國有企業(yè)稅務(wù)管理常見的問題與改進建議

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.032

［摘 要］近年來，我國不斷針對稅收制度進行深化改革，旨在推動各企業(yè)稅務(wù)工作更加精準、便捷和規(guī)范地開展。為了盡快實現(xiàn)稅務(wù)領(lǐng)域的“放管服”改革，在市場環(huán)境中營造國際化、法治化的稅務(wù)環(huán)境，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，通過推動電子發(fā)票改革，發(fā)展智慧稅務(wù)，有效降低各企業(yè)的納稅成本，推動我國高質(zhì)量發(fā)展。在此背景下，國有企業(yè)要加強對稅務(wù)管理的重視，認識到稅務(wù)管理的重要性，盡快發(fā)現(xiàn)其現(xiàn)階段在稅務(wù)管理工作中存在的問題，探索有效的改進和優(yōu)化策略，提高稅務(wù)管理工作水平。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；稅務(wù)管理；稅收

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

在當前大數(shù)據(jù)時代飛速發(fā)展的背景下，我國的稅務(wù)征管系統(tǒng)也逐漸引入了先進的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了稅務(wù)征管手段的升級，研發(fā)出了如電子發(fā)票、電子稅務(wù)局等新的稅務(wù)征收手段，國有企業(yè)想要積極配合稅務(wù)部門的征管工作，就要在稅務(wù)管理工作中積極引入相應(yīng)的系統(tǒng)和軟件，推動內(nèi)部稅務(wù)管理工作的規(guī)范化開展，提高稅務(wù)管理水平。

1 國有企業(yè)稅務(wù)管理的概念

稅務(wù)管理主要是指稅務(wù)機關(guān)為了確保我國各項稅收法律制度能得到貫徹執(zhí)行，協(xié)調(diào)稅務(wù)征收關(guān)系而進行的一項具備較強目的性的管理活動，能夠保障各項稅款征收工作順利推進。一般情況下，稅務(wù)管理需要從憑證管理、納稅登記和申報等方面開展。稅務(wù)管理是我國各企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的一項重要管理工作內(nèi)容，國有企業(yè)應(yīng)積極尋求有效的措施，推動稅務(wù)管理的全面落實，使其充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，并尋求科學的成本管控方法，推動國有企業(yè)盡快實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化的目標，完善財務(wù)管理，避免產(chǎn)生納稅處罰行為，以便盡快實現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標。目前，我國國有企業(yè)管理稅務(wù)管理方面的理論較少，在研究中可供參考的稅務(wù)管理案例不多，因此管理人員應(yīng)形成良好的創(chuàng)新意識，積極探索有效的稅務(wù)管理方法，并在實際應(yīng)用中隨時調(diào)整，為國有企業(yè)的發(fā)展提供助力^［1］。

2 國有企業(yè)加強稅務(wù)管理的重要性

2.1 助推我國國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展

我國大部分財政稅收都來自國有企業(yè)，其在國家稅收方面作出的貢獻具有較強的不可替代性。由此可見，作為國民經(jīng)濟的一項重要內(nèi)容，國有企業(yè)的稅務(wù)管理工作水平不僅會影響其自身的經(jīng)營發(fā)展，還會影響我國財政部門整體的稅收水平。因此，國有企業(yè)開展稅務(wù)管理工作，踐行稅收政策的相關(guān)要求，探索有效的稅務(wù)管理方法，能夠降低稅務(wù)風險發(fā)生概率，確保稅收籌劃工作合理合法，降低財政部門稅收管理的難度，提升我國整體稅收水平，助推國民經(jīng)濟健康發(fā)展。

2.2 減輕國有企業(yè)的稅務(wù)負擔

通過開展稅務(wù)管理工作，國有企業(yè)能夠科學把控各項稅收管理的成本費用，提升經(jīng)濟效益，維持良好的發(fā)展。通常情況下，稅收政策的變動會對國有企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生較為直接的影響，且應(yīng)繳稅費與企業(yè)所獲得的稅后利潤之間存在負相關(guān)的關(guān)系，因此其積極推進稅務(wù)籌劃工作的開展，盡可能地降低稅務(wù)成本，把控政府部門的各項稅收優(yōu)惠政策，有利于提高成本控制水平，獲得更高的經(jīng)濟效益，確保各項國有資產(chǎn)能夠更好地增值保值。

