利用PPP模式優(yōu)化高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

舒欣

隨著我國工業(yè)化與城市化進(jìn)程的加快，人們出行需求不斷上升。為提高出行高效性、舒適性及安全性，高速公路工程項(xiàng)目規(guī)模有所擴(kuò)大。在我國交通運(yùn)輸體系中，高速公路工程是重要組成部分，可為民眾生產(chǎn)生活提供方便，且能夠促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長。

PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題

財(cái)務(wù)資金運(yùn)營管理難度大。通過對(duì)PPP（政府和社會(huì)資本合作）模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的分析發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)資金運(yùn)營管理難度大是普遍存在的問題。高速公路項(xiàng)目施工具有高度復(fù)雜性，涉及范圍廣泛，需要大量資金投入，并涉及諸多子項(xiàng)目，因此項(xiàng)目施工過程存在較多應(yīng)收賬款。這增加了高速公路施工過程中流動(dòng)資金運(yùn)營金額的管理難度，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高要求。如果在高速公路項(xiàng)目施工期間，社會(huì)資本投資人缺乏對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn)的了解，未能科學(xué)管理現(xiàn)金，可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目資金運(yùn)營出現(xiàn)混亂，進(jìn)而影響項(xiàng)目的正常進(jìn)行和效益。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠科學(xué)。受多種因素影響，部分高速公路工程項(xiàng)目預(yù)算管理工作仍以傳統(tǒng)預(yù)算管理模式為主，并未結(jié)合發(fā)展需求創(chuàng)新預(yù)算管理模式，也沒有與高速公路工程項(xiàng)目實(shí)際情況充分契合。具體表現(xiàn)為，預(yù)算編制方式不夠新穎，實(shí)際預(yù)算時(shí)未能結(jié)合高速公路項(xiàng)目的建設(shè)需求，科學(xué)確定預(yù)算編制方法，導(dǎo)致預(yù)算編制的實(shí)際需求與結(jié)果存在偏差。此外，預(yù)算編制內(nèi)容不合理也是存在的問題之一。在預(yù)算編制過程中，沒有進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)研，不了解項(xiàng)目施工所需的資源情況，無法為財(cái)務(wù)預(yù)算提供科學(xué)指導(dǎo)。

缺乏對(duì)成本管理的重視。高速公路項(xiàng)目建設(shè)期間，存在單收款合同對(duì)應(yīng)多付款合同、多付款合同對(duì)應(yīng)單收款合同等問題，這種情況會(huì)加大財(cái)務(wù)人員對(duì)成本業(yè)務(wù)的處理難度。財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)繁重，導(dǎo)致他們對(duì)高速公路項(xiàng)目成本管理的深度和精度有限，往往只停留在表面。此外，數(shù)據(jù)來源的不清晰和不準(zhǔn)確也增加了管理的難度。溫度和氣候環(huán)境等因素也可能影響項(xiàng)目進(jìn)度，導(dǎo)致工期延誤，造成無法估計(jì)的損失。

財(cái)務(wù)管理信息化程度偏低。雖然部分高速公路項(xiàng)目建設(shè)期間，通過構(gòu)建ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)的方式，滿足了財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求，但實(shí)際上，部分子系統(tǒng)功能并不十分健全，只停留在信息錄入層面，容易導(dǎo)致信息在傳輸或錄入時(shí)出現(xiàn)混亂。而且單一財(cái)務(wù)指標(biāo)無法客觀地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，無法真實(shí)反映企業(yè)當(dāng)前階段的財(cái)務(wù)績效水平，有少部分子系統(tǒng)功能沒有科學(xué)分類，會(huì)增加系統(tǒng)的操作難度。

PPP模式下高速公路項(xiàng)目

財(cái)務(wù)管理問題的解決對(duì)策

重視項(xiàng)目使用期間資金的運(yùn)營管理。在PPP模式下，高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理過程中應(yīng)重視對(duì)項(xiàng)目使用期間資金的運(yùn)營管理。首先，強(qiáng)化合同談判。現(xiàn)金管理期間，合同談判十分重要。在預(yù)付款充足的情況下，高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門要提前測(cè)算現(xiàn)金流，通過對(duì)最佳現(xiàn)金持有量的科學(xué)測(cè)算，于項(xiàng)目建設(shè)初期，盡量提高對(duì)施工單位材料、設(shè)備及人員的利用率，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。其次，重視應(yīng)收賬款的管理。在管理項(xiàng)目使用期間的資金時(shí)，要科學(xué)合理地籌劃應(yīng)收賬款，并對(duì)高速公路項(xiàng)目施工周期進(jìn)行科學(xué)安排，指導(dǎo)施工人員優(yōu)先完成簡單易行的項(xiàng)目，并及時(shí)對(duì)完成的施工項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算，加快資金的回籠速度。最后，重視對(duì)項(xiàng)目存貨的管理。將JIT存貨管理模式引入工作中，與材料供應(yīng)商、設(shè)備供應(yīng)商及勞務(wù)部門等構(gòu)建戰(zhàn)略合作關(guān)系。通過強(qiáng)化合作方式，盡可能控制倉儲(chǔ)成本，提高資源供應(yīng)的及時(shí)性。

