政府項(xiàng)目扶持資金評(píng)審重點(diǎn)問題與對(duì)策分析

張雷

（廣州聯(lián)立稅務(wù)師事務(wù)所（特殊普通合伙），廣東 廣州 510630）

近年來隨著我國科技的不斷進(jìn)步，綜合實(shí)力也得到不斷提升，國家及各地方政府加大了對(duì)政府扶持項(xiàng)目資金的投入力度，政府扶持項(xiàng)目是國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一項(xiàng)必要手段和有效措施，它在資源配置和社會(huì)投資中發(fā)揮著極為重要的宏觀指導(dǎo)性作用。一直以來如何做好政府扶持項(xiàng)目的投資是世界各國、特別是一些發(fā)展中國家的一個(gè)重要難題，有的國家在政府扶持項(xiàng)目資金的管理方面缺乏完善的制約和監(jiān)督機(jī)制，管理更是缺乏科學(xué)性，通常導(dǎo)致投資效率低下、資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重等問題的發(fā)生。

雖然我國對(duì)政府扶持項(xiàng)目的管理始終沒有放松，但是也并未取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，項(xiàng)目投資效率的低下、項(xiàng)目決策的失誤等問題使得一些項(xiàng)目在建成后并未達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)政府扶持項(xiàng)目投資的社會(huì)效益也帶來了不良反應(yīng)。因此，如何確保政府扶持項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效益顯得尤為重要。自我國正式建立了財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)后，各方面的工作都在不斷完善和更新，但是在短時(shí)間內(nèi)相關(guān)的法律法規(guī)還缺乏完善性。本文將對(duì)當(dāng)前政府扶持項(xiàng)目評(píng)審管理中存在的一些問題進(jìn)行深入分析，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的完善對(duì)策、具體的解決思路。

一、政府扶持項(xiàng)目資金評(píng)審中存在的問題分析

（一）政府扶持項(xiàng)目資金的評(píng)審范圍還存在局限性

財(cái)政部2009年頒布的相關(guān)規(guī)定和文件中對(duì)于評(píng)審項(xiàng)目的內(nèi)容、評(píng)審范圍都做出了明確的說明。在我國各級(jí)各類的財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)中關(guān)于政府扶持項(xiàng)目的評(píng)審主要是集中在投資預(yù)算與結(jié)算這兩個(gè)環(huán)節(jié)中。通過多年的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，想要通過對(duì)預(yù)算和結(jié)算項(xiàng)目的評(píng)審來實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的有效控制作用是極為有限的，應(yīng)該將項(xiàng)目的可行性研究、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、項(xiàng)目的實(shí)施等這些環(huán)節(jié)全部納入評(píng)審的范疇中，由于忽視了對(duì)這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的評(píng)審導(dǎo)致對(duì)政府扶持項(xiàng)目評(píng)審的作用缺乏明顯效果。

如果不能夠?qū)⒃u(píng)審的范圍擴(kuò)大到項(xiàng)目的決策與實(shí)施階段，那么對(duì)項(xiàng)目的全過程評(píng)審也就無法實(shí)現(xiàn)，對(duì)于項(xiàng)目的事前、事中以及事后的全過程跟蹤評(píng)審也將成為泡影，政府扶持項(xiàng)目資金也會(huì)由此而無法得到有效使用，資金浪費(fèi)現(xiàn)象也由此而生。

例如：服務(wù)貿(mào)易服務(wù)外包資金對(duì)于工業(yè)制造類企業(yè)是否適用，一直有爭議，工業(yè)研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)包括在產(chǎn)品中比例不應(yīng)高于其合同的比例也不高于商務(wù)部統(tǒng)計(jì)調(diào)整制度規(guī)定比例（邊界及合規(guī)合理性）。

（二）政府扶持項(xiàng)目資金的評(píng)審信息化建設(shè)有待完善

目前關(guān)于政府扶持項(xiàng)目評(píng)審的信息化建設(shè)還并不到位，并未充分發(fā)揮有效的管理職能作用，管理水平及管理效率有待提升。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在社會(huì)大環(huán)境的要求下政府扶持項(xiàng)目的評(píng)審機(jī)關(guān)也要與時(shí)俱進(jìn)，盡快實(shí)現(xiàn)信息化管理與發(fā)展。由此可見，為了能夠全面提升政府扶持項(xiàng)目的評(píng)審工作效率，相關(guān)部門必須完成信息化辦公系統(tǒng)的建設(shè)。從整體上看我國一些省市的評(píng)審中心已經(jīng)結(jié)合本地的實(shí)際狀況開發(fā)了一整套具有較強(qiáng)的實(shí)用性和完整性的評(píng)審任務(wù)管理系統(tǒng)，有的省市還建立了項(xiàng)目后評(píng)價(jià)體系。但是在實(shí)際應(yīng)用的過程中這些系統(tǒng)中只有一部分用于評(píng)審工作，并沒有研發(fā)出專門針對(duì)政府扶持項(xiàng)目評(píng)審的信息管理系統(tǒng)。

