科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合存在的問(wèn)題及其對(duì)策

蘇振濟(jì) 蘇星玥

（作者單位：石家莊市農(nóng)林科學(xué)研究院）

一、業(yè)財(cái)融合的定義及意義

（一）業(yè)財(cái)融合的定義

2016 年，《管理會(huì)計(jì)指引》明確指出管理會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循四項(xiàng)原則，其中融合性原則將業(yè)財(cái)融合的理念植入財(cái)務(wù)管理模式中。通過(guò)信息化技術(shù)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門可以實(shí)現(xiàn)全面融合，從思維、制度、流程、系統(tǒng)、信息等多方面進(jìn)行深度整合，使業(yè)財(cái)信息能夠自動(dòng)協(xié)同，形成一體化的信息體系，從而使業(yè)財(cái)之間的關(guān)聯(lián)更加緊密，業(yè)務(wù)信息可以有效地推動(dòng)財(cái)務(wù)信息的發(fā)展，而財(cái)務(wù)信息也可以拓展業(yè)務(wù)信息的范圍，從而更好地支持業(yè)務(wù)決策，提高決策的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。業(yè)財(cái)融合主要指在大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代背景下，融合企業(yè)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌管理。運(yùn)用信息化管理手段實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，財(cái)務(wù)管理人員的職能由數(shù)據(jù)收集轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，財(cái)務(wù)管理作用由匯總數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督。通過(guò)業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)，能夠?qū)I(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門工作有機(jī)結(jié)合，將二者的優(yōu)勢(shì)資源進(jìn)行共享，從而提高決策的科學(xué)性和可行性，確保能夠獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，部分企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都是獨(dú)立運(yùn)行的，并未設(shè)立連接端口，難以實(shí)現(xiàn)有效契合，久而久之形成了信息壁壘。而業(yè)財(cái)融合模式要求財(cái)務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)管理部門共用同一個(gè)信息管理平臺(tái)，提升了企業(yè)信息數(shù)據(jù)傳遞質(zhì)量和效果，降低了數(shù)據(jù)傳遞共享成本。業(yè)財(cái)融合打破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的固有模式，財(cái)務(wù)部門不僅僅是單一的記賬核算，而是根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需求，實(shí)現(xiàn)配套，進(jìn)而科學(xué)準(zhǔn)確把握業(yè)務(wù)態(tài)勢(shì)，為管理層提供決策數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息。通過(guò)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)功能的協(xié)同作用，科研機(jī)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的轉(zhuǎn)型發(fā)展，加強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)的管理，提高科研機(jī)構(gòu)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）業(yè)財(cái)融合的意義

在新的時(shí)代背景下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)正逐步向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。業(yè)財(cái)融合既能滿足科研機(jī)構(gòu)的工作開展需求，又能為決策和管理提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，滿足單位的發(fā)展需要。這是科研機(jī)構(gòu)走向可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。

業(yè)財(cái)融合有助于科研單位實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。在科研機(jī)構(gòu)各項(xiàng)工作開展中，財(cái)務(wù)作為收支管理的核心，保證了數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，從而為單位的重大決策提供依據(jù)。在科研機(jī)構(gòu)的日常運(yùn)作過(guò)程中，對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)的控制、科技成果的轉(zhuǎn)化、科研項(xiàng)目的管理、資源的配置等工作，財(cái)務(wù)部門可以利用管理會(huì)計(jì)模型為單位決策提供信息依據(jù)，而業(yè)財(cái)融合能使財(cái)務(wù)工作更全面地滲透到單位的工作流程中。實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門將加強(qiáng)聯(lián)系，有助于改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，能夠更加全面地展現(xiàn)單位運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的整體狀況?？蒲袉挝粚I(yè)財(cái)融合與財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型相結(jié)合時(shí)，業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)一步細(xì)化，為科研單位實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，業(yè)財(cái)融合充分考慮，也能降低審計(jì)中問(wèn)題的發(fā)生率，為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供依據(jù)，高效率、高質(zhì)量地完成財(cái)務(wù)管理工作。

