高速公路工程項目投資成本控制研究

周汝佳

（中交第二公路工程局有限公司，陜西西安 710065）

0 引言

在大力發(fā)展交通經(jīng)濟(jì)的過程中，高速公路工程的建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高速公路工程的建設(shè)與發(fā)展進(jìn)入新時代。為了實現(xiàn)高速公路工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)長效化增長，現(xiàn)階段工程企業(yè)需要與施工單位展開合作，加強(qiáng)對高速公路工程投資成本的控制，打造出最具合理性的高速公路工程項目投資成本控制方案，指導(dǎo)各個部門按照預(yù)期成本控制計劃實施工程建設(shè)，保證工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 實施高速公路工程項目投資成本控制的重要性

1.1 有利于保障項目效益

工程施工安全、施工質(zhì)量以及施工效益是工程建設(shè)管理過程中需要關(guān)注的三個要點，在維護(hù)工程施工效益的過程中，代建單位應(yīng)嚴(yán)格按照項目投資成本控制中的成本方案及定額指標(biāo)等進(jìn)行施工作業(yè)，使施工全過程完全符合低成本施工方案建設(shè)要求，最終達(dá)到控制高速公路工程項目預(yù)算、保障項目建設(shè)效益的目的。例如，在實施高速公路工程項目投資成本控制的過程中，由成本管理崗位人員負(fù)責(zé)完善工程的成本管理工作，并且從以下兩個方面來保障工程成本管理的效益。

一方面，在制訂成本計劃的過程中，管理人員通過對比施工建設(shè)費、設(shè)備費及環(huán)保費等多項費用指標(biāo)方案，得出符合預(yù)期項目建設(shè)運營成本的成本計劃，如果施工單位嚴(yán)格按照成本計劃進(jìn)行施工管理與造價管理，則施工中耗費的工程成本能夠大大降低。另一方面，在編制成本預(yù)算的過程中，管理人員應(yīng)根據(jù)高速公路工程量清單、招投標(biāo)報價等相關(guān)數(shù)據(jù)，判斷出工程建設(shè)過程中存在的成本管理問題（財務(wù)漏報、工程量審計誤差等），從根本上排除成本控制中的風(fēng)險問題，有利于將工程建設(shè)的實際成本始終控制在成本預(yù)算的范圍之內(nèi)，從而保證工程的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 有利于協(xié)調(diào)項目工序

在傳統(tǒng)高速公路工程成本管理模式下，一些部門實施的成本管理工作缺乏全面性、準(zhǔn)確性，影響施工的正常實施。而采用精細(xì)化成本控制管理模式下，管理部門能夠?qū)Ω咚俟饭こ痰某杀竟芾磉M(jìn)行提前預(yù)測以及審批，進(jìn)而大幅度減少管理過程中的信息差問題，始終確保工程項目的各個工序按計劃工期進(jìn)行。

針對工程成本超支造成工程進(jìn)度拖延的問題，成本管理部門可通過落實高速公路各項子工程的投資成本管理工作，提前規(guī)避施工中存在的資金鏈斷裂、工程成本超支等風(fēng)險，從而避免工程拖延現(xiàn)象的發(fā)生。例如，在成本控制管理中落實施工成本的動態(tài)跟蹤管理，分別從施工器材、人工、技術(shù)及其他費用等方面進(jìn)行審查，由管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督實際成本支出是否超出成本方案許可范圍，以減少工程成本支出的波動，預(yù)防成本超支問題。

1.3 有利于過程糾偏

高速公路工程項目建設(shè)需依靠監(jiān)理工作實現(xiàn)過程糾偏，保障項目投資健康及資金管理健康，而成本控制管理的有效落實，能夠加快工程項目過程糾偏體系的成型，形成全新的動態(tài)管控體系。例如，在元陽高速公路項目的成本管控工作中，項目部門及參建方協(xié)同建設(shè)業(yè)主代表處、監(jiān)理處、標(biāo)段管理部門等機(jī)構(gòu)，利用PPP 項目管理模式對工程成本預(yù)算進(jìn)行全面監(jiān)督，并重點平衡工程投資成本與實際流水之間的關(guān)系，打造出十余項工程項目管理新技術(shù)。典型的代表有：建立項目投資方案附屬資金檔案庫，用于記錄高速公路試驗標(biāo)段的資金流水，檔案中的資金數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)依據(jù)被用于施工成本控制，打造出較為完善的工程投資管理工作方案。在工作方案的指導(dǎo)下，該高速公路第一期項目的投資管理問題發(fā)生率為0，相較于以往的工程成本與投資管理取得重大突破。

