地質(zhì)勘查單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中應(yīng)收賬款管理探討

龔建民

一、前言

地質(zhì)勘查單位作為特殊服務(wù)企業(yè)，經(jīng)營性質(zhì)與傳統(tǒng)制造業(yè)有很大不同，其主要利潤來源是完成各類客戶調(diào)查項目并收取報酬，因此地質(zhì)勘查單位的應(yīng)收賬款管理尤為重要。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重點(diǎn)之一，其優(yōu)化程度將直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流和資金利潤效率。本文從地勘單位的實際需求出發(fā)，試圖提供一套科學(xué)、合理、實用的應(yīng)收賬款管理模式，進(jìn)一步推動地勘行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

二、背景和意義

地質(zhì)勘查是指通過對地質(zhì)條件的調(diào)查、測量和分析，為工程建設(shè)規(guī)劃、選址和設(shè)計提供依據(jù)的過程。各種規(guī)模的地質(zhì)勘查單位層出不窮，然而，隨之而來的問題也是不可避免的。應(yīng)收賬款管理對地勘行業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著至關(guān)重要的作用。由于地質(zhì)勘查行業(yè)的特殊性，其產(chǎn)品的銷售和回收周期相對較長。其次，不合理的應(yīng)收賬款管理會使企業(yè)陷入財務(wù)困境。例如，過度放松信貸政策或會計處理不規(guī)范，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款違約、壞賬率飆升等問題，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況瞬間惡化。因此，建立規(guī)范合理的應(yīng)收賬款管理體系對地勘行業(yè)企業(yè)來說至關(guān)重要。此外，應(yīng)收賬款管理還涉及客戶管理。在地勘行業(yè)，客戶幾乎都是企業(yè)或政府機(jī)構(gòu)。如何與客戶建立良好的合作關(guān)系，積極協(xié)調(diào)企業(yè)與客戶之間的各種需求和矛盾，既是應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容，也是長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵[1]。

三、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國內(nèi)的研究大多是通過案例分析和理論討論進(jìn)行的。例如，一些學(xué)者提出了建立客戶信用評級體系、完善信貸政策、加強(qiáng)內(nèi)部管理等對策。同時，也有研究關(guān)注與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)的變化，如營業(yè)收入增長率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬率等，以探討應(yīng)收賬款的管理對公司業(yè)績的影響。國外的研究更多地關(guān)注應(yīng)收賬款政策的設(shè)計和實踐。與國內(nèi)研究略有不同的是，國外研究更注重應(yīng)收賬款管理模式的構(gòu)建和應(yīng)用，例如建立基于客戶信用評級的應(yīng)收賬款管理模式來解決相關(guān)問題。綜上所述，國內(nèi)外關(guān)于應(yīng)收賬款管理的研究涉及多個方面，涵蓋了理論探討、政策設(shè)計與實踐、管理模式構(gòu)建等領(lǐng)域[2]。

（一）理論和方法研究

在國內(nèi)外學(xué)術(shù)界，對應(yīng)收賬款管理的研究已經(jīng)比較廣泛。許多國外學(xué)者進(jìn)行了一系列深入的研究，提出了許多有用的理論和方法。例如，美國學(xué)者David H.Feng 提出，應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)該是最大限度地減少壞賬損失，同時盡可能優(yōu)化資金利用率和企業(yè)聲譽(yù)。他認(rèn)為，應(yīng)收賬款的管理需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營和市場情況，對各項指標(biāo)進(jìn)行定量分析，才能達(dá)到科學(xué)合理的效果。在中國，應(yīng)收賬款管理的研究也取得了很大進(jìn)展。北京大學(xué)孫建華教授在他的研究論文中，根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)提出了應(yīng)收賬款的風(fēng)險分類，并結(jié)合實際案例進(jìn)行了深入分析。總的來說，國內(nèi)外研究都強(qiáng)調(diào)了應(yīng)收賬款管理的重要性。

（二）原因和措施研究

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，地質(zhì)勘查單位面臨著越來越嚴(yán)峻的經(jīng)營環(huán)境，提高經(jīng)濟(jì)效益對單位的發(fā)展至關(guān)重要。因此，越來越多的研究開始關(guān)注地質(zhì)勘查單位的應(yīng)收賬款管理。地質(zhì)勘查單位逾期應(yīng)收賬款嚴(yán)重，主要原因是管理不規(guī)范和市場競爭激烈等因素。焦華等人對地勘單位的應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行了評估，并提出了相關(guān)的風(fēng)險應(yīng)對措施，明確指出合理控制應(yīng)收賬款的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，對風(fēng)險防控至關(guān)重要。在國外，英國、美國等國的應(yīng)收賬款管理一直受到學(xué)者的廣泛關(guān)注。高盛的應(yīng)收賬款融資報告指出，應(yīng)收賬款理財已成為企業(yè)最重要的融資工具之一，并解釋了其融資機(jī)制和影響因素。此外，一些學(xué)者關(guān)注了國外大型地質(zhì)勘查單位的應(yīng)收賬款管理，并提出了一些有效的管理措施。

