水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策的經(jīng)濟影響分析

摘 "要：稅收政策是政府對行業(yè)市場進行宏觀調(diào)控的重要工具。調(diào)整稅收政策能深刻影響水稻產(chǎn)業(yè)的供應(yīng)模式和水稻市場的需求結(jié)構(gòu)，能有效穩(wěn)定市場價格，實現(xiàn)水稻產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，在保障國家糧食安全方面扮演著不可替代的角色。為進一步發(fā)揮稅收政策的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用，應(yīng)完善農(nóng)業(yè)保險制度，實施精準(zhǔn)的稅收服務(wù)并結(jié)合當(dāng)?shù)匦枨?，加大水稻產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，為政府制定和調(diào)整稅收政策提供理論和實踐參考。

關(guān)鍵詞：水稻產(chǎn)業(yè)；稅收政策；經(jīng)濟影響

中圖分類號：F320 " " " " " " " " " " " " " " " " " "文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673-6737（2024）04-0061-03

水稻是我國主要的糧食作物之一，水稻產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展對國家和人民福祉至關(guān)重要。而稅收政策是政府調(diào)控水稻市場、促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要手段，調(diào)整稅收政策能深刻影響水稻行業(yè)和市場的供需關(guān)系，進而起到調(diào)控市場價格、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)要素聚集模式的作用，有助于維護水稻產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定，并在“保飯碗”的基礎(chǔ)上實現(xiàn)水稻產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。為確保水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策的有效性，需進一步分析稅收政策對水稻產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的實際影響。為此，本文深入探討了我國水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策的歷史變遷，根據(jù)現(xiàn)行的政策措施分析了稅收政策調(diào)控對經(jīng)濟發(fā)展起到的影響，旨在為地方政府調(diào)控稅收政策提供參考依據(jù)。

1 "我國水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策體系概述

1.1 "政策變遷和發(fā)展趨勢

我國水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策的變遷大體經(jīng)歷了以下幾個歷史階段：第一，計劃經(jīng)濟時期的稅收改革。計劃經(jīng)濟時代下，我國對經(jīng)濟活動采取了高度集中的管理辦法，財政配置和稅收政策也是由財政部共同負(fù)責(zé)，水稻產(chǎn)業(yè)的稅收安排自然也采取了集中管理的辦法。[1]1958年，《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》（以下簡稱《條例》）的正式實施為水稻產(chǎn)業(yè)的稅收問題提供了明確的法律框架。該《條例》詳細(xì)規(guī)定了農(nóng)業(yè)稅的納稅人、征稅對象以及相應(yīng)的稅率。與此同時，稅制改革工作也在同期展開，其主旨是在保持總體稅負(fù)穩(wěn)定的前提下簡化稅制，改革主要聚焦于工商稅制，而水稻產(chǎn)業(yè)則根據(jù)行業(yè)發(fā)展和國家需求對稅率進行了相應(yīng)的調(diào)整?？偟膩碚f，本階段內(nèi)我國水稻產(chǎn)業(yè)的稅收政策具有鮮明的政治性，基本目的都是通過調(diào)整稅種和稅率，加強農(nóng)業(yè)集體化和政府對水稻產(chǎn)業(yè)的掌控力度。第二，廢除農(nóng)業(yè)稅。2006年1月1日起，農(nóng)業(yè)稅正式廢止。[2]其目的在于通過削減稅負(fù)來降低農(nóng)民的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，并通過優(yōu)化資源配置的方式實現(xiàn)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的高質(zhì)量發(fā)展，是我國“三農(nóng)”（農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民）問題的重要抓手。農(nóng)業(yè)稅被廢除后，農(nóng)民可將更多資金投入水稻生產(chǎn)，不僅能提高農(nóng)民種植水稻的積極性，還能推動水稻產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，從而增強我國水稻產(chǎn)業(yè)的核心競爭力。第三，水稻產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠階段。農(nóng)業(yè)稅被廢除后，我國為促進水稻產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，提出了一系列稅收優(yōu)惠政策。具體包括對符合條件的“育繁推一體化”種子企業(yè)，其種子生產(chǎn)經(jīng)營所得可免征企業(yè)所得；建立以政府為主導(dǎo)、商業(yè)化運作的水稻種子生產(chǎn)風(fēng)險分散機制，完善稻種收儲政策；開展農(nóng)機購置與應(yīng)用補貼試點，并促進北斗導(dǎo)航系統(tǒng)在水稻生產(chǎn)領(lǐng)域的應(yīng)用；通過耕地地力保護補貼的方式落實“藏糧于地”戰(zhàn)略部署，遏制耕地“非農(nóng)化”；對稻谷等農(nóng)作物保險予以保費補貼支持，實現(xiàn)主要糧食作物完全成本保險和種植收入保險全覆蓋等。此外，我國還推動了水稻產(chǎn)業(yè)的增值稅改革，包括調(diào)整增值稅稅率、農(nóng)產(chǎn)品扣除率、出口退稅率，以及推出留抵稅額退稅制度、加計抵減政策和旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣等，這些舉措都有助于減輕水稻相關(guān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進水稻產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展。