2.3 推動國有企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和布局優(yōu)化

稅收是我國宏觀市場經(jīng)濟調(diào)控情況的直接體現(xiàn)，相關(guān)部門通過制定差異化的稅率及稅基，能夠達到鼓勵某些特定企業(yè)或經(jīng)營項目發(fā)展的作用，幫助國有企業(yè)明確現(xiàn)階段我國的主要發(fā)展方向以及政策導向，引導國有企業(yè)適當調(diào)整其未來一段時間內(nèi)的投資方向，確保生產(chǎn)力布局及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)更為科學。通過分析和了解新的稅收政策，國有企業(yè)能夠進一步優(yōu)化自身的資金結(jié)構(gòu)，優(yōu)先將資金投入政府部門大力支持的產(chǎn)業(yè)，維持自身穩(wěn)定運行，優(yōu)化各項資源配置，確?，F(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處在最優(yōu)狀態(tài)^［2］。

2.4 推動國有企業(yè)財務(wù)管理水平提升

國有企業(yè)財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容就是稅務(wù)管理，財務(wù)管理水平也會通過其稅務(wù)管理水平得到進一步體現(xiàn)。作為市場經(jīng)濟環(huán)境中一項相對獨立的競爭主體，國有企業(yè)想要提升其整體水平，贏得良好的競爭優(yōu)勢，就應(yīng)當重視提升自身的財務(wù)管理水平，積極尋求科學的稅務(wù)管理機制，增強經(jīng)營活力，同時在行業(yè)中塑造良好的企業(yè)形象，起到行業(yè)帶頭作用。此外，信息化的不斷發(fā)展以及稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的上線極大地改變了國有企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理工作模式，信息系統(tǒng)以高效的信息收集和分析能力，助推國有企業(yè)稅務(wù)管理水平及財務(wù)管理水平的提升。

3 國有企業(yè)在稅務(wù)管理工作中遇到的問題

3.1 稅務(wù)管理意識較為淡薄

現(xiàn)階段很多國有企業(yè)都尚未形成良好的稅務(wù)管理意識。一是部分國有企業(yè)的稅務(wù)管理人員在工作中受傳統(tǒng)工作思維的影響，未認識到稅務(wù)管理的積極作用，過度關(guān)注其需要承擔的社會責任，未綜合考量稅務(wù)管理能夠為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，對稅務(wù)管理工作的推進缺乏主動性。二是部分財務(wù)部門的人員更加傾向于維持原有的工作狀態(tài)，不愿意作出改變，對學習和研究新管理模式存在一定的抵觸情緒，造成國有企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)及稅務(wù)管理制度不夠科學。三是部分國有企業(yè)管理人員忽略了對稅務(wù)管理重要性的宣傳，基層人員未能形成稅務(wù)管理意識，認為其是財務(wù)部門的工作內(nèi)容，與其他部門無關(guān)，因此在實際工作中配合意愿不強^［3］。

3.2 稅務(wù)管理體系不夠健全

國有企業(yè)稅務(wù)管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對稅務(wù)風險的管理。稅收風險是國有企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)不可避免的一項風險因素，企業(yè)建立風險預警和防范體系只能實現(xiàn)對各項稅務(wù)風險的預防，以免風險對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響，無法徹底消除?，F(xiàn)階段一些國有企業(yè)在管理稅務(wù)風險時大多是對風險進行事后管理，此時風險已經(jīng)發(fā)生，即使采取了有效的措施，也無法避免納稅成本的產(chǎn)生，不能滿足稅務(wù)管理工作的實際目標和需求，僅僅依賴稅務(wù)風險評估體系及制定的風險指標評估風險的嚴重程度，稅務(wù)風險管理工作應(yīng)有的作用未得到充分發(fā)揮。

3.3 稅務(wù)籌劃功能較弱

國有企業(yè)通過開展稅務(wù)籌劃工作，能夠在符合財政部門相關(guān)稅務(wù)規(guī)定、保障國家整體利益的前提下選擇適當?shù)慕?jīng)營方式，達到延緩繳稅、少繳稅的目的。稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅之間存在本質(zhì)上的差別，偷稅漏稅通常情況下是在不符合我國相關(guān)稅法規(guī)定或違規(guī)操作的情況下盲目減稅，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必然會受到相應(yīng)的制裁；而稅務(wù)籌劃則是通過詳細解讀我國的稅法規(guī)定，在合法范圍內(nèi)的節(jié)稅行為。目前，我國很多國有企業(yè)在稅務(wù)管理工作中都存在稅務(wù)籌劃水平不高的問題。一方面，部分國有企業(yè)現(xiàn)有的稅負率籌劃不合理，容易引起稅務(wù)部門關(guān)注，進而對其實施稅務(wù)稽查和評估；另一方面，部分國有企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)未能與稅務(wù)有關(guān)部門建立良好的溝通關(guān)系，在籌劃環(huán)節(jié)未能與有關(guān)部門確認稅收政策的適用性，致使其稅務(wù)籌劃工作未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。若國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平未盡快得到提升，極有可能影響投融資活動的科學性，甚至誘發(fā)一定的稅務(wù)風險，影響其經(jīng)濟效益^［4］。

