試論稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的應(yīng)用對(duì)策

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.009

［摘 要］企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過程中為了能夠?qū)崿F(xiàn)收益最大化，必須開展有效的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本與收益進(jìn)行控制。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，其目的在于降低企業(yè)的稅負(fù)成本，縮減企業(yè)的成本支出，從而擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間。同時(shí)，有效的稅收籌劃工作可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金流通管理，平衡成本與利潤(rùn)的占比，使企業(yè)進(jìn)入可持續(xù)發(fā)展的道路。本文首先闡述稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，并結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)存在的問題進(jìn)行梳理，最后對(duì)稅收籌劃工作的有效應(yīng)用進(jìn)行探究，以期給相關(guān)人員提供參考。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；資金；利潤(rùn)

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

財(cái)務(wù)管理是每一個(gè)企業(yè)都必須重視的工作，它不僅會(huì)影響企業(yè)當(dāng)下的成本支出及利潤(rùn)空間，而且對(duì)于企業(yè)的資金流通有至關(guān)重要的作用，是企業(yè)發(fā)展的先決條件。因此，要在充分把握企業(yè)實(shí)際情況的前提下，通過采取科學(xué)的管理手段來提升稅收籌劃工作的效率，對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資源進(jìn)行宏觀調(diào)控。

1 稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)聯(lián)性闡釋

1.1 稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)管理的具體要求存在高度的適配性

當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境活躍，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也非常激烈，市場(chǎng)環(huán)境變化速度極快。很多企業(yè)受限于自身管理能力不足，在金融體制與稅收政策改變時(shí)難以作出及時(shí)的調(diào)整，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本與納稅比例顯著增加。此時(shí)如果不能開展有效的稅收籌劃工作，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很難在未來的發(fā)展中占得先機(jī)，成本的提升會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)降低，長(zhǎng)此以往，企業(yè)將面臨極大的資金壓力^［1］。財(cái)務(wù)管理的要求是通過降低成本來提升利潤(rùn)并建立良好的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這一點(diǎn)與稅收籌劃工作的目標(biāo)是高度適配的。

1.2 稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)管理有著相同的工作目標(biāo)

稅收籌劃可以極大地改善企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境，并降低企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到減少支出、降低運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的目的。然而，一些公司在運(yùn)營(yíng)過程中需要全面考慮企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的所有因素進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，而稅收籌劃不過是其中一個(gè)重要分支。很多企業(yè)開展稅收籌劃工作僅僅是為了借助法律中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的賦稅，并不重視對(duì)生產(chǎn)過程、業(yè)務(wù)往來等的管理。這容易導(dǎo)致個(gè)別企業(yè)鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行偷稅漏稅的不法活動(dòng)，使企業(yè)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 稅收籌劃工作可以直接體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與運(yùn)營(yíng)管理在各個(gè)環(huán)節(jié)中都有著非常密切的關(guān)系，在運(yùn)營(yíng)管理中無論是資產(chǎn)管理還是人力資源管理，都直接與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本直接掛鉤，而這本身也是財(cái)務(wù)管理的范疇^［2］。因此，企業(yè)需要建立起全面的稅收籌劃制度，對(duì)企業(yè)的稅費(fèi)與其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的管理。比如在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，投融資是一項(xiàng)重要的任務(wù)。因此，在尋找融資渠道的過程中，企業(yè)應(yīng)該綜合考慮債務(wù)投融資、股權(quán)投融資等各種投融資手法，以找到最適宜的融資渠道。此外，財(cái)務(wù)管理者還應(yīng)該充分考慮各種融資渠道可能帶來的稅收優(yōu)惠，以作出更加符合企業(yè)實(shí)際情況的融資決策。有效的融資策略能提高企業(yè)的盈余能力，擴(kuò)大企業(yè)的收入來源，并能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。這樣，企業(yè)就可以依據(jù)自身的實(shí)際情況，找到一種更有效的融資途徑，并獲得更多的收益。然而，所有的決策步驟與規(guī)劃均應(yīng)符合有關(guān)的法規(guī)要求，并具備足夠的科學(xué)依據(jù)。

2 稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用過程中出現(xiàn)問題的原因

2.1 企業(yè)內(nèi)部原因

通過深入剖析，可以發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的困境源自企業(yè)內(nèi)部的體系缺陷。第一，部分管理者和基層員工缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃的關(guān)注，而且稅收籌劃制度也沒有得到充分的落實(shí)。同時(shí)，相關(guān)崗位人才缺乏必備的技能和知識(shí)，使得整個(gè)稅收籌劃的效果受到影響。第二，由于部分企業(yè)內(nèi)部管理和控制機(jī)構(gòu)尚未健全，這對(duì)于稅務(wù)策略的執(zhí)行會(huì)造成一定的影響，加上其內(nèi)部管理能力不足，財(cái)務(wù)報(bào)表也難以保證準(zhǔn)確性，各項(xiàng)管理工作的開展缺少可靠的原始依據(jù)。第四，有些企業(yè)沒有意識(shí)到稅務(wù)籌劃在執(zhí)行過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)始終處于風(fēng)險(xiǎn)之中。同時(shí)，由于不能明確稅收籌劃的目標(biāo)，限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第五，部分企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)明確，但可操作性不足，難以為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。稅收籌劃人員的個(gè)人素質(zhì)較低，專業(yè)知識(shí)和認(rèn)知水平不足，導(dǎo)致稅收籌劃管理缺乏科學(xué)性，增加了風(fēng)險(xiǎn)和隱患。而企業(yè)在提升稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)方面不夠重視，缺少培訓(xùn)機(jī)制。

