建筑工程預(yù)算在項目成本控制中的作用研究

王坤

(晉能控股煤業(yè)集團(tuán)四老溝礦，山西 大同 037000)

建筑工程項目具有施工規(guī)模大、周期長等特點，后期成本管理難度大，與項目預(yù)算配合不到位，將會引發(fā)項目成本失衡風(fēng)險。因此，構(gòu)建科學(xué)的成本預(yù)算控制方案，制定強有力的管理措施是建筑行業(yè)未來發(fā)展重點。

1 項目預(yù)算在成本控制中的作用

1.1 為成本管理奠定基礎(chǔ)

項目預(yù)算在成本管理工作中占據(jù)關(guān)鍵地位，項目預(yù)算貫穿設(shè)計、施工、竣工階段，通過科學(xué)的預(yù)算編制，全面控制項目施工成本，為成本管理提供保障。具體而言，項目預(yù)算就是對建筑工程項目施工過程中的人力、物力、財力進(jìn)行統(tǒng)籌管理，融入不可控成本以及可控成本因素考量，編制科學(xué)、全面的預(yù)算管理報告，與實際成本消耗比對，掌握各個施工環(huán)節(jié)成本波動情況，為后續(xù)項目成本管控奠定基礎(chǔ)[1]。

1.2 提升施工單位成本管理水平

在建筑項目施工管理階段引進(jìn)預(yù)算管理，結(jié)合項目實際情況，出具詳細(xì)的預(yù)算報告，依托于報告開展成本管理工作。財務(wù)管理人員可對建筑項目成本管理狀況有清晰認(rèn)知，了解具體的成本管理困境，并做出有針對性的判斷，以建筑項目為中心，優(yōu)化資源配置，減少企業(yè)資源浪費，降低成本消耗，規(guī)避建筑項目施工成本管理風(fēng)險，提升工程項目成本管理水平。

1.3 為項目成本管理提供依據(jù)

在項目開展前，開展合理的成本預(yù)算編制，規(guī)劃好每筆資金用途，施工階段，建筑工程成本管理貫穿項目始終，制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，明確各個項目施工成本范圍，依照預(yù)算編制開展施工作業(yè)，保證各個施工環(huán)節(jié)成本消耗在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，加強建筑工程施工超預(yù)算風(fēng)險控制，提升建筑工程成本管理可控性[2]。

2 A建筑工程項目成本預(yù)算控制情況

2.1 工程概述

A建筑工程項目共分為8棟，項目功能包含住宅、酒店、幼兒園、商業(yè)樓，總占地面積為53747m2，總建筑面積為187281.38m2，建筑高度為56m，施工結(jié)構(gòu)為剪力墻結(jié)構(gòu)，配套面積為145063.15m2。采用總承包施工模式，施工企業(yè)包工包料[3]。本項目成本預(yù)算采用傳統(tǒng)控制技術(shù)，將項目施工成本劃分為直接成本以及間接成本，通過項目資料科學(xué)編制成本預(yù)算，合理控制項目資源消耗，定期對項目施工成本與預(yù)算編制內(nèi)容對比分析，保證兩者浮動數(shù)值在規(guī)定誤差范圍內(nèi)，保證A建筑工程項目預(yù)算成本控制效果。

2.2 項目施工成本構(gòu)成

將A建筑工程項目施工總成本劃分為直接成本以及間接成本，詳情可見表1。

表1 A建筑工程項目施工成本構(gòu)成表

3 A建筑工程項目成本預(yù)算控制問題

3.1 成本預(yù)算編制存有偏差

項目成本預(yù)算編制是依托于施工圖紙以及成本預(yù)算定額，將人工、材料、設(shè)備等影響因素融入其中，編制出科學(xué)的成本預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，基于標(biāo)準(zhǔn)開展管理工作，促使項目成本預(yù)算控制更為精準(zhǔn)[4]。但是，在A建筑工程排水管測試檢驗期間，發(fā)現(xiàn)排水管尺寸不能滿足項目排水需求，需要重新開挖返工。返工產(chǎn)生的具體費用如表2所示，產(chǎn)生的費用均需施工企業(yè)承擔(dān)。經(jīng)過計算，排水管返工施工致使A建筑工程項目工期延長15d，但是，成本預(yù)算編制沒有對間接成本進(jìn)行核算統(tǒng)計，表明其精準(zhǔn)度不達(dá)標(biāo)，抑制A建筑工程項目成本預(yù)算控制效果。

