新加坡《2023年預(yù)算案》對(duì)企業(yè)的影響

艾曼·法拉克·梅迪納

隨著全球經(jīng)濟(jì)不確定性加劇，2023年2月14日，新加坡政府公布了2023年財(cái)政預(yù)算案，其主題聚焦培養(yǎng)公民能力，抓住新的機(jī)遇。

政府支出將達(dá)到1042億新加坡元（約合5595億元人民幣），2023年總預(yù)算赤字為4億新加坡元（約合21億元人民幣），占GDP的0.1%，經(jīng)濟(jì)有望實(shí)現(xiàn)緩慢增長，增幅在0.5%～2.5%之間。但俄烏沖突曠日持久、歐美經(jīng)濟(jì)衰退等外部因素將對(duì)全球貿(mào)易產(chǎn)生較大影響。因此，新加坡的通貨膨脹率至少在2023年上半年仍將居高不下。

2023年財(cái)政預(yù)算案為新加坡員工提供了廣泛支持，例如給予員工薪酬補(bǔ)貼以及鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)新技能和提升現(xiàn)有技能。

2023年財(cái)政預(yù)算案頒布一系列措施幫助新加坡企業(yè)擺脫新冠肺炎疫情的影響，緩解通貨膨脹，刺激經(jīng)濟(jì)增長，其中包括在研發(fā)和創(chuàng)新等方面提供稅收減免。

稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移2.0時(shí)代

2023年財(cái)政預(yù)算案宣布，新加坡將于2025年1月1日起對(duì)總部位于新加坡的大型跨國企業(yè)實(shí)施15%的最低有效稅率。

這些變化主要因?yàn)樾录悠录尤肓硕惢治g與利潤轉(zhuǎn)移倡議（BEPS 2.0），這項(xiàng)全球倡議旨在通過設(shè)定全球最低稅率，確保大型跨國企業(yè)享有更公平的稅權(quán)。稅基侵蝕是指公司通過稅務(wù)策略，利用稅收規(guī)則的漏洞，將利潤轉(zhuǎn)移到虛假地點(diǎn)，從而享受低稅或免稅政策。

BEPS 2.0是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織聯(lián)合解決逃稅問題的成果。新加坡于2021年10月加入該協(xié)議，是加入該協(xié)議的130個(gè)司法管轄區(qū)之一。

這意味著從2025年起，綜合年收入達(dá)到7.5億歐元（約合59.5億元人民幣）及以上的跨國企業(yè)必須就其在經(jīng)營所屬司法管轄區(qū)賺取的利潤，按15%的稅率繳納稅款。

企業(yè)創(chuàng)新計(jì)劃

為了鼓勵(lì)企業(yè)參與創(chuàng)新和研發(fā)，新加坡政府在2023年財(cái)政預(yù)算案中引入企業(yè)創(chuàng)新計(jì)劃。該計(jì)劃為符合條件的企業(yè)引進(jìn)了新的稅收政策，并加大了稅收減免力度。

該計(jì)劃適用于五項(xiàng)符合條件的活動(dòng)，具體如下：

在新加坡開展符合條件的研發(fā)

目前，對(duì)于從事研發(fā)活動(dòng)的在新企業(yè)，其在研發(fā)項(xiàng)目上發(fā)生的所有符合條件的支出均享有100%的稅收減免。此類項(xiàng)目產(chǎn)生的員工成本和消耗品成本還可享有150%的額外稅收減免。

根據(jù)2023年財(cái)政預(yù)算案，對(duì)于符合條件的在新研發(fā)項(xiàng)目，其前40萬新加坡元（約合214萬元人民幣）的消耗品成本和員工成本，政府給予400%的稅收減免。該激勵(lì)措施適用于2024年課稅年度至2028年課稅年度。

加大相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)成本的稅收減免力度

目前，對(duì)于符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)成本（專利、設(shè)計(jì)、商標(biāo)等），其第一筆10萬新加坡元（約合53.7萬元人民幣）的成本，企業(yè)可享有200%的稅收減免。

2023年財(cái)政預(yù)算案則加大了在這方面的激勵(lì)力度，2024～2028年每個(gè)課稅年度，對(duì)于符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)成本，前40萬新加坡元享有400%的稅收減免。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獲取和許可

根據(jù)現(xiàn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)稅收政策，對(duì)于符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資本支出，企業(yè)可享有100%的減記減免。此外，對(duì)于符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可支出，其第一筆10萬新加坡元（約合53.7萬元人民幣）的成本，企業(yè)可享有200%的稅收減免。

2023年財(cái)政預(yù)算案則加大了在這方面的激勵(lì)力度，2024～2028年每個(gè)課稅年度，對(duì)于符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)購買和許可方面的支出，前40萬新加坡元可享有400%的稅收減免或扣除。

