構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系研究

陳健民

摘要：近年來隨著我國社會主義經(jīng)濟事業(yè)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在新的社會環(huán)境下不斷擴大，企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為促進市場經(jīng)濟增長的主要力量。然而在新形勢下仍然存在著影響企業(yè)發(fā)展的諸多因素，其中一個主要影響因素就是企業(yè)的稅務風險的管理，良好的稅務風險管理是一個企業(yè)正?；l(fā)展的關(guān)鍵所在，是構(gòu)建企業(yè)穩(wěn)定秩序的基本要求。本文主要針對我國企業(yè)中稅務管理的現(xiàn)狀進行分析和研究，希望能夠找到解決企業(yè)稅務管理問題的有效辦法，同時針對加強企業(yè)稅務風險管理體系提出幾點對策，旨在幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中找到應對的方法，降低企業(yè)的運營風險。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務風險；管理體系；現(xiàn)狀；原因

金融危機自古以來就是削弱國家經(jīng)濟的罪魁禍首，它給國家經(jīng)濟帶來的影響是巨大的。面對日益激烈的國際競爭，我們需要加強對企業(yè)的管理工作。稅務風險管理是當前企業(yè)面臨的一個主要問題，因為它對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略以及發(fā)展規(guī)劃都有著非常重要的影響，更是影響企業(yè)經(jīng)營狀況的潛在因素。因此，企業(yè)應當對稅務的風險管理給予足夠的重視，只有建立一個完善合理的風險管理提下，才能提升企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。

一、企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀案例分析

一般來說企業(yè)在正常經(jīng)營過程中都會涉及到納稅的問題，在稅務行為的過程中難免會遇到各種各樣的稅務問題，就會有稅務風險的產(chǎn)生。企業(yè)經(jīng)營的首要目的就是追逐經(jīng)濟利益，我們在市場活動中可以形象的將企業(yè)比作“經(jīng)紀人”，這樣就會有機會主義的誕生，逐利的傾向往往就會導致企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅等一些違法行為的發(fā)生[1]。

例如，一個資產(chǎn)總額為500萬元的小型服務企業(yè)需要實現(xiàn)繳納20萬元的所得稅，在這企業(yè)中共有70名從業(yè)人員，如果按照20%的優(yōu)惠稅率來算需要繳納4萬元的所得稅，然而企業(yè)稅務管理人員在清算審核年度見面稅金的時候發(fā)現(xiàn)，企業(yè)員工中有70人簽訂了正式的勞動合同，另外企業(yè)的工作人員中還有與其他企業(yè)簽訂勞動合同的人員有15人，這樣企業(yè)的工作人員共計85人。按照這個用工人數(shù)計算就不符合國家扶持小型企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的要求，不應該享受20%的優(yōu)惠稅率，因此企業(yè)應該補繳1萬元的稅款。

二、企業(yè)存在稅務風險的原因分析

筆者認為關(guān)于企業(yè)稅務存在風險的主要原因還是由于納稅人于稅務機關(guān)的信息不對稱造成的，信息渠道不暢通導致了一些“經(jīng)紀人”對自身的假設的機會主義存在盲目的信心，一旦真的納入實際行動后就會導致企業(yè)稅務風險的發(fā)生。

（一）企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的客觀原因

中國目前正處于一個經(jīng)濟飛速發(fā)展的社會主義階段，稅收制度也在隨著經(jīng)濟的增長而不斷的轉(zhuǎn)型，面臨復雜的社會形勢，國家只有不斷的調(diào)整經(jīng)濟政策和稅收制度才能滿足社會經(jīng)濟的發(fā)展需要，然而新的稅收政策的實施讓許多企業(yè)很難在短期內(nèi)做到及時更新和精確的掌握，這也就是企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因之一。另外國家的財政部以及稅務總局每年都會有上千條的稅收條文頒布，再加上各個省份自己制定的法律規(guī)定就更加難以計數(shù)了。

（二）企業(yè)存在稅務風險的主管原因

首先企業(yè)對稅務管理的重視程度不夠，繳稅的意識淡薄。進幾十年來企業(yè)在納稅問題上一直都存在著很多誤區(qū)，其主要體現(xiàn)在由企業(yè)的財務部門負責的涉稅事宜上，因此企業(yè)應該從自身做起加強防范稅務風險的產(chǎn)生。其次，我國設置的稅收組織機構(gòu)不健全是導致企業(yè)產(chǎn)生稅收風險的主觀原因之一。由于我國稅收機構(gòu)的設置還不夠合理化，再加上企業(yè)本身也沒有相應的稅務部門和崗位來應對相關(guān)的涉稅事宜，有的企業(yè)甚直接將涉稅事宜直接交給出納員或者會計人員等非專業(yè)人員來辦理，這種行為會直接對企業(yè)有效的進行稅務管理造成了不良影響，從而導致企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生[2]。

最后，企業(yè)內(nèi)部的稅務人員的專業(yè)水平不足也是直接導致企業(yè)面臨稅務風險的原因之一。很多企業(yè)內(nèi)部雇傭的稅務人員的專業(yè)素質(zhì)較低，并沒有形成的依法納稅的法律意識。工作人員沒有精確的把握國家稅法的精神，就不能正確應用到日常的工作中來，從而給企業(yè)的稅務帶來一定的風險。

三、構(gòu)建完善的企業(yè)稅務風險管理體系

在企業(yè)的運營過程中，對稅務風險管理時各種主客觀原因的存在都是無法避免的。對于客觀原因的存在，我們是可以通過加大對稅收政策的支持力度以及改變外部環(huán)境等方法來避免和消除稅務風險的產(chǎn)生。但是不管是什么原因?qū)е露悇诊L險的存在我們都可以通過構(gòu)建一個完善的企業(yè)稅務風險管理體系來進行抵制。下面我們就從一下幾個方面來著手構(gòu)建稅務風險管理體系。

（一）牢固把握稅務風險管理體系的理論基礎

企業(yè)風險管理理論是通過全方位、多角度的視角來對企業(yè)進行考察，從整體上對稅務風險進行管理，順應新形勢下企業(yè)風險管理的趨勢。企業(yè)風險管理理論的基本核心就是對潛在風險進行全方位、整體化的管理，這主要是因為企業(yè)可能在多個方面存在著問題，從而給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展造成風險。

（二）設計模塊體系，構(gòu)建完善的體系框架

在構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系時，我們要以實際的可操作性以及實用性作為體系構(gòu)建的根本要求來對風險管理體系進行搭建，重視設定要素在體系框架中地位的提升，設定要素可以包括戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告以及目標等因素。目標設定后，就可以順著目標的指引方向來進行風險體系模塊的初步設計，然后根據(jù)事態(tài)的進展順序來制定出風險的預防模塊、事中模塊、風險評估模塊以及事后支持和改進的模塊。

參考文獻：

[1]李偉華.試論如何構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系[J].財會學習，2016（17）：89–90.

[2]蔡曉琴.關(guān)于如何構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系的思考[J].財會學習，2016（14）：56–58.