表2 A建筑工程管道開挖費用支出明細(xì)表

另外，A建筑工程預(yù)算編制存在漏項的情況，部分單項工程未編入預(yù)算中，導(dǎo)致項目實際支出與預(yù)算編制內(nèi)容不符，影響后續(xù)成本管控質(zhì)量。例如，工程卷簾門原設(shè)計采用鋼筋混凝土梁，為了提升項目施工質(zhì)量，經(jīng)過設(shè)計溝通后，將其替換為鋼梁400×400，總施工成本增加4205.4元，詳情可見表3、表4。然而，預(yù)算編制方案中沒有具體列入該單項工程，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與結(jié)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重的誤差，無形之中阻礙項目穩(wěn)定開展[5]。

表3 大門梁原材料成本費用表

表4 大門梁改造后成本費用支出表

3.2 成本預(yù)算執(zhí)行效率低

首先，A建筑項目各部門之間的配合度不高，以合同管理為例，施工企業(yè)向要求部門上交項目規(guī)劃資料，由于企業(yè)部門員工執(zhí)行效率低，項目資料準(zhǔn)備不完善，致使合同無法簽訂。在沒有合同約束的前提下，供應(yīng)商可能無法按時交貨，材料供應(yīng)不及時將會影響項目施工進(jìn)程，增加施工成本[6]。其次，合同簽訂期間，成本預(yù)算管理人員未開展全面的工程量核算，預(yù)算編制流于形式，無法起到有效的監(jiān)管作用。

3.3 成本核算反饋效果差

A建筑工程項目采用傳統(tǒng)的成本核算手段，無法清晰的反映出項目成本管理實際情況。項目成本預(yù)算管理中，實際消耗的成本與預(yù)算成本的核差為-5.22%，表明A建筑工程施工成本核算管理脫節(jié)，內(nèi)部信息傳遞不對稱，誘發(fā)成本核算工作與實際不符。而造成這一現(xiàn)象的主要誘因是財務(wù)管理人員沒有深入工程現(xiàn)場，由于項目施工危險性較高，在項目成本核對期間，財務(wù)管理人員主要依托于紙質(zhì)版資料，受資料實效性以及誤差性的影響，作用到A建筑工程項目成本核算中，數(shù)據(jù)誤差較大，成本核算反饋效果不達(dá)標(biāo)，難以發(fā)揮出該有的管理作用[7]。

4 誘發(fā)A建筑工程項目成本預(yù)算控制問題因素

4.1 成本預(yù)算編制圖紙審查不嚴(yán)謹(jǐn)

施工圖紙是計算以及呈現(xiàn)工程量的重要載體，以施工圖紙為依據(jù)開展工程預(yù)算編制，保證編制方案與建筑工程項目實際情況吻合，為后續(xù)項目成本管理工作提供保障。但是，A建筑工程施工圖紙沒有經(jīng)過緊密的會審，在設(shè)計完成后直接下發(fā)至施工方，項目經(jīng)理以及總工僅對圖紙有大致了解，沒有對細(xì)節(jié)部位開展重點審查，影響成本預(yù)算編制數(shù)據(jù)精度[8]。同時，預(yù)算編制人員專業(yè)素養(yǎng)不高，圖紙審查工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，項目預(yù)算編制遺漏分項工程的風(fēng)險較高，預(yù)算編制內(nèi)容不全面，部分單項工程成本未編制入預(yù)算中，加大預(yù)算與成本兩者差異，增添A建筑工程項目成本管控失衡風(fēng)險。

