大數(shù)據(jù)時代納稅服務(wù)優(yōu)化研究

張 順

（貴州財經(jīng)大學(xué)大數(shù)據(jù)應(yīng)用與經(jīng)濟學(xué)院，貴州 貴陽 550025）

近十年來，中國計算機以迅猛的速度普及到全國各地，計算機的快速普及，帶來了大數(shù)據(jù)在中國的蓬勃發(fā)展，在各領(lǐng)域的應(yīng)用達到了新的高度。 因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)的高速發(fā)展使納稅服務(wù)面臨著諸多的機遇與挑戰(zhàn)，加上當(dāng)前中國處于由“管制型”政府向“服務(wù)型”政府轉(zhuǎn)變的過渡時期，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對納稅服務(wù)優(yōu)化成為適應(yīng)新時代國家發(fā)展的需要。2021 年3 月，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》， 意見強調(diào)應(yīng)充分利用稅收大數(shù)據(jù)建成功能集成高、安全性能高、應(yīng)用效能高的智慧稅務(wù)。 通過對當(dāng)前稅務(wù)部門納稅服務(wù)存在的問題進行分析，發(fā)現(xiàn)中國大數(shù)據(jù)時代納稅服務(wù)所面臨的機遇與挑戰(zhàn)。 提出大數(shù)據(jù)時代納稅服務(wù)優(yōu)化的思考方向，加強中國大數(shù)據(jù)技術(shù)在納稅服務(wù)優(yōu)化上的應(yīng)用。 以納稅人的滿意度為目標(biāo)，滿足納稅人合理合法的需求。 拓寬納稅服務(wù)的空間與范圍，積極的完善納稅服務(wù)相關(guān)工作， 為納稅人帶來更加便捷、高效的納稅服務(wù)。

一、文獻綜述

近年來， 大數(shù)據(jù)技術(shù)越來越多地應(yīng)用到納稅服務(wù)中， 不少學(xué)者也對大數(shù)據(jù)時代的納稅服務(wù)優(yōu)化做出了研究，給出了許多優(yōu)化建議。在總結(jié)發(fā)達國家利用大數(shù)據(jù)信息和技術(shù)滿足納稅人納稅需求經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，提出了納稅服務(wù)創(chuàng)新思路,包括建立個性化納稅服務(wù)體系、創(chuàng)建辦稅服務(wù)新格局、搭建電子化信息傳遞系統(tǒng)和構(gòu)筑立體化稅收風(fēng)險防范機制等（林穎等，2015）。從理論、應(yīng)用和局限上詳細(xì)闡述了稅收大數(shù)據(jù)的現(xiàn)狀與發(fā)展前景（樊勇、杜涵，2021）。 通過大數(shù)據(jù)視角，分析中國個人所得稅的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，為建立智慧稅務(wù)的個人所得稅方面提供建議 （杜小娟，2021）。 在信息化與技術(shù)支持上，在健全數(shù)據(jù)信息的法律保障和稅務(wù)機關(guān)人才培養(yǎng)方面進行研究， 整理出大數(shù)據(jù)背景下納稅服務(wù)的優(yōu)化途徑 （申小倩，2019）。 將大數(shù)據(jù)思維運用到納稅服務(wù)中，結(jié)合新公共服務(wù)理論、辦稅流程優(yōu)化和納稅人滿意度，提出納稅服務(wù)的優(yōu)化方案（李艷玲，2019）。通過完善大數(shù)據(jù)平臺，健全稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集與整合等，加強稅務(wù)數(shù)據(jù)的處理，打造有特色的的納稅服務(wù)，以完成納稅服務(wù)的優(yōu)化（高皓天，2019）。 通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，優(yōu)化納稅服務(wù)流程，完善稅務(wù)信息收集與共享，強化網(wǎng)絡(luò)咨詢平臺服務(wù)和解決稅務(wù)信息的回流問題， 進而優(yōu)化納稅服務(wù)（王夢婷等，2018）。借鑒發(fā)達經(jīng)濟體智慧稅務(wù)的實踐對中國信息時代納稅服務(wù)提出啟示（張學(xué)誕、高婧，2022）。 在當(dāng)前時代，開放數(shù)據(jù)有助于創(chuàng)新公共服務(wù)機關(guān)的治理模式， 在對公共服務(wù)機關(guān)開放數(shù)據(jù)的動力因進行分析的基礎(chǔ)上， 以科學(xué)方式對開放數(shù)據(jù)進行了劃分（Maria Sashinskaya，2017）。 研究了互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)對于發(fā)展中國家稅制改革的影響，得出了這樣一個結(jié)論：隨著各國國際貿(mào)易的不斷發(fā)展， 互聯(lián)網(wǎng)對國家稅制改革的影響也在不斷加大（G Jagadish, K J Reshma，2020）。