（三）內(nèi)外部管理機(jī)制研究

管理會計的理論和實踐不斷創(chuàng)新，應(yīng)收賬款管理作為管理會計的重要組成部分，也得到了廣泛的研究。目前，國內(nèi)外關(guān)于應(yīng)收賬款管理的研究涉及企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理、財務(wù)戰(zhàn)略制定、資金運(yùn)營管理、營銷戰(zhàn)略等多個領(lǐng)域，各領(lǐng)域的研究成果對應(yīng)收賬款的管理理論和實踐作出了重大貢獻(xiàn)。國外，West 通過對美國企業(yè)的實證研究，指出了應(yīng)收賬款管理的重要性以及在實際操作中需要考慮的相關(guān)因素，如信貸政策、信息披露、銷售融資等。與此同時，Bonne 對應(yīng)收賬款管理對企業(yè)信用的影響進(jìn)行了深入研究，并提出了一些措施，如加強(qiáng)收款審計和提高賬戶跟蹤效率，以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。在中國，應(yīng)收賬款管理的研究已經(jīng)進(jìn)入了一個備受關(guān)注的時期。其研究方向更注重實踐經(jīng)驗和理論創(chuàng)新，突出了應(yīng)收賬款管理在中國企業(yè)中的重要性以及實際操作過程中涉及的問題。例如，從內(nèi)部管理和外部競爭的角度來看，提出建立合理的信用評級體系，加強(qiáng)訂單和合同的風(fēng)險控制，積極探索多元化的融資渠道，以提高應(yīng)收賬款回收率和企業(yè)的國際競爭力。值得一提的是，除了上述領(lǐng)域的研究，地質(zhì)勘查企業(yè)應(yīng)收賬款管理的實踐也引起了越來越多研究人員的關(guān)注。雖然從研究的角度來看，這些研究成果還處于起步階段，但這些實踐研究可以更直觀地展示地質(zhì)勘查企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中遇到的實際問題和對策。總之，各領(lǐng)域?qū)?yīng)收賬款管理的研究為深入理解和掌握應(yīng)收賬款的管理理論和實踐提供了很多啟示。

（四）風(fēng)險評估模型研究

在公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，應(yīng)收賬款管理已成為一個突出問題。國內(nèi)外許多學(xué)者對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了深入的研究。在中國方面，孫曉陽等人從多個角度討論了應(yīng)收賬款管理及其對調(diào)查單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響，并提出了一些管理建議。蔡曉華對地勘單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了分類，并分析了不同類型應(yīng)收賬款的管理策略。其中，他們提到，要注意預(yù)付款和暫估的管理，及時核銷長期“擱淺”的款項，避免影響公司資金流動。此外，近年來國外出現(xiàn)了許多關(guān)于應(yīng)收賬款管理的研究。美國學(xué)者Steven E.Maguire提出了一套科學(xué)準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款風(fēng)險評估模型，旨在降低企業(yè)的違約風(fēng)險和資金風(fēng)險。加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家Bruce Klinkworth 提出了一些簡單實用的應(yīng)收賬款管理措施，如加強(qiáng)客戶信用評級和建立應(yīng)收賬款跟蹤系統(tǒng)。

在地勘單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，應(yīng)收賬款管理一直是一個備受關(guān)注的問題。為了找到一種有效的管理方法，國內(nèi)外學(xué)者對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了大量的研究。在中國，研究主要集中在應(yīng)收賬款管理的理論、現(xiàn)狀分析和對策研究。當(dāng)然，國內(nèi)應(yīng)收賬款管理研究也存在一些不足，主要體現(xiàn)在各類應(yīng)收賬款的定義不明確、管理體系建設(shè)相對薄弱等方面。相比之下，國外對應(yīng)收賬款管理的研究更為深入，主要集中在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理、企業(yè)信用風(fēng)險評級等方面。同時，國外的研究也更注重與實際應(yīng)用相結(jié)合，可以更好地為實際的應(yīng)收賬款管理提供參考。

四、加強(qiáng)地質(zhì)勘查單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中應(yīng)收賬款管理的有效方法