4.2 成本預(yù)算編制執(zhí)行管理落實不到位

結(jié)合A建筑工程預(yù)算編制執(zhí)行不到位問題開展深入分析，主要歸結(jié)于成本預(yù)算管理人員，受員工工作態(tài)度以及管理制度的影響，員工工作積極性不高，成本預(yù)算管理意識不強，進(jìn)而導(dǎo)致執(zhí)行管理落實不到位。例如，A建筑工程排水管施工返工問題，主要是由于現(xiàn)場管理人員施工質(zhì)量把關(guān)不到位，質(zhì)量驗收沒有深入工程實際，導(dǎo)致后續(xù)返工，不僅影響A建筑工程施工質(zhì)量以及施工進(jìn)度，還增加項目施工資源消耗，不利于項目穩(wěn)定發(fā)展[9]。同時，施工企業(yè)成本預(yù)算管理目標(biāo)分解不到位，沒有將管理目標(biāo)下發(fā)至個人，員工認(rèn)為成本預(yù)算編制執(zhí)行工作與自身關(guān)系不大，對后續(xù)工作不上心，進(jìn)而誘發(fā)成本預(yù)算編制執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。

4.3 成本核算對象細(xì)化不足

A建筑工程項目以傳統(tǒng)成本核算技術(shù)為主，將項目劃分為各個單項工程，以單項工程為對象完成整體成本核算，從項目施工算起，將項目所有支出入賬，沒有對項目施工實際損耗成本進(jìn)行核算。因此，單單依靠現(xiàn)存的成本核算方法，無法全面掌握A建筑工程項目單項工程資源耗損情況，一旦某個單項工程施工成本超支，相關(guān)管理人員難以快速察覺，只能在后期成本核算數(shù)據(jù)中察覺成本超支問題，但是，無法確定哪一具體單項工程超支，降低A建筑工程成本管理質(zhì)量。

4.4 成本預(yù)算管理體系不完善

成本預(yù)算管理體系是保證管理效果的重要因素，A建筑工程項目成本預(yù)算管理制度存在問題，成本預(yù)算管理條款格式化嚴(yán)重，沒有切實結(jié)合工程項目實際情況，成本預(yù)算管理制度與工程實際貼合度不高[10]。另外，成本預(yù)算制度內(nèi)容不夠細(xì)化，A建筑工程成本預(yù)算管理過于片面，管理人員單從財務(wù)角度出發(fā)，設(shè)置利潤預(yù)算成本分析，但相關(guān)管理體系不夠完善，對項目超支、少支、超收、少收分析不夠深入，出現(xiàn)資源配置不合理、成本浪費的現(xiàn)象。此外，施工企業(yè)員工激勵機制不夠完善，成本預(yù)算管理人員工作積極性不高，管理意識薄弱，沒有掌握正確的成本預(yù)算控制手段，目標(biāo)設(shè)置過大，成本消耗目標(biāo)脫離實際情況。

5 A建筑工程項目成本預(yù)算控制措施

5.1 項目成本預(yù)算編制階段控制措施

5.1.1 積極召開多部門施工圖紙會審

施工圖紙是建筑工程項目預(yù)算編制的基礎(chǔ)，一旦圖紙中工程量出現(xiàn)偏差，將會直接影響項目預(yù)算編制方案的精準(zhǔn)性。因此，在項目預(yù)算編制前，應(yīng)積極開展施工圖紙會審，將各個施工環(huán)節(jié)的資源消耗納入考量范圍。為了保證會審質(zhì)量，聯(lián)合A建筑工程施工部門、采購部門、設(shè)計部門，深入施工現(xiàn)場，開展全方位的施工圖紙?zhí)接?，及時補充遺漏的分項工程，為A建筑工程項目成本預(yù)算編制方案科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。

5.1.2 提升預(yù)算編制復(fù)核力度

要想保證預(yù)算編制方案的科學(xué)性，內(nèi)控審核部門需要積極開展預(yù)算編制復(fù)核，分析是否存在漏算、多算等情況，為A建筑工程成本預(yù)算管理工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。結(jié)合A建筑工程項目施工實際情況，成立專門預(yù)算小組，主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，強化各部門內(nèi)部溝通效果，做好預(yù)算管理方向把控。在預(yù)算編制期間，立足于項目發(fā)展實際，預(yù)測建筑項目施工中容易出現(xiàn)的問題，強化預(yù)算編制的前瞻性。在預(yù)算編制完成后，由部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核，詳細(xì)計算工程量，及時指出存在的問題，將各個分項工程納入預(yù)算編制中，保證預(yù)算編制方案的全面性。