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代進行納稅服務(wù)優(yōu)化是發(fā)展的必然趨勢，隨著經(jīng)濟社會和大數(shù)據(jù)技術(shù)的進一步發(fā)展， 全世界已經(jīng)進入了信息大爆炸的時代。在納稅服務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用大數(shù)據(jù)不僅可以減輕稅務(wù)部門的工作量，還能提高納稅服務(wù)效率，從而降低納稅人的納稅成本。 但是大數(shù)據(jù)應(yīng)用于納稅服務(wù)仍面臨著各種挑戰(zhàn)，技術(shù)分析層面、法律體系層面、人員配置層面都需要緊跟時代浪潮，不斷創(chuàng)新完善。

二、中國大數(shù)據(jù)時代納稅服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）中國納稅服務(wù)大數(shù)據(jù)發(fā)展逐步完善

在大數(shù)據(jù)蓬勃發(fā)展的背景下以及國家金稅工程一期與二期的基礎(chǔ)上，2008 年9 月24 日國家正式啟動金稅三期工程，克服前期工程建設(shè)中的信息資源共享不充分，各子系統(tǒng)匹配度不夠完善，國地稅數(shù)據(jù)銜接不順暢等問題， 在新技術(shù)的支持下，建立起了全國統(tǒng)一的納稅服務(wù)系統(tǒng)。 與此同時，2021年9 月15 日，在金磚國家稅務(wù)局長視頻會議中，國家稅務(wù)局長王軍指出，中國稅務(wù)工作正邁向“以數(shù)治稅”的新時代，并宣布已啟動金稅四期工程。 此外，2021 年國家稅務(wù)總局明確了金稅四期的功能部署，充分運用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管。 在此基礎(chǔ)上， 稅務(wù)機關(guān)提升了納稅人的大數(shù)據(jù)體驗，同時也提高了納稅人的納稅遵從度，這樣就形成良性循環(huán)，從而營造了良好的納稅環(huán)境。

（二）中國納稅服務(wù)工作的數(shù)據(jù)化發(fā)展方向

在數(shù)據(jù)化發(fā)展時代，納稅服務(wù)工作有了更多的發(fā)展方向。 第一， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用自媒體、QQ群、微信公眾號、微博、短視頻等信息化平臺進行稅務(wù)知識宣傳，讓納稅人及時并準(zhǔn)確地了解最新的稅務(wù)資訊，提高稅收相關(guān)法律的普及力度，減少納稅人因接收稅務(wù)信息不及時而造成的非自愿性漏稅現(xiàn)象。 第二，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，整合當(dāng)前的稅務(wù)相關(guān)法律及政策，提供納稅人自我查詢平臺。 減輕稅務(wù)工作人員被咨詢時的查詢壓力， 提高工作效率。 第三，優(yōu)化納稅人維權(quán)渠道以及納稅人對稅務(wù)工作人員的監(jiān)督機制，簡化維權(quán)途徑。 通過線上線下宣傳維權(quán)途徑，在辦稅后可對稅務(wù)工作人員進行匿名評價等方式，加強納稅人對稅務(wù)工作人員的監(jiān)督力度。

三、中國大數(shù)據(jù)時代納稅服務(wù)存在的問題

隨著金稅工程四期建設(shè)的啟動，大數(shù)據(jù)在納稅服務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用必將更加廣泛，也必將對中國納稅服務(wù)提供更為明顯的優(yōu)化作用。 但是，目前大數(shù)據(jù)在應(yīng)用于納稅服務(wù)時還存在著一系列的問題。