例如：某省的評(píng)審中心所使用的系統(tǒng)功能中主要包括：項(xiàng)目分配、項(xiàng)目審批、中介管理、統(tǒng)計(jì)查詢、指標(biāo)管理以及綜合辦公等不同的模塊，科技模塊的設(shè)立滿足了評(píng)審的日常流程和相關(guān)工作，但是不同的模塊是單獨(dú)存在的，對(duì)于評(píng)審內(nèi)容無法形成大數(shù)據(jù)。

該省下屬的各個(gè)市、縣每年都會(huì)申報(bào)一些項(xiàng)目，這些項(xiàng)目所涉及的內(nèi)容較為廣泛，雖然有的項(xiàng)目每年申報(bào)的內(nèi)容類型基本一致，但是在該省的系統(tǒng)中對(duì)于同類項(xiàng)目往年評(píng)審的規(guī)律無法進(jìn)行準(zhǔn)確查找，這就使得該省的評(píng)審中心對(duì)于項(xiàng)目申報(bào)內(nèi)容無法進(jìn)行準(zhǔn)確的對(duì)比審核，浪費(fèi)了大量的評(píng)審核對(duì)時(shí)間。再例如：在京東商城項(xiàng)目評(píng)審審核中現(xiàn)場核實(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目申請(qǐng)主體的和實(shí)際經(jīng)營主體不一致缺陷，雖屬同一集團(tuán)，但不同分屬公司復(fù)審要求補(bǔ)充證明資料（主體資格的審查）。

（三）政府扶持項(xiàng)目資金的評(píng)審造價(jià)管理缺乏全面的覆蓋

如果不能盡快完善財(cái)政支出的管理手段必然會(huì)大大降低工作效率，也無法有效創(chuàng)新政府扶持項(xiàng)目的評(píng)審工作，更不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)在政府項(xiàng)目扶持資金管理中存在的漏洞。根據(jù)評(píng)審的程序和步驟，在進(jìn)行評(píng)審前要對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行準(zhǔn)確的收集，有效的調(diào)查并監(jiān)督評(píng)審對(duì)象通過科學(xué)合理的評(píng)審方法客觀的評(píng)價(jià)政府扶持項(xiàng)目。

然而目前有的評(píng)審中心在對(duì)政府扶持項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審時(shí)出現(xiàn)了事前監(jiān)督缺位、事中監(jiān)督虛位、事后監(jiān)督不到位的現(xiàn)實(shí)問題，使得項(xiàng)目資金在使用過程中出現(xiàn)了超預(yù)算現(xiàn)象，政府扶持項(xiàng)目資金的管理效率大打折扣。

例如：合利寶是家收入過十億金融服務(wù)企業(yè)，申請(qǐng)?jiān)诎渡虅?wù)項(xiàng)目補(bǔ)貼首審專家對(duì)資料提交中不合理否決未能通過，企業(yè)在公示期提出疑義，針對(duì)復(fù)審專家期進(jìn)行現(xiàn)場，取值規(guī)范部分只得到了原有的十分之一補(bǔ)貼，其原因在于申請(qǐng)人初次申請(qǐng)對(duì)政策不夠了解導(dǎo)致。

（四）缺乏嚴(yán)格的政府扶持項(xiàng)目資金評(píng)審的檔案管理

政府扶持項(xiàng)目的評(píng)審檔案是評(píng)審工作中的重要組成部分，對(duì)實(shí)現(xiàn)評(píng)審工作的高效性有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義，該檔案主要是伴隨著評(píng)審項(xiàng)目的出現(xiàn)而出現(xiàn)，并在很大程度上科學(xué)地體現(xiàn)出評(píng)審人員的具體工作內(nèi)容。

但是目前在政府扶持項(xiàng)目資金評(píng)審檔案的管理中還缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，一些評(píng)審項(xiàng)目的檔案內(nèi)容丟失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這在無形中加大了檔案的歸檔管理難度，導(dǎo)致在對(duì)以往的項(xiàng)目進(jìn)行查詢時(shí)不能準(zhǔn)確查詢使用，也無法與同類項(xiàng)目的評(píng)審結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的對(duì)比與分析。

每一份評(píng)審檔案從本質(zhì)上看其實(shí)就是項(xiàng)目評(píng)審結(jié)束后的一個(gè)評(píng)審案例，保管好這些檔案能夠全面提升評(píng)審的質(zhì)量、進(jìn)一步規(guī)范評(píng)審的過程，一旦忽視了對(duì)評(píng)審檔案的歸檔管理，再加之評(píng)審人員并未嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律規(guī)范、具體流程，很可能導(dǎo)致評(píng)審檔案中每份珍貴的資料的準(zhǔn)確性、完整性、科學(xué)性無法得到有效保障。

