提高專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)十問答

國家稅務(wù)總局

引言：8 月31 日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13 號(hào)，以下簡稱《通知》），提高了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（以下簡稱“一老一小”扣除）標(biāo)準(zhǔn)。

一、提高個(gè)人所得稅3 歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定是什么？

根據(jù)《通知》，自2023 年1 月1 日起，3 歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000 元提高到2000 元。子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000 元提高到2000 元。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000 元提高到3000 元，其中，獨(dú)生子女每月扣除3000 元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000 元的扣除額度，每人不超過1500 元。

二、我還沒有填報(bào)享受“一老一小”扣除，應(yīng)該如何享受？

納稅人還沒有填報(bào)享受2023 年度3 歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP 或者通過任職受雇單位填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息后享受。

三、納稅人已經(jīng)填報(bào)享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報(bào)送相關(guān)信息？

納稅人已經(jīng)填報(bào)享受2023 年度3 歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，無需重新填報(bào)，信息系統(tǒng)將自動(dòng)適用提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。但納稅人對約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP 或通過扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度。

四、我此前已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受“一老一小”扣除，如何按照提高后的標(biāo)準(zhǔn)享受扣除？

《通知》發(fā)布前，納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受2023 年度3 歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，自9 月申報(bào)期起，信息系統(tǒng)將按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023 年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。

五、我和我的兄弟姐妹之前是按照約定分?jǐn)偟姆绞较硎苜狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，這次標(biāo)準(zhǔn)提高后能不能重新調(diào)整扣除額度？

納稅人為非獨(dú)生子女的，需要與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000 元的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)提高后，納稅人對約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP 或通過扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度，但每人每月不超過1500 元。

六、我是一個(gè)合伙企業(yè)合伙人，平時(shí)取得的都是經(jīng)營所得，沒有工資薪金所得，應(yīng)該如何享受提高后的專項(xiàng)附加扣除？

納稅人取得經(jīng)營所得，平時(shí)也沒有取得工資薪金所得的，根據(jù)個(gè)人所得稅法等有關(guān)規(guī)定，可以在辦理2023 年度經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)享受提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

七、贍養(yǎng)岳父母或公公婆婆是否可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策中的老人（被贍養(yǎng)人），是指年滿60 歲的父母，以及子女均已去世的年滿60 歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。

八、我的孩子正在讀碩士研究生，我能填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除么?

如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)歷教育，納稅人可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除；如果屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)由子女本人填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

九、兩個(gè)子女中的一個(gè)無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由另一個(gè)享受3000 元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)？

按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41 號(hào)）規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000 元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500 元，也就是說，這種情況下不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。

十、虛假填報(bào)專項(xiàng)附加扣除的法律責(zé)任是什么？

納稅人應(yīng)當(dāng)對專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對虛假填報(bào)享受專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。