1.2 "現(xiàn)行水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策

當(dāng)前我國最主要的水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策包括：①《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》將增值稅一般納稅人的稅率從原來的16%調(diào)整為13%，從原來的10%稅率調(diào)整為9%；將購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除率由10%調(diào)整為9%；將出口貨物勞務(wù)的出口退稅率由原本的16%調(diào)整為13%；采取加計抵減政策，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。[3]②《農(nóng)業(yè)農(nóng)村部等15部門關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品精深加工高質(zhì)量發(fā)展若干政策措施的通知》提出地方政府應(yīng)加大對農(nóng)產(chǎn)品精深加工行業(yè)資金的統(tǒng)籌整合力度，大力推動農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)后處理、初加工、精深加工等重要環(huán)節(jié)的發(fā)展，對稻谷等主要糧食作物保險給予保費補貼支持。③財政部發(fā)布的《農(nóng)業(yè)農(nóng)村部發(fā)布2022年重點強農(nóng)惠農(nóng)政策》，提出對實際種糧農(nóng)民發(fā)放一次性農(nóng)資補貼，開展農(nóng)機購置與應(yīng)用補貼試點機制，且為實際從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)民提供耕地地力保護補貼政策。④《農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于推進稻漁綜合種養(yǎng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的指導(dǎo)意見》提出從資金扶持、金融服務(wù)、科技支撐、創(chuàng)新經(jīng)營方式等層面，推進稻漁綜合種養(yǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

2 "稅收政策的經(jīng)濟效應(yīng)分析

2.1 "對水稻產(chǎn)業(yè)供需的影響

從水稻產(chǎn)業(yè)供給的角度來看，稅收政策的實施有助于降低水稻種植和生產(chǎn)成本，使農(nóng)民和企業(yè)能將更多資金投入再生產(chǎn)，從而提高水稻產(chǎn)量；以稅收政策扶持農(nóng)業(yè)科研和技術(shù)創(chuàng)新，有助于實現(xiàn)對水稻種植技術(shù)的改良；促進節(jié)水灌溉等綠色水稻種植技術(shù)的普及，為生態(tài)農(nóng)業(yè)的發(fā)展提供政策支持；提供保險保費補貼，有助于加大農(nóng)業(yè)保險的普及力度，提高農(nóng)民水稻種植的抗風(fēng)險能力，保障水稻供給穩(wěn)定性；影響資本、技術(shù)、勞動力等生產(chǎn)要素，能更高效率地在水稻產(chǎn)業(yè)內(nèi)進行優(yōu)化配置；促進農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)和合作社的發(fā)展，通過整合上下游資源實現(xiàn)水稻產(chǎn)業(yè)的降本增效；以差異化稅率鼓勵農(nóng)民種植不同種類的水稻品種，優(yōu)化市場上水稻產(chǎn)品的供給結(jié)構(gòu)；降低農(nóng)民購置農(nóng)機設(shè)備的成本，提升我國水稻產(chǎn)業(yè)的機械化水平，進而為灌溉系統(tǒng)、倉儲設(shè)施等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)奠定基礎(chǔ)。[4]

從水稻市場需求的角度來看，稅收政策能影響水稻產(chǎn)品的市場價格，并間接影響消費者的購買決策，如通過調(diào)整稅率降低水稻加工成本，能降低其產(chǎn)物的銷售價格，進而刺激市場的購買需求。以綠色農(nóng)業(yè)發(fā)展為目標(biāo)的稅收政策，能降低綠色、有機水稻的市場售價，增強消費者購買欲望。稅收政策調(diào)整有助于企業(yè)開發(fā)即食米飯、預(yù)制食品、開發(fā)功能性稻米等不同類型的水稻產(chǎn)品；有助于促進水稻產(chǎn)品的市場推廣，提高消費者對水稻營養(yǎng)物質(zhì)和健康價值的認(rèn)識；能激勵農(nóng)村電商產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過拓展線上銷售渠道，擴大當(dāng)?shù)厮井a(chǎn)品銷售范圍；推動水稻產(chǎn)業(yè)鏈從種植、加工到銷售、物流的一體化建設(shè)，從而增加市場需求；能滿足政府根據(jù)市場變化調(diào)整政策舉措的需求，有助于維護水稻市場的穩(wěn)定性。