（一）稅務(wù)工作人員信息技術(shù)水平有待提升

在稅收大數(shù)據(jù)高速發(fā)展的背景下，由于稅務(wù)部門的大部分工作人員所學(xué)專業(yè)是財會類所屬經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)學(xué)科門類，對于信息技術(shù)的了解極其有限。 大部分稅務(wù)工作人員只能進行常規(guī)電腦操作，部分年齡稍大的工作人員甚至不能熟練操作電腦，導(dǎo)致一些稅務(wù)工作人員的信息技術(shù)水平落后，不能很好地將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入到日常工作中。 在面對數(shù)量龐大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜的涉稅數(shù)據(jù)時不免感覺乏力。 在這樣的情況下，稅務(wù)部門少量具備大數(shù)據(jù)思維的工作人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以滿足大數(shù)據(jù)日益發(fā)展的需求。 所以在金稅工程四期實施中，不僅需要招聘一批擁有大數(shù)據(jù)操控能力的專業(yè)技術(shù)人員進行數(shù)據(jù)處理及挖掘工作，還需要當(dāng)前的稅務(wù)工作人員不斷提升信息技術(shù)水平，以滿足新時代納稅人對納稅服務(wù)的需求。 同時，目前稅務(wù)部門缺乏專業(yè)技術(shù)水平較強的工作人員進行數(shù)據(jù)挖掘和分析工作，有時依賴外部專業(yè)人士進行分析，這將導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展與時代脫節(jié)，并且增加了信息泄露的風(fēng)險。

（二）納稅服務(wù)的供給與需求不對稱

目前稅務(wù)部門對納稅服務(wù)的供給與納稅人的實際需求之間存在著不對稱。 主要問題在于，稅務(wù)部門的納稅服務(wù)供給是將稅務(wù)信息及政策以平鋪的形式提供給所有納稅人，在這樣的情況下，納稅人在查詢所需要的稅務(wù)信息及政策時，往往需要消耗大量的時間和精力。 隨著大數(shù)據(jù)的蓬勃發(fā)展以及納稅人的多元化需求，目前現(xiàn)狀已經(jīng)不能滿足社會發(fā)展的需要。 特別是某些納稅服務(wù)對于納稅人而言可有可無，卻花費稅務(wù)機關(guān)大量的人力物力。 在這樣的納稅服務(wù)供給與需求不對稱的情況下，不僅使得納稅人的滿意度下降，而且造成了稅務(wù)資源的浪費和納稅服務(wù)的低效率。 所以通過大數(shù)據(jù)為納稅人提供精準(zhǔn)性服務(wù)成為納稅服務(wù)的改革方向。

（三）存在稅務(wù)數(shù)據(jù)獲取和運用的信息孤島

目前，稅務(wù)數(shù)據(jù)獲取的壁壘依舊存在，稅務(wù)部門與其他第三方信息部門諸如工商、海關(guān)、公安、銀行、 法院等之間沒有建立完善的信息共享機制，所以稅務(wù)部門不能及時的獲取和運用這些部門擁有的納稅人很多涉稅信息。 一方面，由于稅務(wù)部門使用自己的數(shù)據(jù)獲取和運用的平臺，與其他部門缺少數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸機制，沒有主動整合利用各個部門的數(shù)據(jù)。 另一方面，目前國家對于第三方信息部門與稅務(wù)部門的信息分享并沒有相關(guān)的法律法規(guī)進行硬性規(guī)定，這也加大了稅務(wù)部門對于數(shù)據(jù)獲取的難度。 這些都使得稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)獲取和運用出現(xiàn)信息孤島問題。