2 高速公路工程項目投資成本控制難點

2.1 成本管理與控制復(fù)雜

隨著高速公路工程項目規(guī)模的擴(kuò)大，有關(guān)高速公路工程項目的成本管理越發(fā)復(fù)雜，其中的管理工序?qū)芾砣藛T的技術(shù)水平要求不斷提高，現(xiàn)行的管理工作模式已經(jīng)無法完全適應(yīng)長效化項目成本管理的需求，從而對工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益造成影響。例如，針對高速公路工程量進(jìn)行成本管理的過程中，管理工作的內(nèi)容涉及征地拆遷、合法合規(guī)性手續(xù)、融資、施工設(shè)備、材料及建設(shè)成本的工作量規(guī)劃，以及各項成本支出中對應(yīng)的資源配置情況及項目建設(shè)情況，因此要求管理人員聯(lián)合各項管理數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的成本控制。其中主要的做法是通過統(tǒng)計工程直接費用、間接費用及稅費，對比工程預(yù)算方案中羅列的費用計劃，將存在較大變動的費用指標(biāo)劃分為疑似存在管理問題的管理指標(biāo)，對其進(jìn)行資金驗算?？梢姡嘘P(guān)成本控制與管理的工作量十分龐大，對于工程數(shù)據(jù)與信息的計算精度具有較高要求，使得工程成本管理復(fù)雜性越來越高[1]。

2.2 資金保障能力有待提高

在交通強(qiáng)國建設(shè)的發(fā)展背景下，各地區(qū)通過打造綜合化的交通運輸體系來提高當(dāng)?shù)氐恼w交通運輸水平，作為其中的項目之一，高速公路工程項目的建設(shè)進(jìn)度明顯有所加快，但與此同時，受到建設(shè)成本變化、政策環(huán)境轉(zhuǎn)變等因素的影響，現(xiàn)階段高速公路工程的成本管理工作面臨著巨大的考驗。

一方面，在建設(shè)成本大幅增加的情況下，一些地區(qū)的高速公路工程投資效益顯著下降，數(shù)據(jù)顯示，一些高速公路項目的單公里造價已超出3 億元，這種現(xiàn)象導(dǎo)致高速公路項目的財務(wù)效益持續(xù)降低，給工程成本管理和控制帶來了巨大的挑戰(zhàn)。另一方面，在政策環(huán)境變化的影響下，高速公路項目的管理資源受到限制，無法滿足常規(guī)成本管理工作的需求，從而形成管理方面的重大挑戰(zhàn)。典型的例子有：江蘇省在落實《江蘇省高速公路網(wǎng)規(guī)劃（2017—2035 年）》政策的背景下，地區(qū)將以城際服務(wù)功能為主的公路項目建設(shè)作為主要目標(biāo)，并圍繞地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)實施項目建設(shè)，然而與此同時，高速公路建設(shè)和管理方面的資源供給出現(xiàn)了不平衡問題，資金保障能力不足，影響管理工作的正常落實。

2.3 成本管理缺少完善的工作模式及體系

在推進(jìn)現(xiàn)代化交通經(jīng)濟(jì)建設(shè)的背景下，盡管一些企業(yè)已經(jīng)將工程成本管理助推工程建設(shè)的理念深入項目建設(shè)之中，但實際的工程投資與成本管理缺少完善的管理模式及工作體系，造成成本管理中出現(xiàn)信息孤島、管理協(xié)調(diào)性欠缺等一系列問題，影響高速公路工程投資與成本管理的工作效果。例如，針對高速公路工程盈利能力的分析，需要在完善的成本管理模式下才能有效實施，管理人員通過綜合編制工程現(xiàn)金流量表、凈現(xiàn)值及財務(wù)收益率等數(shù)據(jù)，最終確定完整的收費標(biāo)準(zhǔn)及籌資方法。而在缺少管理模式的情況下，多個部門之間無法正常開展協(xié)調(diào)管理與分析工作，造成工程盈利分析缺乏充足的數(shù)據(jù)作為管理依據(jù)，嚴(yán)重影響工程管理效果[2]。

