企業(yè)集團資金內(nèi)控管理措施研究

張慧明

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，現(xiàn)代企業(yè)競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)集團、跨國企業(yè)集團為了不被市場所淘汰，在進行改革創(chuàng)新的同時需要確保集團的資金安全。

2023年3月11日美國第16大銀行——硅谷銀行宣布倒閉，其市值2000億美元，創(chuàng)立40多年。這一事件對從事跨國業(yè)務(wù)的企業(yè)集團的資金安全敲響了警鐘。在企業(yè)集團尤其跨國企業(yè)集團的日常生產(chǎn)活動中，資金內(nèi)控管理是最為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，關(guān)系著企業(yè)集團的生存發(fā)展。在我國市場經(jīng)濟體制日益完善的今天，企業(yè)集團必須要對資金進行嚴格控制，以提升集團內(nèi)部各項資源配置的合理性，為集團完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)打好基礎(chǔ)。基于此，本文重點針對企業(yè)集團資金內(nèi)控管理措施進行了詳細的分析，以供參考。

在企業(yè)集團的日常發(fā)展與經(jīng)營活動中，資金活動是最基礎(chǔ)的企業(yè)活動內(nèi)容，對于企業(yè)集團的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。由于企業(yè)集團的資金活動涉及到多方面的內(nèi)容，所以企業(yè)集團資金內(nèi)部控制管理也異常復(fù)雜，尤其是內(nèi)控管理中存在的某些問題，已經(jīng)對企業(yè)集團資金管理工作的順利開展產(chǎn)生了不利影響。要想提高企業(yè)集團資金管理水平，為企業(yè)集團的進一步發(fā)展打好基礎(chǔ)，不僅要對資金內(nèi)控管理中存在的問題進行詳細的分析，還要采取針對性的措施，找到合適的改善方法。

一、企業(yè)集團資金活動及內(nèi)控管理的相關(guān)概述

（一）企業(yè)集團的資金活動

在企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展過程中，資金活動是最基礎(chǔ)的企業(yè)活動內(nèi)容，主要包含以下三個主要環(huán)節(jié)：第一，融資活動，又叫做籌資活動，是企業(yè)集團利用某些渠道和方式，進行資金籌措的財務(wù)活動，是企業(yè)集團財務(wù)管理工作中最重要的一項內(nèi)容。做好融資活動，不僅可以幫助企業(yè)集團籌措到足夠的運營資金，還可以幫助企業(yè)集團順利地度過初期發(fā)展階段。第二，投資活動，是企業(yè)集團得以順利發(fā)展的關(guān)鍵，可以提升企業(yè)集團內(nèi)部資產(chǎn)利用的有效性。企業(yè)集團需要對投資對象進行重點研究，在準確把握投資對象特點與需求的基礎(chǔ)上，進行投資方案的確認和優(yōu)化，確保投資活動能夠為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。第三，資金運營活動，指的是結(jié)合企業(yè)集團的業(yè)務(wù)流程，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)能夠有效調(diào)動資金，推進業(yè)務(wù)開展的資金活動。做好企業(yè)集團的資金運營活動，可以加強企業(yè)集團內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的控制，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)進一步發(fā)展。

（二）企業(yè)集團資金內(nèi)控管理的作用

企業(yè)集團的資金內(nèi)控管理，對于資金活動產(chǎn)生直接的影響。企業(yè)集團在進行資金活動的過程中，內(nèi)控管理可以明顯提高企業(yè)集團資金管理的有效性，加強資金活動中各種風(fēng)險隱患的控制。雖然資金活動的進行會為企業(yè)集團創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，但是也伴隨著較大的風(fēng)險。如果不能采取科學(xué)合理的內(nèi)控管理措施，那么很多風(fēng)險隱患將難以得到控制，企業(yè)集團的發(fā)展也會因此而受到影響。所以，企業(yè)集團在進行資金活動的過程中，必須要對內(nèi)控管理工作的開展予以高度重視。

