加強石油企業(yè)內(nèi)部控制的三大優(yōu)化路徑

◎文/袁雨佳

石油作為能源的重要組成之一，在我國能源構(gòu)成中發(fā)揮著極其重要的作用。尤其是在新中國成立初期，我國的工業(yè)化建設(shè)之所以能夠突破外部的重重封鎖自力更生，都有賴于石油這顆黑色的金子的鼎力支持?？v觀全球，石油在各個國家都處于重要戰(zhàn)略性地位，石油企業(yè)在我國處于壟斷性地位，行業(yè)壁壘較強，盈利模式較為單一。但由于石油的不可再生性，所以在有限資源的情況下，石油企業(yè)間的競爭必然加劇，因此就需要企業(yè)內(nèi)生性的競爭力，而這需要企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制機制。內(nèi)部控制管理是指通過制定合理的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度和流程，以及有效的風險管理和監(jiān)督機制，確保企業(yè)在日常運營中達到預(yù)期目標并合規(guī)經(jīng)營的一系列措施。

石油企業(yè)內(nèi)部控制的作用

提高企業(yè)風險管理水平內(nèi)部控制對于石油企業(yè)進行風險管理具有重要作用。作為全球能源行業(yè)的關(guān)鍵參與者，石油企業(yè)面臨著多樣化的風險，包括市場價格波動、地緣政治不穩(wěn)定、技術(shù)故障、環(huán)境事故等。內(nèi)部控制在石油企業(yè)風險管理中可以發(fā)揮以下作用：第一，內(nèi)部控制通過識別和評估風險，幫助石油企業(yè)了解潛在威脅和機遇。通過建立風險識別和評估機制，企業(yè)能夠全面了解各種風險類型、潛在的影響和可能的后果。這使企業(yè)能夠更好地制定戰(zhàn)略決策，避免風險，利用機遇，并保持競爭優(yōu)勢。第二，內(nèi)部控制通過規(guī)范化和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低風險發(fā)生的可能性。石油企業(yè)的操作涉及復(fù)雜的工藝、設(shè)備和供應(yīng)鏈，存在諸多潛在的風險點。內(nèi)部控制可以將這些復(fù)雜的工藝、操作等進行環(huán)節(jié)的分解，并將這些環(huán)節(jié)中存在的風險點一一進行識別和防范，建立一套標準的操作流程，降低操作風險的發(fā)生概率。例如，建立嚴格的操作規(guī)程和培訓(xùn)計劃，確保員工熟知操作規(guī)范并具備必要的技能，從而減少人為錯誤和事故的發(fā)生。第三，內(nèi)部控制通過監(jiān)督和審計機制，能夠在企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的同時，及時發(fā)現(xiàn)和防范風險。比如風控部門對企業(yè)項目所開展的風險評估、內(nèi)部審計機構(gòu)開展的內(nèi)部審計以及外部審計機構(gòu)開展的外部審計，都可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的漏洞和風險點，使企業(yè)能夠采取相應(yīng)的改進措施。同時，建立有效的報告和反饋機制，使管理層能夠及時獲得風險信息，并采取適當?shù)膽?yīng)對措施。此外，內(nèi)部控制還有助于建立有效的風險管理文化和意識。通過制定明確的政策和準則，培養(yǎng)員工的風險意識和責任意識，石油企業(yè)可以建立起一種風險管理的共同認知和行為準則。這將促使員工主動參與風險管理活動，并能夠在發(fā)生突發(fā)事件時進行及時恰當?shù)奶幚怼?/p>