（五）對(duì)政府扶持項(xiàng)目資金評(píng)審的績效支出管理并不到位

政府扶持項(xiàng)目評(píng)審是更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出績效管理的基本要求。由于前期準(zhǔn)備工作不足，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施的計(jì)劃與方案、實(shí)施的必要性、項(xiàng)目實(shí)施后要達(dá)到的預(yù)期效益、項(xiàng)目資金的使用情況等缺乏科學(xué)的事前論證與分析，缺乏科學(xué)地實(shí)地勘察、考察，這樣申報(bào)的項(xiàng)目缺乏目的性。還有的項(xiàng)目在申報(bào)過程中出現(xiàn)了預(yù)算額度低于成本的問題，很明顯這樣的項(xiàng)目主要目的是順利通過審核而出現(xiàn)的項(xiàng)目虛假申報(bào)，這樣的項(xiàng)目缺乏可行性，一旦這樣的項(xiàng)目通過審核很可能在后續(xù)出現(xiàn)分批、分期追加預(yù)算的問題。由此可見評(píng)審部門如果只是依靠行政管理手段必然會(huì)降低支出的績效管理，申報(bào)項(xiàng)目的預(yù)算質(zhì)量也無法得到保障。

二、改進(jìn)與完善政府扶持項(xiàng)目資金評(píng)審的有效對(duì)策與建議

（一）盡快完善評(píng)審管理的相關(guān)法規(guī)與制度

近年來為了進(jìn)一步適應(yīng)現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的要求，我國開始對(duì)國家公共財(cái)政進(jìn)行了全面改革，政府扶持項(xiàng)目評(píng)審工作也應(yīng)該做到與時(shí)俱進(jìn)，緊隨改革的步伐對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行不斷完善，從根本上加大對(duì)評(píng)審管理體系建設(shè)的力度，并且嚴(yán)格按照制定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確地實(shí)施相關(guān)評(píng)審步驟。

例如：應(yīng)盡快完善評(píng)審管理的相關(guān)法規(guī)與制度，以此來全面提升評(píng)審業(yè)務(wù)的規(guī)范性。針對(duì)評(píng)審工作的性質(zhì)和發(fā)展特色，為了全面提升評(píng)審工作的規(guī)范性就必須盡快完善相關(guān)的評(píng)審制度，制定出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)完成對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的檢查與審核，及時(shí)處理在評(píng)審過程中出現(xiàn)的各種問題，在樹立評(píng)審機(jī)構(gòu)權(quán)威性的同時(shí)促進(jìn)評(píng)審業(yè)務(wù)的全面發(fā)展。

再例如：應(yīng)進(jìn)一步加快評(píng)審的法治化建設(shè)步伐，無論是評(píng)審工作的程序，還是對(duì)評(píng)審過程中進(jìn)行的各項(xiàng)監(jiān)督都必須設(shè)立有效的規(guī)章制度來約束相關(guān)人員的行為，這就需要不斷建立健全、完善評(píng)審工作的法律法規(guī)，使評(píng)審工作更具有專業(yè)性。

（二）實(shí)現(xiàn)評(píng)審信息管理系統(tǒng)的完善

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，充分借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)評(píng)審信息系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)，以此來有效監(jiān)督評(píng)審工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)程序，實(shí)現(xiàn)評(píng)審工作效率的全面提升。

評(píng)審信息管理系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)一定要符合實(shí)際運(yùn)作的要求，系統(tǒng)的界面應(yīng)始終保持與用戶的需求高度一致，系統(tǒng)界面的設(shè)計(jì)不需要華麗的外表，而是更應(yīng)該關(guān)注頁面操作的實(shí)用性，以此來滿足不同層次用戶的需求；對(duì)評(píng)審信息管理系統(tǒng)要定期進(jìn)行升級(jí)與維護(hù)，通過信息系統(tǒng)能夠使工作人員的工作保持高度透明，確保評(píng)審過程的公平性與公正性。

（三）對(duì)政府扶持項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)

項(xiàng)目評(píng)審中心除了對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算和結(jié)算進(jìn)行評(píng)審，還應(yīng)該有效控制項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、實(shí)施等不同的環(huán)節(jié)，一定要避免三超現(xiàn)象的發(fā)生。因此，這就要求必須對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的跟蹤與審計(jì)，從項(xiàng)目決策開始，直到項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、項(xiàng)目實(shí)施、竣工決算等不同的環(huán)節(jié)都必須進(jìn)行全過程的審計(jì)與監(jiān)督。在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的過程中一定要嚴(yán)格控制成本、加大對(duì)合同的管理力度、有效地組織和協(xié)調(diào)項(xiàng)目。