（一）定期舉行管理層工作調(diào)度會議，加強(qiáng)項目全過程管理

應(yīng)收賬款管理是制約地質(zhì)勘查單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，要明確目標(biāo)，責(zé)任到人。一是應(yīng)定期舉行管理層的工作調(diào)度會議，逐步提高質(zhì)量和效率，以達(dá)到經(jīng)驗交流和解決問題的目的；二是要根據(jù)相關(guān)政策、法律法規(guī)和文件，實現(xiàn)項目價格回收工作的全過程管理，嚴(yán)格執(zhí)行協(xié)議，建立正常工作機(jī)制，做好持續(xù)催收工作；三是今年要實現(xiàn)“全覆蓋”清繳所有存量賬款欠款，將其作為清繳對象的重點(diǎn)；四是要加強(qiáng)成本管理，提高確權(quán)率和結(jié)算簽字率，根據(jù)實際情況進(jìn)行嚴(yán)格考核，實現(xiàn)責(zé)任成本、應(yīng)收賬款指標(biāo)與工資、項目經(jīng)理職業(yè)發(fā)展的聯(lián)動；五是各項目部必須及時與工程公司相關(guān)部門溝通，及時反饋應(yīng)收賬款相關(guān)情況，形成合力，共同努力，創(chuàng)造一加一大于二的局面。

1.項目前期論證階段

從項目立項、立項報告、可行性研究報告、設(shè)計方案、招標(biāo)文件、勘察施工合同、補(bǔ)充合同等前期資料的收集整理，在工程實施前對合同價格進(jìn)行評估，出具評估報告，確保工程質(zhì)量合格。根據(jù)合同中規(guī)定的付款方式和進(jìn)度計劃，嚴(yán)格按合同要求對工程進(jìn)行施工，并根據(jù)實際情況對項目進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。建立完善的內(nèi)部財務(wù)結(jié)算管理制度，及時核算合同價款和各項稅費(fèi)，定期出具財務(wù)結(jié)算報告，做到賬賬相符，賬物相符；并按月定期與業(yè)主、監(jiān)理等相關(guān)部門進(jìn)行對賬。

2.施工管理階段

項目施工過程中，嚴(yán)格執(zhí)行項目合同和內(nèi)部管理制度，按設(shè)計圖紙施工，嚴(yán)格按照合同中的進(jìn)度計劃進(jìn)行，及時與業(yè)主溝通，按期向業(yè)主提交成果報告、驗收報告等資料；及時上報項目過程中的技術(shù)難題，得到業(yè)主的高度評價。項目結(jié)算過程中嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》和《建設(shè)工程施工合同（示范文本）》等相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照合同約定的付款方式和進(jìn)度計劃進(jìn)行。每月對項目回款情況進(jìn)行分析，對存在的問題及時解決；按照合同規(guī)定及時辦理竣工結(jié)算手續(xù)；按照相關(guān)規(guī)定及時辦理付款手續(xù)。

3.應(yīng)收賬款的催收和清欠階段

在項目實施過程中，加強(qiáng)與業(yè)主及項目監(jiān)理等部門的溝通，建立良好的工作關(guān)系，定期召開項目管理例會，及時匯報項目進(jìn)展情況和存在的問題，共同研究解決對策，確保項目順利完成。加強(qiáng)工程預(yù)算管理，對每一個項目的施工成本、工期進(jìn)行預(yù)算和控制。加強(qiáng)與業(yè)主的溝通，定期對應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析，找出存在的問題并提出解決對策。建立健全應(yīng)收賬款考核獎懲機(jī)制，嚴(yán)格考核制度；加大催收力度，與業(yè)主加強(qiáng)合作關(guān)系；加強(qiáng)與政府部門的溝通協(xié)調(diào)，定期向政府匯報應(yīng)收賬款情況及清欠進(jìn)展情況。

（二）加強(qiáng)對各經(jīng)營主體的評估，具體問題具體分析、逐一解決

為加強(qiáng)單位債權(quán)管理，促進(jìn)地質(zhì)勘查單位高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)收賬款的結(jié)算是一項關(guān)鍵任務(wù)。地質(zhì)勘查單位應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額等指標(biāo)，加強(qiáng)對各經(jīng)營主體的評估，特別是4 年及以上未收回款項要注意收集訴訟時效數(shù)據(jù)。第一，各經(jīng)營主體負(fù)責(zé)人要高度重視應(yīng)收賬款催收工作，切實履行催收義務(wù)；第二，對于應(yīng)收賬款的催收，要正確對待催收成本，做到有始有終；第三，經(jīng)營主體應(yīng)加強(qiáng)溝通，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)收款工作，要有集體意識，避免同一地點(diǎn)不同科室多次運(yùn)行，增加收款成本；第四，單位全體員工要加強(qiáng)財務(wù)紀(jì)律意識，不要心存僥幸，各經(jīng)營主體要做好宣傳工作；第五，全體干部職工要樹立個人和單位是命運(yùn)共同體的意識，要充分發(fā)揮和運(yùn)用全員管理理念，共同為地質(zhì)勘查單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