3 高速公路工程項目管理指標(biāo)中的投資成本控制方法

3.1 提高工程投資收益率評估的準(zhǔn)確性

工程投資收益率中包含高速公路項目所獲收益與投資成本數(shù)據(jù)，該數(shù)據(jù)是成本控制與管理中的一項財務(wù)指標(biāo)，用于分析高速公路工程項目的具體經(jīng)濟(jì)效益情況及是否存在投資風(fēng)險。在管理投資收益率的過程中，管理人員必須保障收益率數(shù)據(jù)評估的準(zhǔn)確性，從而為工程投資成本的管控提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。為此，管理人員可以采用以下方法對工程投資收益率進(jìn)行分析：一方面，考慮到資金的時間價值及現(xiàn)金流量對工程收益率造成的影響，管理人員應(yīng)當(dāng)采用內(nèi)部收益率計算的方式，對各個階段的項目現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行分析，得出具有代表性的收益率數(shù)據(jù)。另一方面，考慮到大規(guī)模高速公路工程成本管理的指標(biāo)較多，管理人員需綜合收集高速公路工程投資成本、各階段收益、項目稅收及環(huán)保費用等信息作為參照，結(jié)合動態(tài)投資回收期分析方法進(jìn)行計算，得出能夠反饋工程成本管理現(xiàn)況的收益率數(shù)據(jù)，用于制訂切實可行的成本預(yù)估方案，保障工程建設(shè)效益。

3.2 編制高速公路技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

為了制訂出科學(xué)合理的項目投資方案，管理部門需對高速公路工程項目的整體收入及支出等進(jìn)行匯總，編制出與之對應(yīng)的項目技術(shù)方案現(xiàn)金流量表，通過現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)反饋，得出項目投資的成本是否在考慮范圍之內(nèi)，從而保障投資方式及投資分配的可行性。

一方面，現(xiàn)金流量表的編制需要關(guān)注高速公路工程項目的總體現(xiàn)金流量，通過對工程項目前期規(guī)劃、投資方案設(shè)計、投資運營、投資驗收階段現(xiàn)金流量進(jìn)行完整的審核，從而準(zhǔn)確地找出項目投資運營中存在的資金問題。另一方面，為了通過現(xiàn)金流量表獲取準(zhǔn)確的施工成本記錄，并用于改進(jìn)施工成本管理方案，管理人員必須對現(xiàn)金流出項目的各項支出與收入進(jìn)行全面審核，避免出現(xiàn)漏項的現(xiàn)象。例如，針對現(xiàn)金流出項目支出的分析因素，應(yīng)當(dāng)包括項目設(shè)計費、建設(shè)投資費、監(jiān)理費及施工用料費等；針對現(xiàn)金流入項目收錄的分析因素則需要包含政府補貼、設(shè)施使用費等。通過完善現(xiàn)金流量表中的指標(biāo)信息，管理部門可以以此為依據(jù)更新成本管理方案，改善后續(xù)的投資成本管理效果。

3.3 完善施工圖預(yù)算編制與設(shè)計概算編制

施工圖預(yù)算編制與設(shè)計概算編制是高速公路工程估價的重要環(huán)節(jié)，通過提前對工程預(yù)算進(jìn)行分析與處理，相關(guān)部門便能夠及時制訂出維護(hù)工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)算方案，并且在做到保障工程建設(shè)質(zhì)量的同時，降低工程的成本支出。一方面，在施工圖預(yù)算編制與設(shè)計概算編制指標(biāo)方面，相關(guān)人員需要嚴(yán)格根據(jù)高速公路工程的施工內(nèi)容確定管理指標(biāo)，并從工程土建、施工資源等多個方面確定好工程量清單，為預(yù)算編制提供正確導(dǎo)向。另一方面，在預(yù)算與概算編制任務(wù)的規(guī)劃方面，管理人員不僅需要根據(jù)工程建設(shè)的歷史數(shù)據(jù)來編制施工的設(shè)計單價及估算單價數(shù)據(jù)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)階段的市場行情，對高速公路工程施工中的各項經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行有效清算。例如，結(jié)合市場的大數(shù)據(jù)，對高速公路工程中的工程規(guī)費、風(fēng)險費用及清單計價等進(jìn)行分析，結(jié)合工程設(shè)計方案中的成本概算要求，對編制中的工程量清單費用進(jìn)行有效調(diào)整，以完善的工程概算與預(yù)算數(shù)據(jù)作為施工中的成本管理依據(jù)，預(yù)防施工中出現(xiàn)成本超支的情況[3]。