培訓(xùn)支出的稅收減免

對(duì)于符合條件的培訓(xùn)支出，其前40萬新加坡元的成本，培訓(xùn)課程享有的稅收減免從100%提高到400%，但這些課程需獲得新加坡精深技能發(fā)展局的批準(zhǔn)。

理工學(xué)院和其他相關(guān)創(chuàng)新項(xiàng)目的稅收減免

為了鼓勵(lì)企業(yè)與當(dāng)?shù)乩砉W(xué)院、技術(shù)創(chuàng)新研究所或其他符合條件的合作方開展創(chuàng)新項(xiàng)目，根據(jù)2023年財(cái)政預(yù)算案，對(duì)于符合條件的創(chuàng)新項(xiàng)目產(chǎn)生的符合條件的支出，前5萬新加坡元（約合26.8萬元人民幣）可享有400%的稅收減免。這適用于2024年課稅年度至2028年課稅年度。

加大對(duì)企業(yè)的支持力度

依托新加坡企業(yè)發(fā)展局制定的企業(yè)融資計(jì)劃，政府將加大現(xiàn)有的支持力度。新加坡企業(yè)發(fā)展局是隸屬于新加坡貿(mào)易與工業(yè)部的國家法定機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)支持當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)發(fā)展，提升其能力，增強(qiáng)創(chuàng)新力和國際化水平。

延長企業(yè)融資計(jì)劃—貿(mào)易貸款

企業(yè)融資計(jì)劃—貿(mào)易貸款實(shí)施的起止日期為2023年4月1日至2024年3月31日。

企業(yè)融資計(jì)劃—貿(mào)易貸款可為借款人所屬企業(yè)提供高達(dá)1000萬新加坡元（約合5371萬元人民幣）的貿(mào)易融資。政府在貸款中承擔(dān)70%的風(fēng)險(xiǎn)，最長還款期限為一年。

延長企業(yè)融資計(jì)劃—項(xiàng)目貸款

企業(yè)融資計(jì)劃—項(xiàng)目貸款將進(jìn)一步延長至2024年3月31日。該計(jì)劃為某些海外項(xiàng)目提供融資支持。

可支持的貸款類型包括：

土地/建筑物/工廠（包括購買/改造/建設(shè)）；

流動(dòng)資金貸款；

機(jī)器、設(shè)備、其他固定資產(chǎn)；

擔(dān)保。

每位借款人最高可借5000萬新加坡元（約合2.68億元人民幣）用于海外項(xiàng)目；最高可借3000萬新加坡元（約合1.6億元人民幣）用于國內(nèi)項(xiàng)目。

另外，每一組借款人可享受最高5000萬新加坡元的海外項(xiàng)目貸款額或最高3000萬新加坡元的國內(nèi)項(xiàng)目貸款額。

政府承擔(dān)50%或70%的貸款風(fēng)險(xiǎn)，后者適用于新企業(yè)——新企業(yè)指過去5年內(nèi)成立的公司，且50%以上的股權(quán)由個(gè)人持有。固定資產(chǎn)貸款的最長還款期限為15年，流動(dòng)資金貸款和擔(dān)保的最長還款期限為5年。

延長企業(yè)融資計(jì)劃—營運(yùn)資金貸款

企業(yè)融資計(jì)劃—營運(yùn)資金貸款自2023年4月1日起加大實(shí)施力度，將止于2024年3月31日，可提供50萬新加坡元（約合268萬元人民幣）的營運(yùn)資金貸款。

增加新加坡企業(yè)國際化計(jì)劃的預(yù)算

根據(jù)2023年財(cái)政預(yù)算案，新加坡企業(yè)國際計(jì)劃將再獲得10億新加坡元的資金，為國內(nèi)企業(yè)提供量身定制的能力建設(shè)計(jì)劃（如實(shí)現(xiàn)國際化、打造創(chuàng)新力、培養(yǎng)新型伙伴關(guān)系）。

增加國家生產(chǎn)力基金的預(yù)算

新加坡的國家生產(chǎn)力基金成立于2010年，旨在提升企業(yè)生產(chǎn)能力和員工培訓(xùn)能力。根據(jù)2023年財(cái)政預(yù)算案，國家生產(chǎn)力基金將額外獲得40億新加坡元（約合214億元人民幣）的資金。另外，國家生產(chǎn)力基金的職責(zé)范圍已擴(kuò)大到支持企業(yè)發(fā)展新的能力、提高勞動(dòng)力技能，帶動(dòng)新加坡國內(nèi)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)更大價(jià)值。

來源：《東盟簡報(bào)》

編譯：劉麗娟

本文僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表本刊立場