比如說，對于業(yè)主的推諉、踢球，要善于利用資源找到解決問題的關(guān)鍵，即核心人物的突破；對于未收到發(fā)票的，要重點(diǎn)查找無法收回的原因，盡快向財務(wù)部門辦理手續(xù)，手續(xù)不齊全的，特別是票據(jù)丟失的，要盡快找到處理的依據(jù)；對于大額、小額發(fā)票未收款的情況，要高度重視各經(jīng)營主體負(fù)責(zé)人認(rèn)真檢查分析背后原因，做到“提前半步”，未雨綢繆，有效防范廉政風(fēng)險的發(fā)生；要充分利用地勘單位改革的有利政策，將政府債務(wù)納入省級財政監(jiān)管，各經(jīng)營主體負(fù)責(zé)人要認(rèn)真分析，提前與地方政府部門和國有平臺公司聯(lián)系，根據(jù)辨證分型“對待”不同的所有者和不同的債權(quán)，達(dá)到催收的目的，注重維護(hù)合作關(guān)系[3]。

（三）采取多種措施，全面抓好金融資產(chǎn)管理工作

各單位要采取多種措施，全面抓好金融資產(chǎn)管理工作。第一，抓好項目落實，確保全年經(jīng)濟(jì)任務(wù)全面完成；二是要加快制度建設(shè)，特別是完善內(nèi)部控制制度建設(shè)；三是積極推進(jìn)項目全面預(yù)算管理，準(zhǔn)確及時編制部門預(yù)算和2023—2025 年支出規(guī)劃；四是加強(qiáng)資金管理，確保單位經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行；五是要正確處理好企業(yè)之間的關(guān)系，正確核算單位儲蓄和收益；六是要強(qiáng)化制度約束，切實提高制度執(zhí)行力。這種大環(huán)境解決方法研究，也是本文的創(chuàng)新點(diǎn)所在，在此之前，尚未有文章將地質(zhì)勘查單位的應(yīng)收賬款管理置于單位整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與總體金融資產(chǎn)管理之下。

比如說，要高度重視金融資產(chǎn)管理，依法依規(guī)開展各項工作。第一，我們應(yīng)該高度重視金融資產(chǎn)的管理，地質(zhì)勘查單位負(fù)責(zé)人必須懂財務(wù)，各級領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對政策法規(guī)和制度的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握政策制度，管理好各類項目。編制的預(yù)算應(yīng)由黨委研究。第二，需要加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，加強(qiáng)與省財政廳、省自然資源廳等部門的溝通與交流，辦公室與科室之間，辦公室與附屬科室之間應(yīng)及時跟進(jìn)溝通，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第三，我們應(yīng)該及時將閑置資產(chǎn)投入使用，及時進(jìn)行資產(chǎn)清查、清算和報廢，充分發(fā)揮資產(chǎn)效益，提高資產(chǎn)使用效率，維護(hù)國有資產(chǎn)價值。第四，必須嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，進(jìn)一步完善和細(xì)化單位采購管理辦法。第五，加強(qiáng)項目績效管理，要加強(qiáng)地勘、民生、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項目建設(shè)，做好項目績效評價，加快項目支出，不斷適應(yīng)新形勢新要求。第六，要牢固樹立保護(hù)意識，堅決貫徹落實中央和省政府的決策部署。第七，我們要做好日常財務(wù)管理工作，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力自主學(xué)習(xí)，不斷吸取審計檢查經(jīng)驗教訓(xùn)，繼續(xù)做好地方金融秩序?qū)ｍ椪魏妥圆閱栴}整改，繼續(xù)做好金融基礎(chǔ)工作，多溝通、多交流，合法合規(guī)、合理使用各項資金。第八，要進(jìn)一步加強(qiáng)清欠工作，各附屬單位要抓住清欠工作的突破口，先易后難，力爭在完成全年清欠任務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上有所作為。

五、結(jié)語

地質(zhì)勘查單位是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不可或缺的組成部分，涉及水文地質(zhì)調(diào)查、工程地質(zhì)調(diào)查、土地資源調(diào)查與評價等廣泛領(lǐng)域。在這個行業(yè)，應(yīng)收賬款管理一直是一個非常重要的問題。應(yīng)收賬款的管理涉及資金流動、開票、回款等多個環(huán)節(jié)。不良應(yīng)收賬款管理不僅會嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會涉及整個行業(yè)及相關(guān)配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。