5.1.3 提升預(yù)算編制人員專業(yè)能力

A建筑工程預(yù)算編制對團(tuán)隊的專業(yè)要求較高，以高能力、高專業(yè)、高經(jīng)驗的編制團(tuán)隊為基礎(chǔ)，綜合考量影響因素，保證A建筑工程預(yù)算編制質(zhì)量。同時，A建筑工程施工量較大，預(yù)算成本管理難度較大，影響預(yù)算編制方案質(zhì)量的因素較多，要想體現(xiàn)出預(yù)算編制方案的全面性以及精準(zhǔn)性，要求預(yù)算編制人員具備綜合處理問題的能力。因此，需提升A建筑工程預(yù)算編制人員的專業(yè)水平，采用與實踐結(jié)合的培訓(xùn)方式，定期開展預(yù)算編制以及審核專業(yè)知識培訓(xùn)，要求相關(guān)工作人員掌握現(xiàn)代化預(yù)算審核技術(shù)，并將專業(yè)知識轉(zhuǎn)化應(yīng)用至實際工作中去，強化項目材料、人工等成本預(yù)算管控效果，展現(xiàn)出A建筑工程項目預(yù)算成本管理工作價值。

5.2 項目成本預(yù)算執(zhí)行階段控制措施

5.2.1 優(yōu)化預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

完善A建筑工程項目預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，在原有管理部門基礎(chǔ)上，成立專門的預(yù)算成本管理職能小組，該小組成員在自身職能允許范圍內(nèi)進(jìn)行工程項目預(yù)算管理指導(dǎo)，指揮下級工作人員開展高質(zhì)量預(yù)算管理工作。為了提升A建筑工程項目預(yù)算成本分解效果，強化分項工程量計算，借助信息化軟件提升A建筑工程分項工程預(yù)算成本計算精準(zhǔn)度，基于計算結(jié)果開展對各分項工程進(jìn)一步細(xì)化分析，制定明確的工程預(yù)算目標(biāo)，編制清晰的工程預(yù)算，為后續(xù)施工成本控制提供保障。

5.2.2 增強成本預(yù)算執(zhí)行力度

對A建筑工程項目成本預(yù)算進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)督，首先，在設(shè)計階段，以項目建設(shè)需求為依據(jù)，切實落實項目施工勘察工作，為項目提供項目的數(shù)據(jù)信息資料，做好數(shù)據(jù)信息整理，為后續(xù)A建筑工程預(yù)算成本管理方案設(shè)計奠定技術(shù)基礎(chǔ)。在預(yù)算管理方案設(shè)計期間，以經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性為原則，保證方案的有效性。同時，聯(lián)合多部門共同完成方案設(shè)計，不斷優(yōu)化方案設(shè)計質(zhì)量，為后續(xù)工程預(yù)算成本管理工作高質(zhì)量開展奠定基礎(chǔ)。其次，以市場發(fā)展趨勢為依據(jù)，積極建立建筑工程項目測差價市場信息管理平臺，積極開展市場調(diào)研，詳細(xì)掌握采集市場銀行數(shù)據(jù)，掌握市場各項材料價格，基于數(shù)據(jù)制定針對性施工方案，實現(xiàn)建筑工程預(yù)算動態(tài)監(jiān)督，保證成本預(yù)算管理工作落實到位。

5.2.3 引入成本預(yù)算預(yù)警機制

成本預(yù)算預(yù)警機制具有提前預(yù)知風(fēng)險的作用，將其應(yīng)用至A建筑工程項目中，實現(xiàn)事前成本預(yù)算控制管理。基于項目實際情況，設(shè)置警戒值，一旦項目施工成本臨界警戒值，系統(tǒng)將自動發(fā)出預(yù)警信號，提醒管理人員適當(dāng)干預(yù)，保證A建筑工程項目成本支出在可控范圍內(nèi)。同時，劃分預(yù)警級別，一級預(yù)警為成本與預(yù)算差高于20%、二級預(yù)警為成本與預(yù)算差在10%～20%、三級預(yù)警為成本與預(yù)算差在5%～10%、四級預(yù)警為成本與預(yù)算差低于5%，其中四級預(yù)警不會觸發(fā)報警信號。一旦發(fā)生一、二、三級預(yù)警，項目管理人員協(xié)同財務(wù)人員開展問題分析，查找引發(fā)預(yù)警的根本原因，并及時啟動應(yīng)急處理預(yù)案，及時控制風(fēng)險，保證成本預(yù)算管理安全。

