會計信息系統(tǒng)的安全性與風(fēng)險管理

王倩 包頭市昊宇新能源有限責(zé)任公司

會計信息系統(tǒng)（AIS）是企業(yè)財務(wù)管理的核心工具之一，它負責(zé)收集、存儲、處理和傳遞財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為管理層提供關(guān)鍵的決策支持。隨著信息技術(shù)的不斷進步，AIS 已經(jīng)從傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿和電子表格升級為復(fù)雜的軟件應(yīng)用程序，涵蓋了財務(wù)會計、成本會計、管理會計和稅務(wù)會計等領(lǐng)域。

一、會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險

（一）風(fēng)險的種類

1.安全性風(fēng)險

安全性風(fēng)險包括數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險、數(shù)據(jù)完整性風(fēng)險和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險等。數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險是指未經(jīng)授權(quán)的個人或?qū)嶓w非法獲得財務(wù)數(shù)據(jù)，包括內(nèi)部員工的非法行為及外部黑客的攻擊；數(shù)據(jù)完整性風(fēng)險是指財務(wù)數(shù)據(jù)被篡改或損壞，導(dǎo)致管理層做出錯誤的財務(wù)決策；網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險包括惡意軟件、病毒、勒索軟件等網(wǎng)絡(luò)攻擊，其會破壞AIS 的正常運行。

2.合規(guī)性風(fēng)險

企業(yè)必須遵守各種法規(guī)和法律要求，包括稅務(wù)法規(guī)、金融法規(guī)等。合規(guī)性風(fēng)險是指企業(yè)不遵守法律法規(guī)導(dǎo)致的罰款和法律訴訟，其與企業(yè)內(nèi)部合規(guī)政策和程序有關(guān)，包括數(shù)據(jù)訪問和使用的規(guī)定等。

3.業(yè)務(wù)連續(xù)性風(fēng)險

業(yè)務(wù)連續(xù)性風(fēng)險包括AIS 的硬件或軟件故障導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷，影響財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性；自然災(zāi)害、火災(zāi)或其他災(zāi)難破壞數(shù)據(jù)中心或設(shè)備，威脅到業(yè)務(wù)開展的連續(xù)性。

4.戰(zhàn)略風(fēng)險

AIS 技術(shù)的快速演進，使得現(xiàn)有系統(tǒng)需要不斷升級和改進。競爭對手采用新的技術(shù)或商業(yè)模式會對企業(yè)的市場份額和盈利能力造成威脅。

（二）風(fēng)險識別與評估管理

識別與AIS 相關(guān)的各種潛在風(fēng)險，包括安全性風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險、業(yè)務(wù)連續(xù)性風(fēng)險及戰(zhàn)略風(fēng)險。團隊?wèi)?yīng)考慮內(nèi)部和外部風(fēng)險因素，如惡意攻擊、自然災(zāi)害、法規(guī)變化、技術(shù)變革等。為了識別風(fēng)險，需要收集大量信息，包括審查過去的安全事件、分析行業(yè)趨勢、了解法規(guī)和合規(guī)要求、與AIS 用戶和管理層進行交流及審查內(nèi)部流程等。將所有識別到的風(fēng)險整理成清單，并為每個風(fēng)險指定一個唯一的標(biāo)識符。這有助于組織對風(fēng)險進行跟蹤和管理。

量化每種風(fēng)險，包括其性質(zhì)和影響。性質(zhì)可以根據(jù)概率來衡量，影響可以根據(jù)財務(wù)、法律、聲譽等來評估。通常采用風(fēng)險矩陣或風(fēng)險分級系統(tǒng)來量化風(fēng)險。將風(fēng)險按照其性質(zhì)和影響的優(yōu)先級排序，確定哪些風(fēng)險最值得關(guān)注。這有助于集中資源化解高優(yōu)先級的風(fēng)險。對高優(yōu)先級風(fēng)險進行深入分析，以了解其產(chǎn)生的根本原因和潛在影響，并將風(fēng)險評估結(jié)果以可理解的方式，包括圖表、報告、匯報會議等，呈現(xiàn)給管理層和利益相關(guān)者。

對于每種高優(yōu)先級風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移（如購買保險）、風(fēng)險減輕及風(fēng)險接受等。根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，實施相應(yīng)的控制措施，比如改進安全策略、制定合規(guī)政策、制定業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃、定期備份數(shù)據(jù)及培訓(xùn)員工等。定期監(jiān)測已實施的控制措施的有效性，并定期回顧風(fēng)險評估。這有助于確保風(fēng)險管理策略的持續(xù)適用性。根據(jù)監(jiān)測和回顧的結(jié)果，不斷改進風(fēng)險管理策略，包括修訂風(fēng)險評估、更新控制措施、應(yīng)對新的風(fēng)險等。