二、企業(yè)集團資金內(nèi)控管理中的常見問題

（一）缺乏完善的內(nèi)控管理制度

缺乏完善的內(nèi)控管理制度，是現(xiàn)階段企業(yè)集團進行資金活動過程中普遍存在的問題。與中小型企業(yè)相比，企業(yè)集團的經(jīng)營發(fā)展規(guī)模相對較大，業(yè)務(wù)范圍也比較廣泛，業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜，如果相應(yīng)的內(nèi)控管理制度沒有隨著企業(yè)集團的發(fā)展而改進，那么企業(yè)集團的資金活動管理需求也必然越來越得不到滿足。如果企業(yè)集團沒有及時完善內(nèi)控管理制度，企業(yè)集團的資金活動管理效率必然會降低。另外，雖然某些企業(yè)集團對內(nèi)控管理制度進行了優(yōu)化和調(diào)整，但是因為沒有做到定期更新，依然對資金活動的高效管理產(chǎn)生不利影響。

（二）缺乏有力的資金活動審查

在企業(yè)集團內(nèi)部做好審查工作，可以在第一時間發(fā)現(xiàn)資金活動中存在的異常情況，并采取相應(yīng)的糾正措施和應(yīng)對策略，保障資金活動的順利開展。但是，受到各種因素的影響，很多企業(yè)集團都沒有對資金活動采取嚴格、有效的內(nèi)部審查措施。首先，某些企業(yè)集團在對資金活動進行內(nèi)部審查的時候，只關(guān)注事后反饋，而沒有事前、事中予以重視，致使資金活動的安全性受到了嚴重的影響。其次，某些企業(yè)集團在日常運營過程中，僅是對一些利潤指標不甚理想的資金進行審查，并沒有重視對利潤指標較好的資金運行狀態(tài)進行審查。換句話說，這部分企業(yè)集團只是在發(fā)現(xiàn)資金活動出現(xiàn)問題之后，才會選擇使用內(nèi)控管理措施。這種事后補救的措施，不僅對企業(yè)集團的內(nèi)控管理效率產(chǎn)生了影響，還會影響企業(yè)集團內(nèi)部審查的全面性、有效性。

（三）缺乏良好的內(nèi)控管理環(huán)境

站在企業(yè)集團角度考慮，要想做好資金活動的內(nèi)控管理，需要擁有一個相對良好的內(nèi)控管理環(huán)境。但是，受到多方面因素的影響，很多企業(yè)集團都沒有重視構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)集團內(nèi)部的資金活動氛圍比較壓抑，資金活躍度較差，部分工作人員的權(quán)利與職責(zé)沒有明確。如果企業(yè)集團不對這些問題進行處理與解決，那么企業(yè)集團的內(nèi)控管理制度將難以在短時間內(nèi)得到統(tǒng)一和優(yōu)化，相應(yīng)的資金活動內(nèi)控管理效果也會受到影響。

（四）缺乏合理的資金活動風(fēng)險評估

在經(jīng)濟全球化的發(fā)展環(huán)境中，市場中的風(fēng)險因素越來越多。企業(yè)集團在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，資金流動性較強，資產(chǎn)體量規(guī)模也相對較大，必須要對風(fēng)險管控給予高度的關(guān)注，做好市場風(fēng)險評估，并采取針對性的風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險控制。但是，某些企業(yè)集團既沒有對資金活動的內(nèi)控管理予以重視，也沒有對資金活動中的風(fēng)險評估、風(fēng)險控制予以重視。相關(guān)風(fēng)險防范措施不到位，使企業(yè)集團在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨較大的財務(wù)風(fēng)險或稅務(wù)風(fēng)險，降低了企業(yè)集團的資金管理水平。