5.3 項目成本核算階段控制措施

5.3.1 優(yōu)化成本核算方法

建筑項目成本管理結(jié)構(gòu)不同，相應(yīng)核算方法也存在一定差異，具體問題具體分析，結(jié)合項目實際情況，選擇適合的核算技術(shù)手段，并在實踐中調(diào)整核算方案，提升A建筑工程項目成本核算工作精準(zhǔn)度。為了保證成本核算數(shù)據(jù)能夠全面的反映出A建筑工程實際情況，本文采用作業(yè)成本核算法，以差異化成本為基礎(chǔ)，構(gòu)建A建筑工程作業(yè)成本核算模型，在模型中總結(jié)完工項目以及未完工項目成本數(shù)據(jù)，提升成本核算工作質(zhì)量。同時，引進(jìn)紅外線裝置、攝像頭、自動感應(yīng)器等設(shè)備，項目成本核算端口實時接收財務(wù)數(shù)據(jù)，并自動整合報表，核算人員只需按在系統(tǒng)提示核算結(jié)果提交操作即可，能夠有效的提升成本核算質(zhì)量以及效率。

5.3.2 做好工程分項工程成本核算

分項工程成本核算覆蓋不到位，將會直接影響最終核算數(shù)據(jù)，增添A建筑工程成本管控失衡的風(fēng)險。因此，在A建筑工程項目預(yù)算成本管理期間，借助WBS工作分解法，將各個分項工程視為整體，并納入成本核算中，再將核算數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)對比，便于工作人員直接了解各個分項工作預(yù)算成本管理問題，基于問題制定解決方案，保證項目預(yù)算成本管理工作質(zhì)量。

5.4 強化項目成本預(yù)算管理措施

5.4.1 優(yōu)化成本預(yù)算分析體系

成本預(yù)算分析是以A建筑工程項目為對象，對實際成本數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差異數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次解釋，探尋兩者存在差異的原因，并探尋其是否在可控范圍內(nèi)。如差異數(shù)據(jù)在可控范圍內(nèi)，相關(guān)管理人員需要積極采取有效措施，盡量減小或消除差異，一旦數(shù)據(jù)超出可控范圍，管理人員需要分析其是偶然誤差還是外部因素導(dǎo)致的?；谪攧?wù)管理層面，對項目人工、材料、設(shè)備、管理等費用進(jìn)行全面分析，與預(yù)算編制方案對比，找出具體差異誘因，為制定解決方案奠定基礎(chǔ)。

5.4.2 制定考核制度

A建筑工程項目施工成本結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，項目預(yù)算成本管理難度較大，要想保證相關(guān)管理工作落實到位，需以目標(biāo)責(zé)任制為載體，明確各個部門以及員工的工作職責(zé)，并以此為基準(zhǔn)，開展預(yù)算成本管理考核，完善激勵制度，激發(fā)員工預(yù)算成本控制積極性，同時，能夠規(guī)避權(quán)責(zé)劃分不清晰的情況，保證A建筑工程項目預(yù)算成本控制效果。

6 結(jié)語

綜上所述，強化工程項目施工質(zhì)量，多創(chuàng)優(yōu)質(zhì)項目是我國建筑領(lǐng)域一直奮斗的目標(biāo)，在保證項目質(zhì)量安全的基礎(chǔ)上擴大經(jīng)濟(jì)效益，完成可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。以項目預(yù)算為載體，科學(xué)調(diào)配項目施工資源，強化施工成本管控，實現(xiàn)降本增酬的目標(biāo)，為建筑項目推進(jìn)奠定資金基礎(chǔ)。