綜合來(lái)看業(yè)財(cái)融合的意義如下：一是業(yè)財(cái)融合有助于提升財(cái)務(wù)管理水平；二是有助于增強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)管控；三是有助于促進(jìn)單位戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。促進(jìn)單位完成轉(zhuǎn)型發(fā)展后，也將逐漸趨向保守，缺乏創(chuàng)新的動(dòng)力。所以業(yè)財(cái)融合人員必須前往一線，和業(yè)務(wù)人員緊密配合，及時(shí)了解業(yè)務(wù)人員的需求，并迅速做出回應(yīng)，為業(yè)務(wù)人員提供相應(yīng)的服務(wù)。

二、科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合出現(xiàn)的問(wèn)題

目前，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的主要工作內(nèi)容是財(cái)務(wù)核算、票據(jù)、報(bào)表等一些瑣碎的工作，而科研部門受到科研項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)的影響，更加關(guān)注指標(biāo)的完成情況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中的不規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行率和資金使用合規(guī)性更為重視，二者的目標(biāo)不一致，財(cái)務(wù)部門作為價(jià)值管理部門，更注重資金流的安全和預(yù)算使用效益[1]。業(yè)務(wù)重“開源增效”與財(cái)務(wù)重“開源節(jié)流”的工作目標(biāo)差異明顯。甚至一些小問(wèn)題會(huì)被業(yè)務(wù)部門的人員放大，財(cái)務(wù)部門按照單位財(cái)經(jīng)法規(guī)辦事，會(huì)被業(yè)務(wù)部門認(rèn)為財(cái)務(wù)部門創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)、不靈活、工作固化難以配合等，這就容易造成業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門之間難以深入全面開展各項(xiàng)工作的困境[2]。

具體而言，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作存在三點(diǎn)不足：

一是財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，有的科研院所領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作就是簡(jiǎn)單的資金記賬核算，不需要懂業(yè)務(wù)，忽略了財(cái)務(wù)管理的重要性，對(duì)管理工作的開展缺乏重視，導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合狀況不佳，降低了科研項(xiàng)目業(yè)務(wù)信息的利用效率，財(cái)務(wù)管理決策制定及實(shí)施不夠合理，影響了財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，減少了業(yè)務(wù)活動(dòng)開展中的專業(yè)支持，不能夠有效為科研服務(wù)[3]。

二是有的科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不完善，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門在日常工作開展中，由于職能劃分不清，對(duì)業(yè)財(cái)融合的重視程度不夠，致使財(cái)務(wù)管理思路不清晰，影響了業(yè)財(cái)融合目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。業(yè)財(cái)融合過(guò)程中受到部門間職責(zé)范圍不明確、工作計(jì)劃實(shí)施狀況不佳的影響，財(cái)務(wù)管理效果不明顯，管理工作的開展不夠?qū)I(yè)，影響了戰(zhàn)略決策的利用價(jià)值，提高了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生的概率。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門因缺乏深度溝通，甚至導(dǎo)致兩部門關(guān)系十分緊張。例如，科研部門人員會(huì)認(rèn)為自己常年奮戰(zhàn)在第一線，經(jīng)常加班加點(diǎn)，通過(guò)開展科研試驗(yàn)或完成科技成果轉(zhuǎn)化，為單位獲取獎(jiǎng)項(xiàng)、榮譽(yù)和收益，理應(yīng)受到單位獎(jiǎng)勵(lì)和扶持，財(cái)務(wù)部門不受風(fēng)吹日曬，整天坐辦公室，但在年終績(jī)效考核和科技成果分配時(shí)卻得到不少收益。財(cái)務(wù)部門則認(rèn)為，自己為科研事業(yè)單位中各種資金和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理絞盡腦汁，嘔心瀝血，積極付出。這就造成科研事業(yè)單位在業(yè)財(cái)融合的道路上阻力很大。

