財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的作用及策略

林明榕

（作者單位：福建星原建設(shè)工程發(fā)展有限公司）

當(dāng)前，財(cái)務(wù)信息化在企業(yè)管理中扮演著重要的角色。財(cái)務(wù)信息化旨在通過運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)和系統(tǒng)來提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中至關(guān)重要的一環(huán)，旨在保障財(cái)務(wù)信息的可靠性、完整性，以及防止內(nèi)部欺詐等不當(dāng)行為發(fā)生。當(dāng)前，較多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在問題，如流程不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)識別不足、審計(jì)追蹤能力不強(qiáng)等。通過將財(cái)務(wù)信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相結(jié)合，可以有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性并提升其透明度。

一、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）財(cái)務(wù)信息化的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)信息化是應(yīng)用信息技術(shù)來優(yōu)化和支持財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動的綜合過程。財(cái)務(wù)信息化利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、軟件系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)通信手段，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行高效采集、加工、存儲、展現(xiàn)和傳輸，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和一致性。簡言之，財(cái)務(wù)信息化旨在通過技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的數(shù)字化、自動化和智能化，保障信息流暢、管理高效[1]。

（二）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的行為。其具體目標(biāo)包括保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、增強(qiáng)業(yè)務(wù)運(yùn)作的合規(guī)性和有效性、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督順利進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)信息化和內(nèi)部控制的關(guān)系

財(cái)務(wù)信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制密切相關(guān)，相互促進(jìn)。財(cái)務(wù)信息化為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供了技術(shù)支持和手段，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理更加自動化、準(zhǔn)確性更高、流程更加規(guī)范。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化可以提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率，保證內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和全面性，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)信息化的實(shí)施提供了指導(dǎo)和規(guī)范，保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合規(guī)性。因此，財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是相互依存、相互支持的關(guān)系，共同推動企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展進(jìn)步[2]。

二、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的作用分析

（一）提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性

通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，企業(yè)能實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動化采集和處理。這有利于減少人為因素對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的影響，避免手工處理過程中可能出現(xiàn)的錯誤和疏漏。同時(shí)，自動化處理加快了數(shù)據(jù)處理速度，使財(cái)務(wù)信息能及時(shí)生成和傳遞，提高數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)工具，還能保證數(shù)據(jù)在采集、記錄和報(bào)告過程中的一致性和完整性。企業(yè)可以通過設(shè)定規(guī)范化的數(shù)據(jù)處理流程，自動驗(yàn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，避免數(shù)據(jù)錯誤或遺漏的情況。這保障了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，并避免了信息斷檔和不完整的問題。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和執(zhí)行能力

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)為企業(yè)提供了全面、及時(shí)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持?；谶@種數(shù)據(jù)支持，內(nèi)部控制機(jī)制可以更為精確地監(jiān)測和識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而促使相關(guān)人員提前采取措施。通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，企業(yè)可以借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)控，實(shí)時(shí)監(jiān)測異常和風(fēng)險(xiǎn)情況。通過設(shè)定合適的警示指標(biāo)和規(guī)則，信息系統(tǒng)可以自動觸發(fā)預(yù)警和報(bào)警機(jī)制，使相關(guān)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和反饋。除此之外，在財(cái)務(wù)信息化的支持下，企業(yè)還可以對財(cái)務(wù)信息設(shè)置多重權(quán)限驗(yàn)證，使敏感的財(cái)務(wù)信息只能被獲得授權(quán)的人訪問，進(jìn)而有效防控信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高資源利用效率

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不僅僅是單純實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)字化，更重要的是對整個(gè)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化。通過應(yīng)用信息技術(shù)，企業(yè)能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動化和集成化，縮短數(shù)據(jù)處理和傳遞過程中消耗的時(shí)間。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中，企業(yè)會引入各種數(shù)據(jù)分析工具，這能實(shí)時(shí)了解各個(gè)業(yè)務(wù)部門的盈利情況、成本結(jié)構(gòu)和資源利用效率。通過對數(shù)據(jù)的分析和解讀，企業(yè)能合理地分配資源，調(diào)整策略，使每一個(gè)業(yè)務(wù)部門的運(yùn)營效率和盈利能力實(shí)現(xiàn)最大化。

（四）降低操作風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)失誤的發(fā)生概率

在復(fù)雜煩瑣的財(cái)務(wù)操作中，人為錯誤和遺漏往往難以避免。但是，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)通過自動化和標(biāo)準(zhǔn)化的流程大大降低了這種風(fēng)險(xiǎn)。通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，引入自動化財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)，企業(yè)能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入、處理及核對過程的標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)而降低人為因素導(dǎo)致的誤差率。企業(yè)還可以引入數(shù)據(jù)校驗(yàn)工具，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)證和審查，進(jìn)而保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，還可以建立相應(yīng)的報(bào)警機(jī)制，當(dāng)存在異常信息數(shù)據(jù)時(shí)，可以實(shí)時(shí)反饋異常情況，幫助員工及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正操作中的問題[3]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制常見問題