3.4 利用PPP 模式優(yōu)化項目投資成本管理

PPP 模式是一種以監(jiān)管者協(xié)同建造者共同參與項目投資成本管理的工作模式，大多數(shù)由政府方擔(dān)任監(jiān)管者與出資人角色，企業(yè)方擔(dān)任監(jiān)造者角色，這樣的管理模式能夠有效協(xié)調(diào)管理過程的資源配置，保障工程經(jīng)濟(jì)效益的管理效果。

相較于一般的項目投資成本管理模式，PPP 管理模式的優(yōu)勢體現(xiàn)在管理效率、成本防控等方面。例如，廣西玉湛高速在建設(shè)期間完成全線76km 的路段建設(shè)，投資總量超出68 億元，其中采用的PPP 管理模式成為協(xié)調(diào)項目投資成本管理的關(guān)鍵，保障了管理工作的有效進(jìn)行。主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，相較于政府收費模式，PPP 模式下的債券融資成本能夠用于非收費公路項目建設(shè)、償還存量債務(wù)等方面，本身的成本局限較低，有利于突破政府收費模式下的融資成本應(yīng)用限制。第二，PPP 模式的市場化程度較高，采用PPP 項目打造經(jīng)營性的高速公路項目，有利于通過稅收收益來降低綜合成本支出。例如，玉湛高速某年度經(jīng)營性公路修建共1629.6km，貢獻(xiàn)稅金4.3億元，相較于政府收費模式下貢獻(xiàn)的稅收更具綜合成本優(yōu)勢。因此，通過活用PPP 模式改進(jìn)高速公路工程項目的投資成本管理，有利于保障公路建設(shè)的稅收收益，降低其成本壓力。

3.5 運用“BOT+EPC”協(xié)同模式進(jìn)行成本管理

BOT 協(xié)同EPC 的管理模式是通過將工程總承包與建設(shè)經(jīng)營有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)對工程建設(shè)全過程的成本管理，保障工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理模式。在現(xiàn)代化交通經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展背景下，各地區(qū)亟須采用一種全新的管理模式管控工程成本與經(jīng)濟(jì)，“BOT＋EPC”的管理模式正是不二之選。

以該管理模式在重慶涪陵至豐都高速公路的應(yīng)用為例：

一方面，通過將管理、融資、項目設(shè)計及施工等全過程進(jìn)行統(tǒng)一承包，使該高速公路項目在管理模式下形成完整的成本管理價值鏈，進(jìn)而形成有機(jī)統(tǒng)一的經(jīng)營模式。其中，通過對高速公路全生命周期成本的計算，管理人員從線性回歸分析中得出工程建設(shè)期與維護(hù)期成本的動態(tài)關(guān)系，并制訂出相應(yīng)的管理方案，計算方法如公式（1）所示：

式（1）中：Cd表示設(shè)計階段成本；Co表示運營階段成本；Cm表示維護(hù)階段成本；Ce表示終止階段成本。

另一方面，將工程項目敏感性、盈利能力等數(shù)據(jù)作為參照，相關(guān)部門便能夠?qū)Ω咚俟贩桨高\營期間的成本進(jìn)行全面的監(jiān)督與預(yù)算調(diào)節(jié)，從而大幅度提高項目投資成本管理的財務(wù)抗風(fēng)險能力以及償還貸款能力，使工程成本效益得到最優(yōu)化控制[4]。

4 結(jié)語

總體而言，高速公路工程項目投資成本的控制離不開管理制度、管理體系及管理模式的支持，采用先進(jìn)的項目投資成本控制方法，能夠大幅降低高速公路工程建設(shè)中的不必要成本投入，保障參建各方的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，且能激發(fā)高速公路工程建設(shè)的發(fā)展?jié)摿?。因此，在迎接高速公路工程發(fā)展新時代的同時，各部門需制訂切實有效的項目投資成本控制方法，針對項目投資成本中的風(fēng)險制訂有效的應(yīng)對策略，改善現(xiàn)階段高速公路工程建設(shè)效果。