（四）稅務(wù)數(shù)據(jù)安全性問題突出

數(shù)據(jù)是一切與大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)革新的關(guān)鍵，所以數(shù)據(jù)資源也成為各行各業(yè)至關(guān)重要的財富。 稅務(wù)部門掌握著企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)以及企業(yè)的部分商業(yè)資料，這些稅務(wù)數(shù)據(jù)具有極大的商業(yè)價值，所以稅務(wù)數(shù)據(jù)的安全性成為稅收大數(shù)據(jù)發(fā)展中一個必須著重加以考慮的問題。 稅收大數(shù)據(jù)的改革必須在信息安全的基礎(chǔ)上進行。 在大數(shù)據(jù)時代，納稅數(shù)據(jù)的安全性主要存在以下三方面問題：第一，大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分運用需要由省一級稅務(wù)部門統(tǒng)一進行數(shù)據(jù)的收集和運用。 這種省級稅務(wù)部門進行稅務(wù)數(shù)據(jù)的高度集中也帶來了風(fēng)險最大化，若省級稅務(wù)數(shù)據(jù)泄露，將會對整個省乃至全國的經(jīng)濟社會造成嚴(yán)重的沖擊。 第二，各稅務(wù)部門對于數(shù)據(jù)信息安全的重視度還需進一步提升，稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)往往會認(rèn)為數(shù)據(jù)信息安全由專門的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門負(fù)責(zé)，而對稅務(wù)部門內(nèi)部稅務(wù)數(shù)據(jù)泄露的源頭重視不夠。 第三，由于稅務(wù)數(shù)據(jù)包含著大量的商業(yè)信息，具有極其重要的商業(yè)價值，所以稅務(wù)信息自然也成為黑客攻擊的目標(biāo)，在各部門數(shù)據(jù)共享過程中，最容易受到網(wǎng)絡(luò)攻擊，使得數(shù)據(jù)泄露，導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)安全性問題。

（五）缺乏有效的政策保障

一個有效的政策保障體系才能使納稅服務(wù)得到有力的執(zhí)行， 納稅服務(wù)的優(yōu)化進程才能得到保障。 然而目前中國在納稅服務(wù)領(lǐng)域的法律保障體系尚不完善。 一方面，雖然現(xiàn)有的《中華人民共和國稅收征收管理法》中規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)必須要為納稅人提供納稅服務(wù)，但是該法更多強調(diào)稅務(wù)機關(guān)的稅收征管權(quán)力以及納稅人的義務(wù)，而對于納稅機關(guān)對納稅人提供納稅服務(wù)方面涉及較少。 誠然，近幾年國家提出“放管服”改革的概念，出臺了一系列納稅服務(wù)方面的政策，但是在立法方面仍然還有很長的路要走。 另一方面，在電子資料法律方面中國目前僅有《電子簽名法》，然而在大數(shù)據(jù)時代，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為人們生活中必不可少的一部分，《電子簽名法》無法解決人們?nèi)找鎻?fù)雜化的網(wǎng)絡(luò)問題。

四、中國大數(shù)據(jù)時代納稅服務(wù)優(yōu)化思考

最近幾年來，大數(shù)據(jù)在中國快速發(fā)展，各行各業(yè)都在將大數(shù)據(jù)技術(shù)運用到經(jīng)營和管理領(lǐng)域。 在這樣的發(fā)展潮流之下，納稅服務(wù)模式也應(yīng)該利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展得到更好優(yōu)化。 在大數(shù)據(jù)技術(shù)下，本著降低稅收成本、提升質(zhì)量與效率的原則，利用數(shù)據(jù)資源整合、辦稅流程優(yōu)化等途徑為納稅人提供更加全面、便捷、高效的服務(wù)。

（一）加強稅務(wù)人才培養(yǎng)

在當(dāng)前政府部門由“管制型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變的情況下，各級政府正著力打造具有更強服務(wù)意識和服務(wù)能力的服務(wù)型政府新形象。 雖然近年來中國稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)意識有了很大的提升，但是服務(wù)能力卻沒有得到較好的提升。 由于人才培養(yǎng)和利用上缺乏創(chuàng)新機制，沒有有效的手段推動運行，服務(wù)能力跟不上服務(wù)意識和服務(wù)要求的發(fā)展。 要從根本上解決問題， 必須加強對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部人才的培養(yǎng)，特別是加強干部培訓(xùn)力度。 要加強稅務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，還要對稅務(wù)系統(tǒng)工作人員進行定期分級分類培訓(xùn)，使他們熟悉大數(shù)據(jù)技術(shù)相關(guān)軟件系統(tǒng)和電子稅務(wù)平臺的應(yīng)用。 要著力提升稅務(wù)工作人員對新技術(shù)的運用能力，強化納稅服務(wù)意識，在現(xiàn)有的納稅服務(wù)模式下， 對稅務(wù)數(shù)據(jù)進行大數(shù)據(jù)分析，為納稅人提供有差別的針對性服務(wù)。