提高運營效率和效益內(nèi)部控制對于石油企業(yè)提高運營效率和效益具有重要作用。作為全球能源行業(yè)的重要組成部分，石油企業(yè)需要面對復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程、技術(shù)挑戰(zhàn)和市場競爭。內(nèi)部控制通過對業(yè)務(wù)流程的進一步規(guī)范和優(yōu)化，可以提高石油企業(yè)的運營效率。石油企業(yè)的運營涉及諸多環(huán)節(jié)，比如，石油原油的勘探工作就存在很大的不確定性，需要確定好對于勘探工作的工作周期，不能盲目的勘探；對于石油的開采、存儲、運輸和銷售等，應(yīng)當形成規(guī)范的產(chǎn)業(yè)鏈。比如，在石油的開采環(huán)節(jié)可以通過制定詳細的作業(yè)指導(dǎo)書和操作手冊，明確工作流程和責任分工，避免工作環(huán)節(jié)的冗余和延誤。其次，內(nèi)部控制通過提供準確可靠的信息和數(shù)據(jù)，支持石油企業(yè)的決策和管理。石油企業(yè)需要處理大量的復(fù)雜數(shù)據(jù)，如地質(zhì)勘探數(shù)據(jù)、生產(chǎn)和銷售數(shù)據(jù)等。內(nèi)部控制可以保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為決策者提供可靠的信息基礎(chǔ)。準確的數(shù)據(jù)和信息能夠幫助管理層制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略計劃和業(yè)務(wù)決策，優(yōu)化資源配置和風險管理，提高運營效益。最后，內(nèi)部控制通過強化財務(wù)管理和風險管理來提高效益。企業(yè)效益的提高就在于收入的提高和成本的縮減，在收入不變的情況下，財務(wù)管理是企業(yè)管控成本的重要手段之一，內(nèi)部控制可以確保企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性、合規(guī)性和透明度。通過建立有效的內(nèi)部控制機制，企業(yè)可以規(guī)范財務(wù)報告、資金管理和成本控制等方面的流程，減少財務(wù)風險和資源浪費，提高效益。同時，內(nèi)部控制還可以加強風險監(jiān)督，確保企業(yè)在運營過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對各種風險，降低損失和不確定性，提升效益。

有助于企業(yè)保護自身利益內(nèi)部控制對于石油企業(yè)保護自身利益具有重要作用。內(nèi)部控制通常從以下幾點出發(fā)，保護石油企業(yè)的自身利益。第一，內(nèi)部控制通過建立合理的組織結(jié)構(gòu)和流程，確保公司內(nèi)部的權(quán)力和責任分配合理、透明，并有效防止權(quán)力濫用和不當行為。通過將每一級員工的權(quán)力和責任用制度固定下來，減少內(nèi)部操作的空間，內(nèi)部控制可以在一定程度上確保企業(yè)各級管理層和員工遵守規(guī)章制度，保護公司利益免受內(nèi)部違規(guī)行為的損害。第二，內(nèi)部控制通過建立風險管理體系，降低企業(yè)風險。石油與國計民生息息相關(guān)，石油價格也受到國際國內(nèi)各種因素的影響，容易產(chǎn)生波動，為使企業(yè)始終保有競爭力，對此類不確定風險的管控也是石油企業(yè)保護自身利益的重要手段。通過建立風險識別、評估和監(jiān)控機制，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風險，降低潛在損失和不確定性，減少企業(yè)資產(chǎn)流失的可能。第三，內(nèi)部控制通過內(nèi)外部相結(jié)合的方式確保企業(yè)數(shù)據(jù)的真實、完整、可靠，這有助于保護企業(yè)免受財務(wù)造假、濫用資金和不當財務(wù)行為等風險的影響，維護企業(yè)的財務(wù)健康和聲譽。