2.2 "對水稻市場價格機制的影響

水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策對其市場價格的影響，主要體現(xiàn)在政府能通過稅收政策直接干預(yù)水稻及其加工物的市場價格。例如，調(diào)整稻谷的最低收購價能干預(yù)水稻的市場底價，使農(nóng)民即便在水稻市場價格低迷時仍然能獲得基本收入，使水稻的市場價格能始終維持在合理水平，保障農(nóng)民的種植積極性。調(diào)整稅收政策能影響農(nóng)民和企業(yè)在購買化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機械等生產(chǎn)原料或工具時的經(jīng)濟壓力，通過壓縮生產(chǎn)成本來擴大農(nóng)民的利潤空間，使農(nóng)民愿意以較低廉的市場價格出售產(chǎn)品。依托稅收支持的農(nóng)業(yè)保險制度，能提高農(nóng)民抵御自然災(zāi)害的能力，從而提高市場應(yīng)對不可抗力因素的穩(wěn)定性，使水稻市場價格能保持相對平穩(wěn)的狀態(tài)。與此同時，通過對政府稅收政策的分析，供應(yīng)鏈相關(guān)參與者能夠解讀政府對水稻產(chǎn)業(yè)的立場。例如，上調(diào)最低收購價的本質(zhì)是政府公開承諾要保障糧食生產(chǎn)和市場價格的穩(wěn)定性，可有效提高市場信心、提高對市場價格的預(yù)期能力。而配合國家糧食儲備制度的稅收政策，也能通過稅收優(yōu)惠等措施鼓勵企業(yè)和個人參與糧食儲備，使政府能在水稻市場供過于求時，及時購入過剩的水稻供給，并在水稻市場供小于求時及時投放庫存水稻，以達到平衡水稻市場價格的目的。此外，從國際貿(mào)易的角度來看，出口退稅、進口關(guān)稅等政策的實施，也有助于提升我國水稻的國際市場競爭力，如國內(nèi)市場水稻供給過多、價格有下降趨勢時，可通過提高出口退稅鼓勵稻米出口，抑或是通過調(diào)整進口關(guān)稅，控制進口稻米的市場競爭力。

2.3 "對資源配置的影響

在資源配置方面，政府提供減免稅、加速折舊等稅收優(yōu)惠，可激勵企業(yè)投資水稻相關(guān)科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化項目，促進水稻產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)附加值的提升。這種由稅收政策主導(dǎo)的定向引導(dǎo)，能促使水稻產(chǎn)業(yè)資源向科技創(chuàng)新等更具長遠價值的方向集中，以實現(xiàn)推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的目的。例如，累進稅率等稅收政策，能促使高收入者以增加勞動報酬的方式彌補因稅收造成的收入損失，且影響企業(yè)的勞動力需求，可用于調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距。對投資回報率、儲蓄收益等問題的政策調(diào)節(jié)，能影響水稻產(chǎn)業(yè)的資本積累與投資決策，如通過降低企業(yè)所得稅率的方式，增強資本市場投資水稻企業(yè)的意愿。由此可見，稅收政策能通過調(diào)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)影響水稻市場的供需模式，進而對就業(yè)、物價、經(jīng)濟增長等問題起到間接干預(yù)的作用。而在其他方面，稅收政策既能通過對商品和服務(wù)價格的調(diào)控，影響水稻產(chǎn)業(yè)的國際貿(mào)易模式，也能通過征收環(huán)保稅、資源稅等方式，督促企業(yè)以更環(huán)保的方式進行生產(chǎn)加工，降低對自然資源的損耗以及減少可能出現(xiàn)的環(huán)境污染現(xiàn)象，推動我國水稻產(chǎn)業(yè)的綠色可持續(xù)發(fā)展。

3 "水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策優(yōu)化建議

3.1 "完善農(nóng)業(yè)保險制度

擴大三大主要糧食作物的完全成本保險和種植收入保險的覆蓋范圍，始終是我國農(nóng)業(yè)保險制度建設(shè)的主要工作方向。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步提高農(nóng)業(yè)保險的抗風(fēng)險能力，可引入多層次的保險產(chǎn)品，在覆蓋水稻種植的直接生產(chǎn)成本之外，向農(nóng)民的生活成本和收入損失進行拓展，并嘗試將農(nóng)業(yè)保險與財稅政策相結(jié)合，鼓勵保險公司開發(fā)符合當(dāng)?shù)厮痉N植特色的保險產(chǎn)品。為提高農(nóng)業(yè)保險覆蓋率，地方政府應(yīng)通過財政補貼政策等方式降低農(nóng)民所承擔(dān)的保險費用。而中央、地方所承擔(dān)的補貼比例，則需要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r以及農(nóng)民的保費承受能力進行協(xié)調(diào)，建立差異化的保費補貼機制，使貧困落后地區(qū)的農(nóng)民能享受更高的保費補貼。此外，應(yīng)加強對承保機構(gòu)的監(jiān)管力度，提高農(nóng)業(yè)保險的透明度和賠償效率，避免責(zé)任推諉等現(xiàn)象產(chǎn)生。同時，督促承保機構(gòu)利用遙感監(jiān)測、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)開展風(fēng)險評估、精確定損等工作，為保險理賠工作提供參考。