三是在業(yè)財(cái)融合背景下，科研事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)水平提出了全新的要求。財(cái)務(wù)管理人員不僅需要了解財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)、地方發(fā)布的財(cái)務(wù)管理政策，還需要具備數(shù)據(jù)分析能力，結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)分析單位業(yè)務(wù)運(yùn)行情況以及單位戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)情況等，為決策人員提供更完善的管理數(shù)據(jù)。但大部分財(cái)務(wù)管理人員仍然應(yīng)用傳統(tǒng)的管理模式開展管理工作，財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)水平有待提升。同時(shí)，在信息管理平臺(tái)廣泛運(yùn)用的時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)管理人員要具備良好的計(jì)算機(jī)操控能力，但大部分財(cái)務(wù)管理人員的管理思維固化，并未重視計(jì)算機(jī)管理水平的提升，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作難以充分發(fā)揮自身價(jià)值。在業(yè)財(cái)融合背景下，大部分財(cái)務(wù)管理人員已經(jīng)下沉到業(yè)務(wù)管理工作中監(jiān)督管理業(yè)務(wù)運(yùn)行全過(guò)程，并分析業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)存在的問(wèn)題。但是大部分財(cái)務(wù)管理人員對(duì)單位業(yè)務(wù)運(yùn)行情況仍然一知半解，未深入了解業(yè)務(wù)運(yùn)行核心，提出的財(cái)務(wù)管理決策缺乏可行性和合理性，在后續(xù)業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理決策難以充分發(fā)揮作用。

三、科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合的幾點(diǎn)建議

（一）加快財(cái)務(wù)部門的轉(zhuǎn)變

財(cái)務(wù)人員角色的轉(zhuǎn)變要求財(cái)務(wù)工作人員將原有的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)敏感度以及邏輯分析能力，眼界從憑證、賬簿、報(bào)表擴(kuò)展到整個(gè)單位的需求、整個(gè)行業(yè)的需求、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策等，財(cái)務(wù)工作人員需要走出自身的認(rèn)知范圍，做到統(tǒng)籌兼顧，通過(guò)自身的財(cái)務(wù)知識(shí)對(duì)于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行相應(yīng)的價(jià)值評(píng)價(jià)，進(jìn)而得出相應(yīng)的工作模式。決策者最需要的是準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，業(yè)財(cái)融合下的財(cái)務(wù)工作要求財(cái)務(wù)人員把數(shù)據(jù)用活、用透，準(zhǔn)確地將財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為相關(guān)建議，要不斷地提高自己的業(yè)務(wù)水平，不清楚的部分與業(yè)務(wù)部門及時(shí)深入溝通，為單位創(chuàng)造更多的價(jià)值，更好地為科研項(xiàng)目服務(wù)。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算的管理

1.細(xì)化預(yù)算編制

從源頭上管控好預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，需要單位相關(guān)研究部門等根據(jù)業(yè)務(wù)分工提前謀劃項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急，績(jī)效評(píng)價(jià)得分情況，提前一年編制相關(guān)預(yù)算，最終由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯總編入預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)管理系統(tǒng)。

2.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理

從預(yù)算安排源頭上控制好預(yù)算支出。嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算口徑、會(huì)計(jì)核算規(guī)則和“日清月結(jié)”。

3.規(guī)范部門決算編制

加強(qiáng)編報(bào)準(zhǔn)備、規(guī)范數(shù)據(jù)來(lái)源和嚴(yán)格編報(bào)口徑。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員要根據(jù)相關(guān)專項(xiàng)資金（經(jīng)費(fèi)）管理辦法，并了解其他相關(guān)制度的要求與規(guī)定，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制預(yù)算。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督

切實(shí)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，切實(shí)把財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)管理制度落到實(shí)處，著力強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，把各環(huán)節(jié)責(zé)任明確到人、落實(shí)到位。單位要健全項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，搞好堵漏防范，增強(qiáng)服務(wù)大局意識(shí)、主動(dòng)爭(zhēng)取項(xiàng)目意識(shí)、管理到位意識(shí)和監(jiān)督職責(zé)意識(shí)，做好事前計(jì)劃、事中把控、事后監(jiān)督，提高財(cái)政資金支出透明度，實(shí)現(xiàn)單位預(yù)算資金經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益最大化。