石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認識存在不足石油企業(yè)在我國屬于壟斷企業(yè)，有時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認識存在一些不足之處。比如，部分石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的意義和重要性缺乏全面的認識，認為內(nèi)部控制只是一種形式的官僚主義和繁文縟節(jié)，會增加企業(yè)的成本并限制靈活性。這種觀點忽視了內(nèi)部控制對企業(yè)的風險管理、運營效率和合規(guī)性的積極影響。因此，缺乏對內(nèi)部控制的正確認識導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)對其重要性的低估，從而忽視了制定和實施有效的內(nèi)部控制機制的必要性。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行方面缺乏足夠的投入，將內(nèi)部控制視為一項次要任務(wù)，不愿意投入足夠的資源和精力來確保其有效性。這可能是由于對內(nèi)部控制的價值和長期利益的認知不足，或者是因為對內(nèi)部控制的過程和要求缺乏理解。這種態(tài)度可能導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制方面的實踐存在缺陷和漏洞，從而增加了風險和運營的不確定性。也有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)漠視文化意識的滲透。內(nèi)部控制文化是指在企業(yè)中樹立起一種重視內(nèi)部控制、強調(diào)合規(guī)性和風險管理的價值觀和行為準則。然而，有些領(lǐng)導(dǎo)可能將內(nèi)部控制僅僅看作是一種制度和程序，而忽視了組織文化的重要影響。但缺失組織文化的內(nèi)部控制就失去了靈魂，員工在執(zhí)行過程中就可能會缺乏對內(nèi)部控制重要性的理解和遵守內(nèi)部控制制度的意識，在對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上難免會有懈怠和輕視心理，不利于內(nèi)部控制有效的開展。此外，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的動態(tài)性和持續(xù)改進的要求不夠重視。內(nèi)部控制不應(yīng)該被視為一次性的任務(wù)或靜態(tài)的制度，而應(yīng)該是一個持續(xù)改進和優(yōu)化的過程。然而，某些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的變化和更新不夠敏感，忽視了隨著企業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)需求的變化，企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)當持續(xù)更新，防止內(nèi)控制度跟不上企業(yè)實際而導(dǎo)致失效，無法及時適應(yīng)新的風險和挑戰(zhàn)。

企業(yè)內(nèi)控制度有待完善內(nèi)控制度是一個企業(yè)開展內(nèi)控工作的重要指南，缺乏完善和具體明確的制度可能導(dǎo)致內(nèi)部控制工作混亂和不規(guī)范。這主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，內(nèi)部控制制度缺乏全面性和準確性。一個完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含清晰明確的政策和規(guī)程，以指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的實施。然而，有些石油企業(yè)的內(nèi)部控制政策和規(guī)程過于籠統(tǒng)或缺乏具體指引，無法提供詳細的操作指南和執(zhí)行要求。這種情況下，員工可能面臨解釋模糊、操作不一致的困境，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位。另一方面，內(nèi)部控制制度缺乏適應(yīng)性和靈活性。隨著石油企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)境和市場條件的變化，內(nèi)部控制制度需要及時調(diào)整和優(yōu)化，以確保其適應(yīng)性和靈活性。然而，一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度過于僵化，難以滿足變化的需求。這就導(dǎo)致內(nèi)部控制無法及時應(yīng)對新的風險和挑戰(zhàn)，降低了其有效性和適應(yīng)性。

企業(yè)內(nèi)控溝通和協(xié)調(diào)機制有待加強內(nèi)控制度要想落地，就必須要建立良好的溝通和協(xié)作機制，以確保內(nèi)部控制工作的順利推進。然而，某些石油企業(yè)存在溝通障礙的問題，比如不同部門之間的溝通缺乏暢通的渠道和有效的溝通機制，導(dǎo)致信息流動不暢、信息丟失或傳遞滯后。這可能導(dǎo)致內(nèi)部控制相關(guān)信息的延遲傳達、誤解或不完整傳遞，會影響到在具體事件的遵循上有所缺失，標準不一。同時，內(nèi)部控制需要協(xié)調(diào)各個部門，但如果部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)機制，就會出現(xiàn)信息孤島和任務(wù)重疊等問題。例如，財務(wù)部門和采購部門之間的溝通不暢，可能導(dǎo)致支付流程的風險和錯誤；操作部門和安全部門之間的協(xié)作不足，可能增加事故和環(huán)境污染的風險。一些石油企業(yè)缺乏跨部門的內(nèi)部控制信息共享平臺。一個完善的內(nèi)部控制制度需要建立內(nèi)部控制信息共享的平臺，以便各個部門能夠及時獲取和共享信息。