3.4 缺乏完善的信息傳遞與反饋監(jiān)督機制

首先，一些國有企業(yè)尚未形成完善的內(nèi)部信息交流機制，各部門間的信息無法及時傳遞，雖然建立了一定的信息共享平臺，但未能形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，信息共享效率不高，各部門對稅務(wù)方面信息的掌握程度存在差異，容易誘發(fā)一定的稅務(wù)風險。

其次，在經(jīng)營環(huán)節(jié)未能就涉稅事項與客戶及供應(yīng)商詳細商定，未在合同中作出具體的說明，在后期的交易環(huán)節(jié)容易因稅務(wù)問題發(fā)生合同糾紛。

最后，現(xiàn)有的監(jiān)督反饋機制不完善，各部門展開自查自審僅僅是為了完成上級部門的任務(wù)填制相應(yīng)的表格，未加強對表格外內(nèi)容的監(jiān)督和管控，致使國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)無法充分發(fā)揮其實際效用，機構(gòu)設(shè)置流于形式，不能真正反映現(xiàn)階段企業(yè)的經(jīng)營情況。

4 國有企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化建議

4.1 增強稅務(wù)管理意識

首先，企業(yè)的管理人員應(yīng)不斷提高自身的風險意識，加強對稅務(wù)管理工作的重視，積極學習并掌握新的稅務(wù)管理方面的知識，了解其能夠為企業(yè)發(fā)展帶來的積極影響，以不斷優(yōu)化現(xiàn)有的稅務(wù)管理模式。

其次，財務(wù)部門是國有企業(yè)稅務(wù)管理的重要部門，應(yīng)樹立科學的稅務(wù)管理理念，積極學習稅法方面的知識，定期關(guān)注稅收政策的變動情況，優(yōu)化稅務(wù)管理工作，并將稅務(wù)管理結(jié)果及時匯報至有關(guān)部門。

最后，應(yīng)加大對稅務(wù)管理重要性的宣傳力度，使各部門人員都充分認識到稅務(wù)管理的重要性，營造良好的稅務(wù)管理工作氛圍，使各部門人員都能積極參與稅務(wù)管理工作。

4.2 健全稅務(wù)管理體系

稅收風險的識別和評估是國有企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，也是推動企業(yè)自身稅務(wù)風險管理水平提升的重要途徑。在新時代背景下，我國各稅務(wù)機構(gòu)進一步提高了對各企業(yè)稅務(wù)管理工作的要求，國有企業(yè)在稅務(wù)管理中需要對涉稅事項積極分析，完善現(xiàn)有的風險預警和評估機制，規(guī)范化開展稅務(wù)管理工作，提高競爭水平。

首先，管理人員應(yīng)充分認識到稅務(wù)管理工作的重要性及稅收風險對經(jīng)營活動的不利影響，形成稅收風險防范機制，引導各部門人員掌握稅收風險管控的方法，通過發(fā)放宣傳冊、召開宣貫會等方式，為員工提供實踐和學習的機會。

其次，建立科學的稅收風險指標，通過分析各項經(jīng)營活動的特點，構(gòu)建完善的經(jīng)營管理體系，全面收集和分析各項稅收風險因素的特點，分類整理各項潛在的稅收風險，建立科學的稅收風險模型，保障風險評估工作科學合理地開展，并在后續(xù)管理活動中不斷完善和優(yōu)化稅收風險指標體系中的內(nèi)容，以及時發(fā)現(xiàn)和預防經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的風險問題。

最后，建立完善的稅收風險評估機制。國有企業(yè)應(yīng)加強風險評估，并根據(jù)不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，選擇差異化的風險評估方法，根據(jù)整體的稅務(wù)管理效果，判斷稅收風險評估工作是否需要優(yōu)化和改善。針對風險評估取得良好效果的部門，國有企業(yè)應(yīng)當及時采取適當?shù)募钫?，對其工作結(jié)果予以肯定，而風險評估效果較差的，則需要盡快發(fā)現(xiàn)其工作中存在的問題，提高稅務(wù)風險評估效率，保障稅務(wù)管理工作的實效性。