（一）人為因素影響內(nèi)控工作質(zhì)量

人為因素包括人員錯誤和疏忽、內(nèi)部欺詐行為及不適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和訪問控制，這都可能導(dǎo)致內(nèi)控工作的低效和質(zhì)量下降。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，會計(jì)人員可能因?yàn)槭韬龃笠?、缺乏專業(yè)知識或疲勞等因素而出現(xiàn)錯誤。例如，數(shù)據(jù)輸入錯誤、遺漏重要信息或計(jì)算錯誤等都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確。這些錯誤可能會對財(cái)務(wù)報(bào)告、賬務(wù)處理和決策制定產(chǎn)生重大影響，甚至影響企業(yè)的正常運(yùn)營。還有部分企業(yè)內(nèi)部人員通過偽造財(cái)務(wù)信息、濫用權(quán)限或故意規(guī)避內(nèi)部控制程序來進(jìn)行欺詐。這些欺詐活動可能導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)受損。除此之外，很多企業(yè)沒有建立有效的授權(quán)和訪問控制機(jī)制，導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的人員訪問和操作財(cái)務(wù)系統(tǒng)，增加內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息系統(tǒng)過時(shí)影響內(nèi)控工作效率

當(dāng)前，企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)變得越來越復(fù)雜，需要更高效、準(zhǔn)確和安全的信息系統(tǒng)來支持內(nèi)部控制工作。然而，一些企業(yè)的信息系統(tǒng)過時(shí)、功能不完善或不兼容，對內(nèi)部控制產(chǎn)生負(fù)面影響。一方面，過時(shí)的信息系統(tǒng)無法滿足企業(yè)快速變化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)需求。例如，老舊的財(cái)務(wù)軟件缺乏柔性和可擴(kuò)展性，無法適應(yīng)新的財(cái)務(wù)制度、法規(guī)和業(yè)務(wù)流程的變化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理煩瑣、耗時(shí)，增加了錯誤和不準(zhǔn)確性的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，落后的信息系統(tǒng)可能存在安全漏洞，使企業(yè)成為惡意攻擊目標(biāo)。例如，部分企業(yè)沒有及時(shí)更新操作系統(tǒng)，安裝防火墻和安全補(bǔ)丁，導(dǎo)致黑客入侵和數(shù)據(jù)盜取的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中識別、評估和應(yīng)對各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。但目前，多數(shù)企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。例如，部分企業(yè)沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和評估機(jī)制，無法準(zhǔn)確監(jiān)測、評估財(cái)務(wù)欺詐、數(shù)據(jù)泄露和資產(chǎn)損失等風(fēng)險(xiǎn)的可能性，增加了內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理措施會導(dǎo)致企業(yè)對業(yè)務(wù)環(huán)境的變化無法及時(shí)作出反應(yīng)，影響內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。此外，隨著市場競爭的加劇和法規(guī)要求的變化，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化[4]。部分企業(yè)沒有建立靈活的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，無法及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制策略以應(yīng)對新的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

四、基于財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）實(shí)現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)采集和處理

首先，企業(yè)要引入自動化數(shù)據(jù)采集工具。這些工具可以與財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成，實(shí)時(shí)獲取數(shù)據(jù)并自動導(dǎo)入系統(tǒng)，避免人工手動輸入數(shù)據(jù)引起的錯誤和疏忽。例如，企業(yè)可以利用數(shù)據(jù)接口、電子數(shù)據(jù)交換等技術(shù)，從其他系統(tǒng)（如供應(yīng)商系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)）直接獲取相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。

其次，企業(yè)要建立規(guī)范的數(shù)據(jù)處理流程。規(guī)范的數(shù)據(jù)處理流程包括確定數(shù)據(jù)的采集時(shí)間點(diǎn)、數(shù)據(jù)驗(yàn)證規(guī)則和數(shù)據(jù)處理流程等。這可以使數(shù)據(jù)在采集、記錄、匯總和報(bào)告過程中得到正確處理。例如，企業(yè)可以建立數(shù)據(jù)驗(yàn)證機(jī)制，檢查數(shù)據(jù)的完整性、合理性和一致性，排除異常數(shù)據(jù)和錯誤數(shù)據(jù)的影響，保證最終生成的財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

最后，引入自動化數(shù)據(jù)處理技術(shù)，如智能算法和自動化分析工具，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。這些技術(shù)可以快速分析大量數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常模式及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，從而加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和異常情況的監(jiān)測和控制。例如，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以發(fā)現(xiàn)潛在的欺詐行為，提高對財(cái)務(wù)信息的審計(jì)和監(jiān)控能力。