加強石油企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認識鑒于石油企業(yè)管理層對內(nèi)控管理的重要性，可以從以下幾點提高管理層對內(nèi)部控制的認識：首先，可以針對企業(yè)管理層開展一些關(guān)于內(nèi)控管理的專題研討會，讓內(nèi)控管理在管理層內(nèi)部能夠展開充分的探討，同時可以梳理一些在本企業(yè)內(nèi)控實行的成功案例和失敗案例，由此進行深入的思考。其次，建立內(nèi)部控制實踐案例庫。將成功的內(nèi)部控制實踐案例整理成案例庫，并向管理層進行分享和討論。通過實例，管理層可以了解內(nèi)部控制在實際運作中的應(yīng)用和效果，并從中汲取經(jīng)驗和教訓(xùn)。案例庫可以涵蓋不同領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的案例，以便管理層能夠了解在不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)部控制是如何發(fā)揮作用的。最后，加強雙向溝通和信息共享。管理層需要定期與內(nèi)部控制部門進行溝通和交流，了解內(nèi)部控制的最新進展和重要問題。內(nèi)部控制部門可以定期向管理層匯報內(nèi)部控制在本單位的執(zhí)行情況、風險評估結(jié)果和改進建議。同時，將內(nèi)部控制報告、內(nèi)部控制指南等作為內(nèi)部資料，供管理層參考和學(xué)習(xí)。通過加強溝通和信息共享，管理層可以更好地了解和掌握內(nèi)部控制的情況。此外，管理層應(yīng)當積極參與企業(yè)的內(nèi)控工作，包括在內(nèi)控制度的制定、評價和改進過程中，提供關(guān)鍵意見和建議。他們可以通過參與內(nèi)部控制工作組、審查內(nèi)部控制政策和指導(dǎo)文件，以及參與內(nèi)部控制的風險評估和監(jiān)督活動來提高對內(nèi)部控制的理解和認識。

完善企業(yè)內(nèi)控制度內(nèi)控制度的完善非一日之功，企業(yè)可以從以下幾點著手：第一，明確目標和原則。石油企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制的目標，如風險管理、運營效率和合規(guī)性等，并制定相應(yīng)的內(nèi)部控制原則，如責任分工、合理性、持續(xù)改進等。同時，企業(yè)的一切運轉(zhuǎn)都應(yīng)當是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向的，內(nèi)控制度也不例外，對于內(nèi)控制度的完善也應(yīng)明確這一原則。第二，建立全面的內(nèi)部控制政策和規(guī)程。石油企業(yè)應(yīng)制定全面、具體和可操作的內(nèi)部控制政策和規(guī)程，以指導(dǎo)內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行。這些政策和規(guī)程應(yīng)覆蓋不同領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，如財務(wù)管理、風險管理、采購和供應(yīng)鏈管理等，并提供明確的操作指南和流程。這有助于員工了解企業(yè)內(nèi)控要求，熟悉內(nèi)控流程，確保工作的規(guī)范性和一致性。第三，應(yīng)為員工提供全面的內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，以提高員工的內(nèi)控意識和專業(yè)能力。員工是企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，只有使員工能夠明白企業(yè)內(nèi)控的重要作用，內(nèi)控制度才能得以有效的執(zhí)行。

多渠道加強部門溝通和協(xié)作機制石油企業(yè)可以采取以下措施來建立有效的溝通和協(xié)作機制：首先，建立定期的內(nèi)部控制會議或工作組。通過定期召開內(nèi)部控制會議，各個部門可以就內(nèi)部控制的進展、問題和改進措施進行溝通和協(xié)商，也可以共同制定內(nèi)控制度的具體執(zhí)行計劃和時間節(jié)點。其次，建立內(nèi)部控制信息共享平臺，如內(nèi)部控制門戶網(wǎng)站或在線協(xié)作平臺，這樣各個部門就可以共享內(nèi)部控制的政策、指南、流程和最佳實踐，提高信息的傳遞效率和準確性，促進部門之間的協(xié)作和學(xué)習(xí)。最后，通過培訓(xùn)、繼續(xù)教育與績效考核相關(guān)聯(lián)等方式，提高員工的內(nèi)控意識、內(nèi)控能力以及對內(nèi)控執(zhí)行的積極性，并加強不同部門之間的理解和溝通。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括內(nèi)部控制的基本概念、要求和執(zhí)行方法，以及溝通和協(xié)作的技巧和工具等。