法國嚴厲打擊稅務(wù)欺詐

李忠東

法國偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重，每年須追繳的“潛在稅金”達100多億歐元。

重拳出擊

法國經(jīng)濟部2022年收到公共財政總局發(fā)出的共計146億歐元“追款通知”，還為社會保險金征收聯(lián)合會追回了8億歐元“社會分攤金”。法國政府已成立專家評估委員會，以分析稅務(wù)欺詐的情況。

今年10月9日，法國政府公布了打擊稅務(wù)欺詐的詳細計劃，重點針對富豪和大集團的舞弊及跨境逃稅行為，同時減輕普通納稅人的負擔(dān)。在新聞發(fā)布會上，經(jīng)濟部下屬主管公共賬務(wù)的部長級代表加布里埃爾·阿塔爾表示，將利用更多資源，實施更多制裁，把精力集中在規(guī)模龐大、組織精密的跨境舞弊行為上；同時減輕中產(chǎn)階層和中小企業(yè)主的壓力。他表示，“政府不會污名化任何人，但富豪和跨國集團必須關(guān)注”。他還強調(diào)，打擊稅務(wù)欺詐關(guān)乎公共財政和國家凝聚力。

法國在稅收征稽領(lǐng)域重拳出擊，采取多項措施減少國家的稅收損失。

一是加大對違規(guī)者的懲處力度。隱瞞海外資產(chǎn)被視為嚴重的稅務(wù)欺詐行為，因這類行為遭受處罰的法國人，將在幾年內(nèi)被剝奪公民權(quán)，喪失享受凈納稅額減免的資格。相關(guān)案件將被提交給法國最高行政法院，以評估其合憲性。

二是加大稅務(wù)審查行動的密度。到馬克龍總統(tǒng)任期結(jié)束前，把針對“大規(guī)模財產(chǎn)”的稅務(wù)審查次數(shù)增加25%。不對審查對象設(shè)定財產(chǎn)門檻。法國100家最大的上市公司，每2年必須接受1次審查。在這項規(guī)定出臺前，法國并沒有針對大集團的周期性審查制度。為了做好這項工作，法國政府計劃在2027年底前征召1500人，加入打擊稅務(wù)欺詐的隊伍。法國金融司法調(diào)查局將改組為反舞弊國家辦公室，稅務(wù)司法官員人數(shù)將翻一番。

三是在打擊舞弊的同時為普通納稅人減負。針對普通納稅人，法國計劃實現(xiàn)“普遍規(guī)范化”，而不是依靠檢查制度，還將設(shè)立“首次犯錯自動豁免”制度。另外，為惠及普通納稅人，政府將設(shè)立“自動反向罰款”制度，即行政部門出錯時須對納稅人進行賠償。

四是成立新的稅務(wù)情報機構(gòu)，組織上百名精英致力于打擊跨國稅務(wù)欺詐。與法國財政部下屬的打擊資金非法流動與反洗錢情報機構(gòu)不同，新機構(gòu)將有權(quán)使用監(jiān)聽、截獲數(shù)據(jù)和安裝追蹤設(shè)備等手段。此外，法國政府將重新審視跨國企業(yè)的“財務(wù)優(yōu)化”，以防企業(yè)通過“灰色地帶”偷逃稅款。

名人逃稅

在法國，名人逃稅漏稅問題一直備受社會各界關(guān)注。今年10月19日，68歲的法國知名女演員伊莎貝爾·阿佳妮因稅務(wù)欺詐和洗錢，被判處18個月監(jiān)禁和25萬歐元罰款。阿佳妮的辯護律師要求推遲庭審，理由是“她希望出庭進行闡述”，但由于“急病”未能從美國乘飛機趕到巴黎。這個要求被法院駁回。法官認為，無法確定阿佳妮是否有參加庭審的意愿。檢方表示，她的公眾形象與案件無關(guān)，作為一名法國公民，必須承擔(dān)責(zé)任。

阿佳妮被指控在2013年、2016年和2017年通過兩種方式欺騙稅務(wù)機關(guān)。法國檢察機關(guān)指控，她在稅務(wù)申報時故意不提及以在葡萄牙的房產(chǎn)為主要住所，從而逃避繳納23.6萬歐元所得稅。此外，阿佳妮還被控在2013年接受塞內(nèi)加爾商人馬馬杜·恩迪亞耶200萬歐元饋贈，但在稅務(wù)申報時將其偽稱為貸款，逃避繳納120萬歐元轉(zhuǎn)讓稅。

阿佳妮在接受法國《新觀察家》雜志的專訪時表示，她10年前因遭遇財務(wù)危機接受了來自恩迪亞耶的200萬歐元貸款，他是她多年的好友，也是她兒子的教父。阿佳妮解釋說，她的電影制作公司當(dāng)時因高管人員的不當(dāng)行為導(dǎo)致巨額虧損，銀行不愿冒險借錢給她，所以她只得向恩迪亞耶借款。恩迪亞耶在接受檢方問訊時表示，“那確實是一筆貸款，而我并沒有要求阿佳妮償還”。

