水、瓦斯等粉塵污染嚴重的地方工作，在這樣的發(fā)展趨勢下，工人們的薪水和相應(yīng)的福利也會成為他們工作的一部分，因此會對公司的成本影響較大。

四、能源企業(yè)全面預(yù)算管理模式下成本預(yù)算的方法

（一）根據(jù)能源企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點選擇合適的預(yù)算編制方法。在能源生產(chǎn)中推廣費用預(yù)算的途徑與方法，使能源主管對其進行全面預(yù)算的支持、認可和重視，從而降低其在進行費用預(yù)算過程中所面臨的權(quán)利再分配、個人利益損失等問題。在公司中，有關(guān)提升費用預(yù)算的各部門都已廣泛認同和擁護。（二）堅持企業(yè)發(fā)展為重點，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營為目標的成本預(yù)算思路及原則。在進行成本估算時，必須圍繞公司的發(fā)展策略和營銷策略，制定與需求相匹配的預(yù)算。通過對員工進行業(yè)績評估，使公司的資源得到最大限度的優(yōu)化，從而減少了公司的運營風(fēng)險。同時，根據(jù)能源行業(yè)的規(guī)劃和經(jīng)營體制，對能源的全面預(yù)算進行了分類和經(jīng)營。立足于現(xiàn)實，全面地結(jié)合公司發(fā)展的目的和現(xiàn)實情況，在科學(xué)和理性的基礎(chǔ)上進行成本的估算。同時，要對企業(yè)的成本進行嚴格的預(yù)算管理，估算出各種可能出現(xiàn)的問題，并提前做好相應(yīng)的工作；這樣可以根據(jù)具體的條件做出適當?shù)恼{(diào)節(jié)。從而實現(xiàn)能源企業(yè)在全面預(yù)算下，以費用預(yù)算為基礎(chǔ)，以安全可靠的方式進行各種生產(chǎn)工作。（三）在能源企業(yè)內(nèi)部建立健全成本預(yù)算制度，形成基層成本預(yù)算的意識。在制定和完善的成本核算體系的基礎(chǔ)上，正確地解決了能源生產(chǎn)工藝、技術(shù)和安全之間的矛盾。根據(jù)能源企業(yè)的具體情況，采用科技手段，以提升能源的效益，從而達到改善能源企業(yè)效益的目的。讓能源各部門、各級領(lǐng)導(dǎo)、各班組、所有工作人員都可以在此基礎(chǔ)上主動推行，扭虧為盈，確保整個公司的成本和預(yù)算指標得以達到。（四）在能源企業(yè)內(nèi)部推行成本預(yù)算控制制度。將成本與公司的內(nèi)部獎勵體系相聯(lián)系，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營指標作為評判依據(jù)，根據(jù)能源企業(yè)的具體情況，全面分析企業(yè)盈利和控制虧損指標，確定各部門、各級領(lǐng)導(dǎo)，各班組、各部門的費用管理指標。根據(jù)能源生產(chǎn)過程中的變化情況進行調(diào)整，以最大限度地激發(fā)各部門的工作熱情，實現(xiàn)生產(chǎn)費用的預(yù)算。此外，在全面預(yù)算下，能源公司必須按照公司的業(yè)務(wù)規(guī)則，嚴格地確定預(yù)期的費用與消費限額，對各部門進行監(jiān)督，并對費用的支出進行控制。

五、全面預(yù)算管理模式下成本預(yù)算的意義

首先，采用全預(yù)算進行成本核算，使公司的運營規(guī)劃和生產(chǎn)指標更加合理，可以降低企業(yè)的運營風(fēng)險，從而使公司的財務(wù)管理更加規(guī)范。以成本為基礎(chǔ)，激勵各部門、領(lǐng)導(dǎo)、班組按照企業(yè)總體經(jīng)營目的，預(yù)先制訂工作方案，以規(guī)避經(jīng)營和財務(wù)上的各種危險，從而達到企業(yè)的最佳經(jīng)營目的。因而，根據(jù)其經(jīng)營狀況進行的費用估算，可以用一種科學(xué)的方法來定量地對其進行經(jīng)營，達到節(jié)約能源和可持續(xù)發(fā)展的目的。其次，采用全預(yù)算進行成本預(yù)算，有利于企業(yè)各個部門，各個班組，各個崗位之間的溝通和相互幫助，并在基礎(chǔ)上建立起對各個部門的職責，從而有效地激發(fā)各個部門的工作熱情，便于各單位之間的協(xié)作。同時，通過對能源企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進行費用估算，使其更好地理解公司的產(chǎn)品和利益，從而使其在不同的生產(chǎn)過程中達到預(yù)期的目的。最后，采用全預(yù)算法進行成本估算，可以為能源公司制定業(yè)績評估指標、加強公司內(nèi)部的監(jiān)督。由于費用預(yù)算是公司對自己的運營方案進行定量和價值化的體現(xiàn)。在企業(yè)的全面預(yù)算管理中，成本預(yù)算是一個持續(xù)為公司績效評估的指標，同時也有助于公司內(nèi)部的績效評估和獎勵，推動公司高層對各部門的日常工作進行有效的管理和控制，使公司的生產(chǎn)和管理活動得到了有效地規(guī)范化，從而使公司的業(yè)務(wù)活動有目標、有系統(tǒng)、有序的發(fā)展。所以，實施全面預(yù)算管理是加強企業(yè)的內(nèi)控工作的有效手段。

結(jié)束語

當前，現(xiàn)代化的公司經(jīng)營管理水平越來越高，越來越注重從經(jīng)營的角度來提升自己的經(jīng)營能力。能源企業(yè)是國家的主要能源供應(yīng)者，因此，如何建立和完善現(xiàn)代公司的制度顯得尤為必要。針對能源企業(yè)采用全面預(yù)算方式，根據(jù)能源企業(yè)的實際情況，確定合理的預(yù)算編制方案，以發(fā)展為核心，以實現(xiàn)公司的運營為目的的成本核算思想和原則，在能源生產(chǎn)中，要樹立起對能源生產(chǎn)經(jīng)營的基本費用預(yù)算體系。因此，各部門各級領(lǐng)導(dǎo)班組都按照企業(yè)總體經(jīng)營目的，預(yù)先制訂工作方案，以規(guī)避經(jīng)營和財務(wù)上的各種危險，以達到企業(yè)的最佳發(fā)展目的。