例如：在對(duì)資格進(jìn)行審核時(shí)一定要明確評(píng)審條件、具體的要求、資格，同時(shí)還要關(guān)注信用時(shí)代信息的獲取，主要是通過信用中國、全國企業(yè)信用系統(tǒng)來獲取信用；審核過程中還要熟悉文件、緊緊抓住評(píng)審的要點(diǎn)，從已經(jīng)出臺(tái)的方案及相關(guān)的通知等方面著手。

再例如：為了確保資料的真實(shí)性，一定要重點(diǎn)關(guān)注技術(shù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅收數(shù)據(jù)，這樣才能針對(duì)參與各行業(yè)來源數(shù)據(jù)做到一一對(duì)應(yīng)，可以充分利用第三方完成財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)，并且通過外匯水單、發(fā)票以及合同等一系列材料進(jìn)行印證；完成現(xiàn)場的核實(shí)來確保評(píng)審的正確性。

（四）根據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和流程規(guī)范化管理項(xiàng)目評(píng)審檔案

政府扶持項(xiàng)目評(píng)審檔案管理工作的業(yè)務(wù)量較大、所涉及的范圍較廣，這也就決定了檔案管理工作是一項(xiàng)較為復(fù)雜的、具有系統(tǒng)性的活動(dòng)，因此，這也對(duì)項(xiàng)目評(píng)審檔案管理工作人員的專業(yè)素養(yǎng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等提出了更高的要求。作為檔案管理人員一定要嚴(yán)格遵照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和流程實(shí)現(xiàn)對(duì)評(píng)審檔案的規(guī)范化管理。

例如：進(jìn)一步明確檔案管理的主要職責(zé)，由于政府扶持項(xiàng)目評(píng)審檔案管理具有較強(qiáng)的專業(yè)性，并且對(duì)評(píng)審工作起著極為重要的作用，因此，工作人員必須嚴(yán)格按照相關(guān)的流程實(shí)現(xiàn)對(duì)檔案的管理，一定要確保每一份檔案信息的真實(shí)性、完整性，這也是每一位檔案管理工作人員的基本職責(zé)。

（五）盡快完善對(duì)政府扶持項(xiàng)目資金評(píng)審實(shí)施的績效支出管理

在編制評(píng)審計(jì)劃和部門預(yù)算等方面應(yīng)建立起長效的、科學(xué)的協(xié)作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使政府扶持項(xiàng)目的評(píng)審工作真正成為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

例如：申報(bào)部門在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)一定要樹立先評(píng)審后預(yù)算編制的制度。在實(shí)際預(yù)算編制操作過程中，預(yù)算支出是重中之重，項(xiàng)目預(yù)算支出的難點(diǎn)就在于在各個(gè)階段的支出都必須進(jìn)行嚴(yán)格的審查，其中包括項(xiàng)目的申報(bào)、項(xiàng)目的實(shí)施、項(xiàng)目的評(píng)審以及項(xiàng)目的支出等不同的環(huán)節(jié)。通過對(duì)政府扶持項(xiàng)目的評(píng)審使得預(yù)算的細(xì)致程度得到提升，預(yù)算編制的質(zhì)量也得到保障，真正做到了將資金節(jié)約在預(yù)算內(nèi)。

再例如：在項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)階段，應(yīng)構(gòu)建先評(píng)審后批復(fù)的制度。在評(píng)審的參與和介入下能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)支出的績效管理，這在很大程度上也是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、財(cái)政變革過程中出現(xiàn)的必然結(jié)果。因此，各級(jí)評(píng)審部門一定要在財(cái)政投資評(píng)審和財(cái)政支出管理之間建立密切的聯(lián)系，完善每年的評(píng)審計(jì)劃，使評(píng)審與支出管理工作能夠相互補(bǔ)充、相互支持、相互銜接。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著政府扶持項(xiàng)目申報(bào)數(shù)量的不斷增加，對(duì)項(xiàng)目評(píng)審工作的客觀性、公正性、公平性越來越受到社會(huì)各界的高度關(guān)注。為了加強(qiáng)政府扶持項(xiàng)目投資的規(guī)范化管理、為了確保政府扶持項(xiàng)目的規(guī)范運(yùn)行、為了全面提升政府扶持項(xiàng)目的質(zhì)量、為了加快推進(jìn)政府扶持項(xiàng)目的發(fā)展進(jìn)程，對(duì)于政府扶持項(xiàng)目的評(píng)審工作必須予以高度關(guān)注。在未來的發(fā)展中，應(yīng)盡快完善項(xiàng)目評(píng)審的相關(guān)體制與機(jī)制，明確各自的職能與定位，在全面提升評(píng)審專業(yè)能力的同時(shí)為積極推動(dòng)政府扶持項(xiàng)目的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。