2016年，與稅收相關(guān)的《巴拿馬文件》被泄露，揭出了全球各地政要、商界名人、富豪以及跨國公司如何利用巴拿馬的離岸金融體系逃稅、洗錢和隱匿資產(chǎn)的內(nèi)幕。阿佳妮出現(xiàn)在這份文件中?！栋湍民R文件》的曝光對一些國家的商業(yè)圈產(chǎn)生了重大影響，也導(dǎo)致一些政府官員辭職。該文件反映出國際社會對于稅收透明度、反腐敗和金融監(jiān)管的呼聲，促使各國加強合作，采取措施防范離岸金融體系被濫用。

調(diào)查瑞銀

法國政府不斷完善稅收違法犯罪治理機制，特別是司法應(yīng)對機制，其中最引人矚目的當(dāng)屬近年來針對瑞士最大銀行——瑞銀集團采取法律措施。該案的涉案金額、涉案人數(shù)、罰金數(shù)額都為法國司法史之最。

巴黎檢察官辦公室對瑞銀集團和瑞銀法國啟動調(diào)查程序，對部分隸屬瑞銀瑞士總部的雇員在法國的跨境業(yè)務(wù)行為進行調(diào)查。法國政府發(fā)現(xiàn)，幫助客戶逃稅是瑞銀吸引富人關(guān)注的重要手段。法國媒體稱，瑞銀在法國沒有銀行執(zhí)照，卻不斷拉攏、吸收客戶。為吸收存款，瑞銀商務(wù)專員通過結(jié)識富商名流推銷業(yè)務(wù)。商務(wù)專員被稱為“獵人”，平均每人管理1.3億歐元資產(chǎn)。

這些“獵人”潛伏到法國的高爾夫球場或高級音樂館等高端場所，出入各種招待會、體育活動，物色潛在客戶。為免遭調(diào)查，他們?nèi)耸忠槐久麨椤栋踩L(fēng)險管理》的手冊，其中有不少規(guī)定，包括“不隨身攜帶客戶名單、一旦遭遇檢查如何銷毀數(shù)據(jù)、入住與瑞銀傳統(tǒng)雇員不同的酒店、行動要出其不意、使用加密電腦等等”。

在“獵人”的行話中，“前途”（即富人）是他們的“目標(biāo)”。在瑞銀開戶，“入場券”為25萬歐元，300萬歐元即可進入“富裕階層”，即高凈值客戶。要享受瑞銀的重點服務(wù)，成為其重要客戶，存款額須在3000萬歐元以上。瑞銀內(nèi)部將這些逃離歐洲稅務(wù)部門、隱藏在瑞銀中的賬戶資金稱為“易錢”，指未申報資金。

2017年3月，瑞銀集團被訴至巴黎輕罪法庭，接受有關(guān)“非法招攬罪”和“稅務(wù)欺詐的加重洗錢罪”的刑事審判。瑞銀法國作為“共犯”被同案審理。

檢方認為，瑞銀集團為稅務(wù)欺詐的犯罪所得在瑞士提供賬戶并進行投資和管理，旨在隱瞞、投資或兌換法國居民未報稅的財產(chǎn)，構(gòu)成洗錢罪。

瑞銀集團堅稱，其行為不構(gòu)成洗錢罪，至多只是法國納稅人實施的稅務(wù)欺詐的共犯。瑞銀集團認為，檢察官提起洗錢罪指控是以重罪替代輕罪，旨在繞過行政前置程序，是對瑞銀集團的不平等對待。

2019年2月，巴黎輕罪法庭判決瑞銀集團“非法招攬罪”和“稅務(wù)欺詐的加重洗錢罪”罪名成立，處以45億歐元罰款（含37億歐元罰金和8億歐元稅收損失賠償金），創(chuàng)下法國史上逃稅案最高罰款紀錄。瑞銀集團不服判決，提出上訴。

2021年12月，瑞銀集團逃稅案二審結(jié)果出爐。雖然巴黎上訴法院將罰款金額大幅降低至18億歐元，但認定瑞銀集團在法國境內(nèi)非法招攬生意并幫助法國客戶將逃稅所得“洗白”兩項刑事罪名成立，作出維持巴黎原訟法庭原判罪名的裁定。對于二審判決，瑞銀集團表示不服，向法國最高法院提出上訴，請求駁回“稅務(wù)欺詐的加重洗錢罪”指控。

2023年11月15日，法國最高法院判定，維持下級法院2021年對瑞銀集團的判決，但表示應(yīng)重新審定罰款。

編輯：姚志剛 winter-yao@163.com