2.2 外部環(huán)境原因

所有稅收籌劃工作的開展都必須以遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)為前提，但是當(dāng)宏觀環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，法律法規(guī)的調(diào)整和變動(dòng)頻率也將大大提高，從而對(duì)企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。由于各種主客觀原因的存在，各地執(zhí)法人員在落實(shí)稅收法律時(shí)可能會(huì)有所不同，甚至與稅法的初衷存在較大差異，這將增加企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度和風(fēng)險(xiǎn)^［3］。目前，我國(guó)的稅收立法通常由政府制定，涵蓋的內(nèi)容非常廣泛，如果企業(yè)不能及時(shí)了解稅收相關(guān)的法律法規(guī)，就可能增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在稅收征管的過程中，這種風(fēng)險(xiǎn)也是可能存在的，因?yàn)槎惙ū旧砭哂幸欢ǖ撵`活性，如果法律沒有對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)范和嚴(yán)格的限制，就可能會(huì)帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。由于當(dāng)前我國(guó)的稅收法律法規(guī)存在許多不確定性，并可能出現(xiàn)變動(dòng)或者內(nèi)容上的爭(zhēng)議，因此在實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行人員須進(jìn)行理解、感知和操作，一旦發(fā)生變化，就要加強(qiáng)對(duì)其中潛在風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，以防止發(fā)生不良后果。

3 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效應(yīng)用

3.1 階段性分析

稅收籌劃制度的建立不僅需要企業(yè)結(jié)合自身所處的行業(yè)環(huán)境來進(jìn)行，而且需要充分考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段及每個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)。

3.1.1 事前籌劃環(huán)節(jié)

為了確保重大經(jīng)濟(jì)決策的成功實(shí)施，企業(yè)必須提前制訂并實(shí)施詳盡的計(jì)劃，在實(shí)施活動(dòng)前，要全面了解當(dāng)前的市場(chǎng)情況、客戶需求。比如在與其他組織或個(gè)人簽訂合同之前，必須有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員到場(chǎng)。對(duì)合同中可能涉及的業(yè)務(wù)類型、稅收種類、違約風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并采取最佳的業(yè)務(wù)模式來控制稅負(fù)率。同時(shí)，稅收籌劃工作的開展基礎(chǔ)是控制企業(yè)項(xiàng)目成本，因此在實(shí)施之前必須對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)階段的情況以及未來一段時(shí)間內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行全面考量，通過和上下游合作方構(gòu)建明確的合作關(guān)系，最大限度地獲得增值稅專用發(fā)票，在納稅時(shí)做到抵扣最大化，以減少稅負(fù)。

3.1.2 投融資環(huán)節(jié)

由于不同企業(yè)的所處行業(yè)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)類型存在較大差異，因此其稅收繳納要求和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也有所不同^［4］。為此企業(yè)的稅收籌劃策略需要根據(jù)自身的實(shí)際狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需要根據(jù)自身的財(cái)務(wù)情況，仔細(xì)研究并遵守目前的稅務(wù)條例。企業(yè)在發(fā)展過程中常常需要開展投融資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此來獲得外部資金協(xié)助或者投資收益。在投融資的過程中，需要承擔(dān)一部分稅費(fèi)利息成本，對(duì)此，可以按照稅法規(guī)定和要求進(jìn)行先期扣除，這也是減少和降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的有力舉措。

3.1.3 經(jīng)營(yíng)管理階段

首先，在經(jīng)營(yíng)管理階段，當(dāng)發(fā)生資金支出超出預(yù)期的情況或者資金支出不合理的情況時(shí)，企業(yè)應(yīng)該立即開展深入的研究和分析，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的根源，并依據(jù)分析研究的結(jié)果制訂系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)管理計(jì)劃，避免出現(xiàn)虧損和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，當(dāng)企業(yè)進(jìn)入實(shí)際銷售和推廣商品階段，也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)商品的宣傳和促銷，以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。最后，為了搶占市場(chǎng)份額，企業(yè)常常會(huì)采用打折促銷的方式。這樣一來，企業(yè)需要承擔(dān)產(chǎn)品的原價(jià)與促銷價(jià)之間的差額。此時(shí)，稅收籌劃就顯得尤為重要，它可以幫助企業(yè)找到最合適的促銷策略。企業(yè)在實(shí)施項(xiàng)目管理時(shí)，財(cái)務(wù)人員通過對(duì)公司內(nèi)部資金流動(dòng)和固定資產(chǎn)使用情況的科學(xué)分配和管理，并利用財(cái)務(wù)報(bào)表來展示和記錄信息，為后續(xù)的稅務(wù)管理提供詳盡的數(shù)據(jù)支持^［5］。