4.3 提高稅務(wù)籌劃水平

首先，國有企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，負責研究現(xiàn)階段各項稅收政策，確保稅務(wù)籌劃工作順利開展。在針對部分大型業(yè)務(wù)進行稅務(wù)籌劃時，國有企業(yè)可以引進第三方專業(yè)機構(gòu)，利用其較高的專業(yè)水平，為稅務(wù)籌劃工作提供指導。同時，還應(yīng)與稅務(wù)部門建立良好的溝通，盡快掌握新的稅收政策，提高稅務(wù)管理水平。

其次，管理人員應(yīng)重視稅務(wù)籌劃工作，在組織開展大型的生產(chǎn)經(jīng)營活動及投融資活動時，積極向稅務(wù)部門征求意見。比如，在投融資環(huán)節(jié)，國有企業(yè)的稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有稅收政策的要求，通過權(quán)益性融資或債務(wù)性融資的方式，有效把控稅務(wù)成本；在經(jīng)營環(huán)節(jié)，國有企業(yè)可以選擇的稅務(wù)籌劃方式主要包含固定資產(chǎn)折舊、壞賬處理、存貨計價法等稅務(wù)籌劃方式。

最后，在開展稅務(wù)籌劃時，國有企業(yè)應(yīng)當嚴格遵循合法性原則、成本效益原則及風險防范原則三項基本原則。合法性原則要求國有企業(yè)應(yīng)當保障其稅務(wù)管理工作滿足相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)范的要求，確保各項稅收優(yōu)惠政策能夠得到充分的運用；成本效益原則要求國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)應(yīng)綜合考量其整體的經(jīng)濟效益，而非單純地追求某一稅種的降低；風險防范原則要求國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時應(yīng)注重加強風險管理，盡可能地降低稅務(wù)風險發(fā)生的概率，提高稅務(wù)籌劃水平。

4.4 建立完善的信息溝通與反饋機制

首先，應(yīng)當在企業(yè)內(nèi)部建立順暢的信息溝通機制。隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，國有企業(yè)下設(shè)的子公司、業(yè)務(wù)部門也會越來越多，為了確保各項信息能夠在不同部門及子公司之間高效共享，國有企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)階段先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立完善的稅務(wù)信息共享中心，在各部門間建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，全面收集和整理各項經(jīng)營活動中產(chǎn)生的稅務(wù)信息，實現(xiàn)高效傳遞和共享。同時，通過稅務(wù)信息共享中心，企業(yè)的稅務(wù)管理人員還能夠盡快識別可能誘發(fā)稅務(wù)風險的各類因素，并根據(jù)風險發(fā)生的概率，制定完善的風險防范措施，督促各部門積極聯(lián)動，規(guī)避信息不對稱的風險。

其次，與客戶及供應(yīng)商建立良好的涉稅事項溝通關(guān)系，在合同簽訂環(huán)節(jié)明確說明各項涉稅事項的處理方式，并制訂相應(yīng)的稅務(wù)管理方案，確保各項涉稅條款都在合同中明確說明，以免后期由于涉稅問題產(chǎn)生合同糾紛。

最后，建立完善的稅務(wù)監(jiān)督機制，委派專門的人員負責根據(jù)風險防范要求監(jiān)督國有企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的涉稅風險。建立相應(yīng)的監(jiān)察機制，設(shè)置適當?shù)亩悇?wù)風險評估考核指標，全面監(jiān)督稅務(wù)管理的各項工作，找出現(xiàn)有稅務(wù)風險管理工作中存在的問題并及時優(yōu)化，推動國有企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展。

5 結(jié)語

隨著稅收制度改革的不斷深入，我國各國有企業(yè)的稅務(wù)管理工作面臨的挑戰(zhàn)也逐漸嚴峻，管理人員需要重點關(guān)注如何提高稅務(wù)管理水平，以適應(yīng)現(xiàn)階段的環(huán)境變化。對此，本文從多個角度提出了現(xiàn)階段國有企業(yè)在稅務(wù)管理方面尚存的問題，給出了一定的優(yōu)化策略，以期有效提升國有企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)管理工作水平。

參考文獻

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［作者簡介］溫芳，女，山東萊蕪人，國網(wǎng)山東省電力公司萊蕪供電公司，中級會計師，碩士，研究方向：稅務(wù)管理、報表管理、會計核算。