三、企業(yè)集團資金內(nèi)控管理措施

（一）增強企業(yè)集團的資金內(nèi)控管理意識

企業(yè)集團要想加強資金活動的內(nèi)控管理，需要重點提高其資金內(nèi)控管理意識。首先，企業(yè)集團的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當充分意識到資金內(nèi)控管理的重要性，并利用自身的模范帶頭作用，將資金內(nèi)控管理理念從上到下進行貫徹和落實，利用領(lǐng)導(dǎo)會議和全體員工大會進行資金內(nèi)控管理理念的宣傳和推廣，為提高集團員工的資金內(nèi)控管理意識打好基礎(chǔ)。其次，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當將資金內(nèi)控管理理念與企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，在推動生產(chǎn)經(jīng)營進度的過程中，對資金的運轉(zhuǎn)狀況進行實時的監(jiān)督與管控，確保企業(yè)集團能夠?qū)Y金的使用情況進行及時的調(diào)整和控制，結(jié)合市場的變化規(guī)律，及時抓住發(fā)展機遇，為企業(yè)集團的進一步發(fā)展提供保證。最后，企業(yè)集團應(yīng)當對現(xiàn)金流量予以高度關(guān)注，對企業(yè)集團內(nèi)部的現(xiàn)金流量情況予以統(tǒng)籌整合，并制定出相應(yīng)的現(xiàn)金流量規(guī)劃，確保企業(yè)集團的內(nèi)部資金始終充足。

（二）完善企業(yè)集團的資金內(nèi)控管理制度

企業(yè)集團要想加強資金活動的內(nèi)控管理，需要對資金內(nèi)控管理制度進行完善，利用制度的強制約束力，保障資金活動的順利進行。在新時代下，企業(yè)集團在日常經(jīng)營管理中面臨著各種各樣的壓力與挑戰(zhàn)，只有保障資金活動的順利開展，才能夠為企業(yè)集團的發(fā)展提供一個相對理想的環(huán)境。而對資金內(nèi)控管理制度進行完善，則能夠進一步加強資金活動過程中各類風(fēng)險隱患的控制。在資金內(nèi)控管理制度的完善方面，需要注意以下幾方面：首先，對企業(yè)集團的人力資源管理體系進行完善，提高企業(yè)集團人才招聘的門檻，并通過豐厚的福利待遇和科學(xué)的制度體系，增強優(yōu)秀人才對企業(yè)的歸屬感和向心力。同時，對企業(yè)集團內(nèi)部現(xiàn)有的人才進行重點培養(yǎng)，持續(xù)提高其職業(yè)能力，為內(nèi)控管理工作的高效開展打好基礎(chǔ)。其次，對風(fēng)險評估制度進行優(yōu)化和完善。企業(yè)集團在進行資金活動的過程中，必然面臨著各種類型的風(fēng)險。只有持續(xù)完善相應(yīng)的風(fēng)險評估制度，加強資金活動過程中風(fēng)險隱患的評估與應(yīng)對，才能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，保障資金活動的順利開展。最后，建立健全激勵約束制度和考核制度，將資金的安全管理、合理流動以及有效使用作為員工的考核指標，借此提高員工對資金內(nèi)控管理的重視程度，保證資金內(nèi)控管理水平的提高。

（三）提高企業(yè)集團內(nèi)部審計的有效性

企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的開展，在提高企業(yè)集團資金內(nèi)控管理水平方面，發(fā)揮著極為重要的作用。而企業(yè)集團的資金活動能否正常進行，又關(guān)系著企業(yè)集團的經(jīng)濟利益。所以，必須要加強資金活動的監(jiān)督管理工作，將內(nèi)部審計工作滲透到資金活動的各個環(huán)節(jié)，以此來降低資金活動進行中各類問題出現(xiàn)的概率。需要注意的是，企業(yè)集團要想做好資金活動的內(nèi)部審計工作，不僅要對資金活動進行跟蹤式管理，還要對企業(yè)集團的財務(wù)情況進行動態(tài)化監(jiān)督，加強資金流向的把控，減少資金使用過程中風(fēng)險隱患的出現(xiàn)。首先，企業(yè)集團的資金具有明顯的流動性與變更性，要想提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，需要對工作人員的工作行為進行監(jiān)督和管理，提升工作人員行為規(guī)范，并加強工作過程的監(jiān)督與檢查，及時糾正和處理工作中的不合理之處。其次，企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對較大，涉及業(yè)務(wù)范圍廣泛，需要內(nèi)部審計的事項也比較多。只有設(shè)立一個相對獨立的內(nèi)部審計部門，并安排專門的內(nèi)部審計人員，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，并對財務(wù)風(fēng)險進行有效的監(jiān)控。最后，企業(yè)集團需要對牽制機制的建設(shè)予以重視，為相關(guān)財務(wù)風(fēng)險控制打好基礎(chǔ)。因為牽制機制具有較強的監(jiān)督功能，可以讓某些懷有不良思想的部門或員工主動約束自己的行為，優(yōu)化企業(yè)集團分配機制，保證資金活動的有序開展。