3.2 "實施精準(zhǔn)稅收服務(wù)

依托大數(shù)據(jù)和算法模型，精準(zhǔn)分析納稅人的行業(yè)特征、經(jīng)營規(guī)模等關(guān)鍵信息，并根據(jù)信息推送有關(guān)稅收政策。例如，針對研發(fā)投入力度較大的農(nóng)業(yè)科技企業(yè)，應(yīng)推送研發(fā)費用加計扣除相關(guān)政策；而對于小微型水稻企業(yè)，則應(yīng)優(yōu)先推送稅收優(yōu)惠和金融服務(wù)政策，幫助相關(guān)企業(yè)和個人了解政策變化，提高政策對市場的影響力。建立快速響應(yīng)機制，通過熱線電話、移動應(yīng)用、社交平臺等多渠道采集納稅人的咨詢服務(wù)訴求，高效解決納稅人面臨的稅務(wù)相關(guān)問題。[5]同時，依托稅收大數(shù)據(jù)整合水稻產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)信息，推動上下游供應(yīng)鏈的協(xié)調(diào)溝通。加快線上稅務(wù)服務(wù)平臺建設(shè)，使納稅人足不出戶就能完成大部分稅收相關(guān)業(yè)務(wù)，同時開設(shè)線上可視答疑等特殊服務(wù)，通過視頻連線、語音連線等方式，解答納稅人稅收相關(guān)問題。

3.3 "加大稅收優(yōu)惠力度

根據(jù)需要采取增加減免稅額、延長免稅期限等稅收優(yōu)惠措施，激發(fā)當(dāng)?shù)厮井a(chǎn)業(yè)活力和投資吸引能力。精簡優(yōu)惠政策的審批程序，依托電子稅務(wù)局等數(shù)字化平臺，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的在線申請和快速審批，加大對稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，盡可能地讓所有潛在受益者都能利用該政策做出經(jīng)營決策。同時，結(jié)合水稻產(chǎn)業(yè)自身特點，對采用節(jié)水灌溉技術(shù)應(yīng)用等綠色農(nóng)業(yè)措施的企業(yè)予以抵免或退稅優(yōu)惠，大力推動水稻產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整，使水稻產(chǎn)業(yè)能從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)向農(nóng)產(chǎn)品深加工等領(lǐng)域，通過品牌建設(shè)增加稻米附加值，提高當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的收入水平。

4 "結(jié)語

本文深入探討了我國水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策的變遷歷史以及稅收政策變化給產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟帶來的影響。本文的研究結(jié)果表明，稅收政策調(diào)整能影響水稻產(chǎn)業(yè)和市場供需結(jié)構(gòu)、維護水稻市場價格的穩(wěn)定以及促進產(chǎn)業(yè)資源向高價值環(huán)節(jié)流動，有助于實現(xiàn)水稻產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。在未來，水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策的優(yōu)化應(yīng)重點面向農(nóng)業(yè)保險制度的落實與完善，通過精準(zhǔn)稅收服務(wù)提升政策的事跡影響，并按需提高稅收優(yōu)惠力度，以保障農(nóng)民收入、促進水稻產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻：

[1] 朱前濤，袁清.稅收政策助力鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興的進展、成效與展望[J].湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2024，37（1）：3-8.

[2] 祁毓，尹傲雪.協(xié)同推進降碳、減污、擴綠、增長的稅收政策設(shè)計：理論邏輯與政策啟示[J].稅務(wù)研究，2024（1）：11-16.

[3] 王佳瑩，王新媛.數(shù)字經(jīng)濟背景下國際稅收政策比較及我國的應(yīng)對[J].稅務(wù)與經(jīng)濟，2023（6）：26-32.

[4] 樊勇，邵琪.促進人口高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策體系現(xiàn)狀、問題及對策[J].稅務(wù)研究，2023（10）：5-11.

[5] 胡蘇華.稅收政策助力鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興：作用機理、實施現(xiàn)狀與完善建議[J].稅務(wù)研究，2022（10）：49-53.