（二）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升納稅服務(wù)精準(zhǔn)性

大數(shù)據(jù)時代對納稅服務(wù)的精準(zhǔn)性提出了要求，是稅務(wù)機關(guān)改革的重點方向。 面對納稅服務(wù)的供給與納稅人的實際需求之間存在的不對稱問題，稅務(wù)機關(guān)要充分利用所擁有的海量稅務(wù)數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)資源發(fā)揮真正的價值。 通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進行分析與處理，從龐雜的數(shù)據(jù)庫中提取出有效的信息資源，結(jié)合不同納稅人的具體經(jīng)營情況和納稅服務(wù)需求，建立更有針對性、更加高效的納稅服務(wù)系統(tǒng)。 積極縮短稅務(wù)辦理時間，提高報稅效率，改善稅務(wù)機關(guān)的辦稅質(zhì)量，提高納稅人的滿意度，從而達到提高納稅遵從度的效果。

（三）強化稅務(wù)數(shù)據(jù)的獲取與運用

當(dāng)今社會，納稅人的商業(yè)活動越來越復(fù)雜且相互交錯，所以數(shù)據(jù)信息的收集也不是稅務(wù)部門僅僅依靠稅收征管和納稅服務(wù)就可以獲得的。 收集全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息需要依靠社會各個部門之間的相互合作，加快建立與銀行、工商、金融、審計、社會保障等各部門之間的數(shù)據(jù)信息共享機制。 完善對稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的處理流程和數(shù)據(jù)交流機制，加強各部門之間的數(shù)據(jù)收集協(xié)作力度，打破相互之間的數(shù)據(jù)獲取壁壘。 此外，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)抓住大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的機遇，改善現(xiàn)有信息技術(shù)，對納稅數(shù)據(jù)信息平臺進行整合。 打造一體化數(shù)據(jù)平臺，使得稅務(wù)數(shù)據(jù)得到充分的流轉(zhuǎn)與運用， 消除數(shù)據(jù)信息孤島問題，為稅收大數(shù)據(jù)改革提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

（四）加強稅務(wù)信息安全建設(shè)

大數(shù)據(jù)技術(shù)在納稅服務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用是一把雙刃劍，在提高納稅服務(wù)質(zhì)量、提升納稅人滿意度的同時也帶來了巨大的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息安全問題。所以，加強稅務(wù)信息安全建設(shè)也是稅務(wù)機關(guān)亟須解決的重大問題。 一方面，要利用流量監(jiān)測、防火墻等技術(shù)組成稅務(wù)安全屏障。另一方面，要加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息安全管理，建立內(nèi)部稅務(wù)數(shù)據(jù)安全管理辦法。加強稅務(wù)工作人員的稅務(wù)安全意識培養(yǎng)， 嚴(yán)禁機密文件的拷貝與外傳，明確稅務(wù)信息安全問責(zé)制。

（五）加快推進法律體系建設(shè)

當(dāng)前中國正加快推動依法治國，大數(shù)據(jù)時代推進納稅服務(wù)優(yōu)化亟須加快推進法律體系建設(shè)。 一方面，在信息化應(yīng)用快速發(fā)展的同時，國家應(yīng)加快對數(shù)據(jù)開放共享性和安全性等法律保障不足領(lǐng)域的立法進程。 涉稅信息只有在法律的保障下才能夠得到及時的共享，有效的稅務(wù)信息才能在短時間內(nèi)在納稅服務(wù)和稅收征管中發(fā)揮作用，如果沒有法律對涉稅信息共享的內(nèi)容、范圍、權(quán)限以及違法責(zé)任等進行明確的法律規(guī)定，那么各部門就可能會用各自的部門規(guī)章、行業(yè)行規(guī)等來進行搪塞，拒絕提供相關(guān)信息。 或者提供經(jīng)過自己篩選后，無關(guān)緊要的無效信息資源，造成數(shù)據(jù)信息的不完整性、分散性，稅務(wù)部門就很難將這些數(shù)據(jù)資源進行整合、分析和有效的利用。 另一方面，由于當(dāng)前稅收征管法對納稅服務(wù)的涉及較少，應(yīng)在為納稅義務(wù)人提供法律保障的同時，推動涉稅服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域的立法，如涉及稅務(wù)代理及中介等領(lǐng)域。