（四）優(yōu)化企業(yè)集團的資金內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)集團要想加強資金活動的內(nèi)控管理，需要對資金內(nèi)控環(huán)境進行優(yōu)化，借助環(huán)境因素來保障資金活動的安全，實現(xiàn)企業(yè)集團內(nèi)控管理水平的提高。首先，設(shè)置一個專門負責(zé)資金內(nèi)控管理的崗位，使資金管理職能從財務(wù)部門中分離出來，財務(wù)部門僅負責(zé)財務(wù)管理，而資金內(nèi)控管理則負責(zé)資金流向的管理。這樣，可以明顯提高資金內(nèi)控管理的效率，提高企業(yè)集團資金使用的合理性與有效性。需要注意的是，針對資金內(nèi)控管理崗位人員的安排，需要對人員的工作經(jīng)驗與專業(yè)素養(yǎng)予以嚴格把關(guān)，確保其能夠勝任工作，保證資金內(nèi)控管理工作目標的達成。其次，對資金的安全管理予以重視，在保證資金安全運行的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)資金效益的提升。企業(yè)集團需要圍繞資金活動做好相應(yīng)的管理規(guī)劃，增強企業(yè)集團內(nèi)部員工的團結(jié)，為資金收益的合理分配提供保障。最后，對資金調(diào)度中心進行完善，重點調(diào)研和統(tǒng)計企業(yè)集團內(nèi)部各部門的資金使用情況，并通過科學(xué)合理的監(jiān)督管理措施，減少資金私自挪用等現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高資金分配的合理性。

（五）加強企業(yè)集團資金的內(nèi)控風(fēng)險評估

內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制模式逐步發(fā)展為以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險管理也由分散的財務(wù)、經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險管理逐步發(fā)展為整合風(fēng)險管理。

實踐中，企業(yè)集團在對資金活動進行內(nèi)控管理的過程中，還需要做好相應(yīng)的風(fēng)險評估工作，并通過資金風(fēng)險評估機制的完善，提升企業(yè)集團資金使用的規(guī)范性。首先，對風(fēng)險等級進行評估。企業(yè)集團可以在準確把握自身發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套合理的資金風(fēng)險等級評估制度，對低級風(fēng)險、中級風(fēng)險和高級風(fēng)險的危險程度進行評估，為領(lǐng)導(dǎo)層制定發(fā)展戰(zhàn)略決策提供支持。其次，對資金管理情況進行定期的突擊檢查，對企業(yè)集團內(nèi)各子公司的資金管理情況進行檢查，并整理出針對性的檢查報告，給出準確的風(fēng)險等級評估結(jié)果，為企業(yè)集團制定出相應(yīng)的風(fēng)險防控措施提供支持。

結(jié)語：

綜上所述，企業(yè)集團資金內(nèi)控管理工作，對于企業(yè)集團的穩(wěn)定發(fā)展有著積極的影響。但是，在多方面因素的影響下，企業(yè)集團的資金內(nèi)控管理還存在著一系列問題。要想加強資金內(nèi)控管理，為企業(yè)集團的進一步發(fā)展打好基礎(chǔ)，不僅要增強企業(yè)集團的資金內(nèi)控管理意識，還要對資金內(nèi)控管理制度進行完善，對資金內(nèi)控環(huán)境進行優(yōu)化，提高企業(yè)集團內(nèi)部審計的有效性，并加強企業(yè)集團資金的內(nèi)控風(fēng)險評估。通過各種強有力的制度設(shè)計作為基礎(chǔ)，才能搞好企業(yè)集團資金管理工作。