（三）加快業(yè)財(cái)融合的信息化建設(shè)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的來(lái)臨和迅猛發(fā)展，全面提高信息采集效率，為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供技術(shù)保障，提高業(yè)財(cái)融合的信息化程度，是時(shí)代發(fā)展的必然[4]。加快業(yè)財(cái)融合的信息化建設(shè)需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)應(yīng)用信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)：構(gòu)建一個(gè)業(yè)務(wù)處理高效率的信息化管理系統(tǒng)，為業(yè)財(cái)融合提供技術(shù)支持。二是推廣數(shù)字化工具：利用數(shù)字化工具，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的快速獲取、處理和分析，提高工作效率。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化：通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，減少不必要的中間環(huán)節(jié)和中間層，提高業(yè)務(wù)處理的效率和準(zhǔn)確性。四是建立協(xié)同工作平臺(tái)：通過(guò)建立協(xié)同工作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各部門間的信息共享和協(xié)同工作，提高工作效率和一致性。五是培養(yǎng)復(fù)合型人才：通過(guò)引進(jìn)和培養(yǎng)具有跨學(xué)科背景和財(cái)務(wù)知識(shí)的人才，提高業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)和能力。六是加強(qiáng)信息安全管理：建立健全的信息安全管理體系，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的保護(hù)和隱私保護(hù)，防范信息泄露和風(fēng)險(xiǎn)。七是持續(xù)優(yōu)化流程：通過(guò)不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)工作流程，減少業(yè)務(wù)處理的時(shí)間和人力成本，提高工作效率和質(zhì)量。加快業(yè)財(cái)融合的信息化建設(shè)需要從多個(gè)方面入手，不斷推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、流程優(yōu)化和人才培養(yǎng)，以提高企業(yè)的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)

科研事業(yè)單位必須站在可持續(xù)健康發(fā)展的戰(zhàn)略高度，發(fā)揮各部門優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門交流，充分制訂一致目標(biāo)、全員參與、互相配合的建設(shè)規(guī)劃[5]。一是制定業(yè)財(cái)融合相關(guān)的制度和規(guī)范：?jiǎn)挝粦?yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定業(yè)財(cái)融合相關(guān)的制度和規(guī)范，明確業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和工作范圍，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程，確保業(yè)財(cái)融合工作的有序開展。二是建立業(yè)財(cái)融合的工作機(jī)制：?jiǎn)挝粦?yīng)該建立業(yè)財(cái)融合的工作機(jī)制，明確工作計(jì)劃和目標(biāo)，制定具體的實(shí)施方案和推進(jìn)計(jì)劃，定期開展工作總結(jié)和評(píng)估，及時(shí)解決業(yè)財(cái)融合過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。三是加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的風(fēng)險(xiǎn)管理：?jiǎn)挝粦?yīng)該加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面的評(píng)估和預(yù)防，采取有效的措施避免財(cái)務(wù)損失和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。四是加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的考核和激勵(lì)機(jī)制：?jiǎn)挝粦?yīng)該建立業(yè)財(cái)融合的考核和激勵(lì)機(jī)制，對(duì)業(yè)財(cái)融合工作人員的工作績(jī)效進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)估和考核，采取有效的獎(jiǎng)勵(lì)措施，激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造性[6]。

業(yè)財(cái)融合是科技與科學(xué)管理相統(tǒng)一，是當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的必然要求。業(yè)財(cái)融合的管理模式在科研事業(yè)單位中的逐步運(yùn)用將有效改變以前的財(cái)務(wù)管理模式，不斷提高業(yè)財(cái)融合程度，有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，滿足業(yè)務(wù)質(zhì)量要求，順利完成財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，拓寬現(xiàn)代科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展思路。業(yè)財(cái)融合對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)能力和文化素養(yǎng)也提出了進(jìn)一步的要求，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)現(xiàn)代數(shù)字化工具，科學(xué)建立協(xié)同工作平臺(tái)，積極在單位進(jìn)行全面業(yè)財(cái)融合、實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)一體化、為科研事業(yè)單位的全面發(fā)展和提升提供全面保障。