具體來說，稅收雖然是強(qiáng)制和固定的，但是個(gè)人和企業(yè)的資金卻是流動(dòng)的，這屬于可掌控、可支配的。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行合理分配，“水往低處流”，流動(dòng)到有稅收減免優(yōu)惠政策的環(huán)境，就可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.2 保障性措施

為了成功推進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃工作，企業(yè)不僅要建立健全的內(nèi)部架構(gòu)，實(shí)施合適的管理政策，而且要重視員工的職業(yè)道德修養(yǎng)，提升員工的專業(yè)技能，并積極開展各種形式的稅務(wù)宣傳活動(dòng)。另外，由于稅務(wù)規(guī)避涉及較高的法律責(zé)任，因此也要積極主動(dòng)與有關(guān)部門建立良好的溝通渠道。

3.2.1 完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)和設(shè)計(jì)

稅收籌劃工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)舉足輕重，因?yàn)槠洳粌H僅涉及企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題，還涉及企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略規(guī)劃。在開展稅收籌劃相關(guān)工作的過程中，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面都必須協(xié)同統(tǒng)一，需要得到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的支持才能達(dá)到最優(yōu)化效益。面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)必須持續(xù)改革并提升其內(nèi)部管理體制。首先，企業(yè)必須清晰地劃分每一部分、每一組織、每一工作的職能，并強(qiáng)化各部門的協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制。其次，企業(yè)必須定期給每一項(xiàng)工作安排合理的任務(wù)，并且密切關(guān)注每一項(xiàng)工作的執(zhí)行情況，并將所有結(jié)果妥善記錄。最后，為了改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，可以建立一個(gè)完善的電子化信息系統(tǒng)，既包括各部門的數(shù)據(jù)，也包括其他崗位的信息，并利用最新的科學(xué)技術(shù)來實(shí)時(shí)地存儲(chǔ)、分析、查詢，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到全程的監(jiān)督，為企業(yè)的發(fā)展帶來積極的影響^［6］。

3.2.2 完善和持續(xù)優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)應(yīng)該建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，并持續(xù)完善，使之成為一個(gè)可靠的、可操控的、可信賴的平臺(tái)。首先，為了更好地提升公司的運(yùn)營(yíng)能力，企業(yè)應(yīng)該充分考慮各種因素，并根據(jù)自己的特殊情況，靈活使用多種方式來提高公司的運(yùn)轉(zhuǎn)能力。比如，企業(yè)可使用平衡計(jì)分卡、績(jī)效管理工具等多種方式來提高運(yùn)轉(zhuǎn)能力、降低運(yùn)營(yíng)成本。其次，企業(yè)還應(yīng)該把財(cái)務(wù)與內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，并遵守“以人為本”的相關(guān)規(guī)則，建立有效的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，從而更好地提高運(yùn)轉(zhuǎn)能力。最后，提高基層團(tuán)隊(duì)的運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)他們的責(zé)任感，激發(fā)他們的積極性，并讓他們?cè)跊Q策中發(fā)揮重要的作用，有效地控制、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)公司的運(yùn)營(yíng)，并確保公司的財(cái)政情況良好。

3.2.3 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)教育及培訓(xùn)工作

首先，在實(shí)際推進(jìn)稅收籌劃工作時(shí)，企業(yè)必須有專門的工作人員來主導(dǎo)工作，主導(dǎo)人員應(yīng)該具備過硬的管理能力和專業(yè)知識(shí)^［7］。在其帶領(lǐng)下對(duì)企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行全面、系統(tǒng)的能力培訓(xùn)。其次，由于稅收籌劃工作存在一定程度的法律風(fēng)險(xiǎn)，因此除了提升員工的專業(yè)能力，還需要提升其思想水平，使其樹立端正的工作態(tài)度，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髁?xí)慣，避免由于個(gè)人的疏忽而使稅收籌劃工作違反相關(guān)法律，給企業(yè)帶來損失。同時(shí)，通過不斷的改革、創(chuàng)新、完善來增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略意識(shí)，培養(yǎng)員工的創(chuàng)新精神，最終達(dá)到公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。最后，構(gòu)建一個(gè)充滿活力、充滿激情的企業(yè)環(huán)境，不僅能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，還可以激發(fā)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精神，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

4 結(jié)語

稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要組成部分，通過對(duì)各類稅務(wù)法律與政策的研究，可以降低企業(yè)的稅務(wù)支出，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理具有高度的適配性并用于相同的管理目的，相關(guān)工作的開展都必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，并對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行分析，建立起完善的管理制度。在稅收籌劃管理的過程中，存在人員能力欠缺、管理體系不完善等問題，為此企業(yè)需要明確自身的短板，制定具有針對(duì)性的策略，從整體上提高企業(yè)的稅收籌劃能力，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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［作者簡(jiǎn)介］鄭慈航，女，廣西來賓人，廣西錦繡眾越人力資源有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)籌劃。