提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性。PPP模式下，高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理期間需要提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性。其一，設(shè)置預(yù)算編制機(jī)構(gòu)。高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)管理需求，專門設(shè)置預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，并配備預(yù)算編制人員，對(duì)預(yù)算編制工作負(fù)責(zé)；加大資金投入力度，吸引預(yù)算編制人才，使預(yù)算編制工作有序開展；對(duì)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)的部門、崗位等合理劃分，科學(xué)分配職責(zé)并落實(shí)到個(gè)人；會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)和制度的規(guī)定工作，確保所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)和完整，不僅可為本單位領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)，還能為外部的投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾以及社會(huì)監(jiān)督部門提供可靠的會(huì)計(jì)信息資料；定期組織預(yù)算人員接受培訓(xùn)，提高其綜合能力。其二，合理選擇預(yù)算方法。在預(yù)算編制工作中，增量預(yù)算法、零基預(yù)算法及彈性預(yù)算法等，都是常用的預(yù)算編制方法。高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門要依據(jù)項(xiàng)目各階段的資金需求，采用合理的預(yù)算編制方法。在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持量入為出的理念，突破傳統(tǒng)固化的預(yù)算編制格局，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。

提升對(duì)項(xiàng)目成本管理的關(guān)注程度。高速公路項(xiàng)目建設(shè)具有復(fù)雜性、專業(yè)性特征，尤其部分子項(xiàng)目，在施工時(shí)需要通過外包手段，將設(shè)計(jì)與施工交付給專門的企業(yè)負(fù)責(zé)。因此，在成本管理過程中，需要專門安排足夠的財(cái)務(wù)人員來處理成本業(yè)務(wù)。在實(shí)踐中，高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)市場調(diào)研，促進(jìn)各部門之間的溝通與交流，及時(shí)了解財(cái)務(wù)信息，提高信息的共享性。通過共享調(diào)查獲取的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析結(jié)果，可以合理應(yīng)用到業(yè)務(wù)處理中，達(dá)到控制項(xiàng)目成本的目的。此外，在全面考慮項(xiàng)目建設(shè)工程質(zhì)量、外部特點(diǎn)等因素的基礎(chǔ)上，對(duì)可能出現(xiàn)的成本損失進(jìn)行預(yù)期估計(jì)，并提前制定預(yù)防損失的方案，以實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本的管理。

加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。有效的財(cái)務(wù)管理模式不是一成不變的，它需要隨著社會(huì)變革不斷變化，因此需要通過動(dòng)態(tài)模型來研究財(cái)務(wù)管理，創(chuàng)新財(cái)務(wù)模型以適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)。高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中，要圍繞財(cái)務(wù)、物流及采購等各環(huán)節(jié)，完善信息系統(tǒng)功能。在財(cái)務(wù)管理層面，要以電子化記錄方式記錄會(huì)計(jì)原始憑證，自動(dòng)整合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，簡化人工錄入數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)管理效率。與此同時(shí)，要將決策知識(shí)智能系統(tǒng)引入項(xiàng)目信息系統(tǒng)中，通過分析業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的方式，為預(yù)算編制、材料采購提供有力保障。采購管理層面，應(yīng)將材料、機(jī)械等采購金額、采購方式及數(shù)量等，納入采購管理系統(tǒng)匯總，為后續(xù)財(cái)務(wù)處理提供方便。

高速公路工程項(xiàng)目建設(shè)期間，財(cái)務(wù)管理是項(xiàng)目管理的重要組成，直接關(guān)系到項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。就目前高速公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來看，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)無法滿足當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理需求，因此要結(jié)合時(shí)代發(fā)展特征及高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)際，轉(zhuǎn)變管理理念及模式。PPP模式確實(shí)能夠提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，從這個(gè)角度來看，本研究具有現(xiàn)實(shí)價(jià)值及意義。