（二）建立集成化的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，提高內(nèi)控工作效率

首先，構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)控框架。該框架應(yīng)明確規(guī)定各個(gè)內(nèi)部控制要素的職責(zé)和流程，并與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)有效集成。通過統(tǒng)一的內(nèi)控框架，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控措施的一致性和協(xié)調(diào)性，避免各個(gè)內(nèi)部控制要素之間的沖突。

其次，集成化的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)包含多個(gè)內(nèi)控功能。這些內(nèi)控功能包括風(fēng)險(xiǎn)管理、授權(quán)和訪問控制、審計(jì)和監(jiān)控等。通過整合不同的內(nèi)控功能，可以減少重復(fù)工作和流程，提高內(nèi)控工作效率和效能。例如，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)可以通過共享數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)協(xié)同工作，從而更好地識別和應(yīng)對潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

再次，集成化的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該具備數(shù)據(jù)集成和共享能力。這意味著不同的內(nèi)部控制要素可以共享同一數(shù)據(jù)源，避免數(shù)據(jù)冗余和不一致。通過數(shù)據(jù)集成和共享，可以保證數(shù)據(jù)在內(nèi)控系統(tǒng)中的一致性和準(zhǔn)確性，提高數(shù)據(jù)分析和監(jiān)控效果。同時(shí)，數(shù)據(jù)集成和共享還可以促進(jìn)內(nèi)控工作的協(xié)同，提高整體內(nèi)控工作效率和質(zhì)量。

最后，集成化的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)具備實(shí)時(shí)監(jiān)控和報(bào)告功能。通過實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，實(shí)時(shí)報(bào)告功能可以提供即時(shí)的財(cái)務(wù)信息，幫助管理層快速作出決策和采取行動。這種實(shí)時(shí)性的監(jiān)控和報(bào)告有助于加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和改進(jìn)，提高內(nèi)控工作的效能。

（三）重視風(fēng)險(xiǎn)管理并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

一方面，企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)防控制。風(fēng)險(xiǎn)評估是一個(gè)系統(tǒng)性過程，旨在識別和評估與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，可以確定可能影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括人員、流程、系統(tǒng)和外部環(huán)境等。在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中，企業(yè)可以借助現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理工具和技術(shù)（如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)評估模型和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系），對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性評估。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果采取相應(yīng)的預(yù)防控制措施，包括改進(jìn)內(nèi)部控制流程、加強(qiáng)人員培訓(xùn)、建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制等，以降低或消除風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和影響[5]。

另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，旨在評估內(nèi)部控制環(huán)境的有效性和可靠性。在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中，首先，要根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和控制需求，制訂全面的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，涵蓋財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該基于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)高、控制弱的區(qū)域，并保障審計(jì)資源得到合理配置。其次，財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)通過使用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)（如數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)和人工智能等），對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)異常之處、潛在風(fēng)險(xiǎn)和控制缺陷，為審計(jì)提供依據(jù)和方向。最后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該定期進(jìn)行內(nèi)部控制的檢查和評估，以保障內(nèi)控措施的有效性和持續(xù)性。例如，對內(nèi)部控制流程、控制活動和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的控制缺陷。

（四）推動核算會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型

在財(cái)務(wù)信息化支持下，企業(yè)還應(yīng)采取措施推動核算會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型，提升會計(jì)核算工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)促使企業(yè)引入先進(jìn)的管理會計(jì)工具和技術(shù)。管理會計(jì)工具和技術(shù)包括成本控制系統(tǒng)、績效評估指標(biāo)、預(yù)算管理系統(tǒng)等。這些管理會計(jì)工具能提供更全面、準(zhǔn)確和實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)更好地了解成本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營績效和利潤來源。管理會計(jì)的核心目標(biāo)是為管理層提供決策支持。通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，企業(yè)可以生成準(zhǔn)確和即時(shí)的財(cái)務(wù)信息，為管理層決策提供依據(jù)。這些信息應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營數(shù)據(jù)、預(yù)測模擬等內(nèi)容，幫助管理層更好地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效，從而加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和改進(jìn)。除此之外，通過財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析和報(bào)告功能，企業(yè)管理會計(jì)還可以更好地追蹤成本變化、利潤率、資產(chǎn)利用率等指標(biāo)，及時(shí)反饋給決策者，決策者可基于此調(diào)整措施，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化具有重要的作用。通過充分利用現(xiàn)代技術(shù)和管理會計(jì)工具，企業(yè)可以提高內(nèi)部控制效率、準(zhǔn)確性和可靠性，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和決策支持能力。同時(shí)，要意識到財(cái)務(wù)信息化建設(shè)只是優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的手段之一，其成功實(shí)施仍然需要企業(yè)管理層的重視和支持，并且需要持續(xù)關(guān)注技術(shù)的發(fā)展和內(nèi)控體系的完善。