（三）風(fēng)險的影響與后果

風(fēng)險的影響涉及多個方面，包括財務(wù)、法律合規(guī)、聲譽、業(yè)務(wù)連續(xù)性及戰(zhàn)略等方面。其中，財務(wù)方面的沖擊包括財務(wù)損失、成本增加及收入下降等。例如，AIS受到網(wǎng)絡(luò)攻擊導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或被竊取，會直接對企業(yè)的財務(wù)狀況造成不利影響。法律和合規(guī)方面的風(fēng)險引發(fā)的法律訴訟、合規(guī)問題或法律罰款，會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生不良影響。聲譽方面的影響，特別是信息泄露、數(shù)據(jù)安全事件或丑聞曝光等，會導(dǎo)致客戶流失、合作伙伴關(guān)系破裂及投資者喪失信任。業(yè)務(wù)連續(xù)性方面的風(fēng)險會導(dǎo)致企業(yè)正常運營的中斷，例如自然災(zāi)害、供應(yīng)鏈中斷或技術(shù)故障造成業(yè)務(wù)中斷，會對客戶服務(wù)和生產(chǎn)帶來不利影響。戰(zhàn)略方面的風(fēng)險會影響企業(yè)的戰(zhàn)略計劃和長期目標(biāo)，例如技術(shù)變革或市場競爭導(dǎo)致戰(zhàn)略調(diào)整或重新定位。因此，全面了解風(fēng)險的各種影響有助于企業(yè)更好地規(guī)劃和實施風(fēng)險管理策略，以確保AIS 的安全性、合規(guī)性和可靠性，維護企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

風(fēng)險的后果涵蓋了多個方面，例如經(jīng)濟后果方面，風(fēng)險直接導(dǎo)致經(jīng)濟損失，包括財務(wù)損失、額外成本和賠償費用等；法律后果方面，某些風(fēng)險觸發(fā)法律訴訟、法律罰款等法律后果，對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生負面影響；聲譽后果方面，風(fēng)險會對企業(yè)的聲譽產(chǎn)生長期的不利影響，損害客戶、投資者和合作伙伴的信任，影響企業(yè)形象[1]；業(yè)務(wù)連續(xù)性后果方面，風(fēng)險會導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷，對生產(chǎn)和服務(wù)交付帶來負面影響；戰(zhàn)略后果方面，某些風(fēng)險將迫使企業(yè)重新評估其戰(zhàn)略計劃和長期目標(biāo)，需要進行戰(zhàn)略調(diào)整以適應(yīng)新的情況。因此，全面了解風(fēng)險的各種后果對于有效地進行風(fēng)險管理至關(guān)重要，有助于企業(yè)更好地規(guī)劃應(yīng)對策略，維護穩(wěn)健的經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

（四）風(fēng)險管理方法與工具

采用定量或定性方法，對各類風(fēng)險進行系統(tǒng)評估和分類，確定其性質(zhì)和潛在影響，可使用風(fēng)險矩陣、風(fēng)險熱圖和風(fēng)險評分卡等工具，以便識別和優(yōu)先處理高風(fēng)險事項。

采取措施來避免或減輕已識別的風(fēng)險，例如，制定合適的政策、流程和規(guī)則，加強監(jiān)管和合規(guī)性，以減少法律和合規(guī)風(fēng)險。將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方，通常通過購買保險來實現(xiàn)。這有助于減輕財務(wù)損失和法律責(zé)任，但需要謹慎選擇適當(dāng)?shù)谋ｋU政策。

采取措施來減輕風(fēng)險的影響和后果，包括制訂應(yīng)急計劃、業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃、危機管理策略等，以便在風(fēng)險事件發(fā)生時能夠迅速應(yīng)對。

建立有效的監(jiān)控系統(tǒng)，定期跟蹤風(fēng)險的演變和實施風(fēng)險控制措施的效果。反饋機制能夠及時糾正問題，確保風(fēng)險管理策略的有效性。利用風(fēng)險管理軟件和信息系統(tǒng)，幫助企業(yè)更好地識別、分析和管理風(fēng)險[2]。這些工具可以提供數(shù)據(jù)分析、可視化、報告生成等功能，提高風(fēng)險管理的效率和準(zhǔn)確性，為員工提供風(fēng)險管理培訓(xùn)和教育，增強他們的風(fēng)險意識和應(yīng)對能力。員工的參與和合作對于風(fēng)險管理的成功至關(guān)重要。建立績效指標(biāo)和評估體系，定期評估風(fēng)險管理的成果和效果。這有助于持續(xù)改進風(fēng)險管理策略，并適時調(diào)整措施，以適應(yīng)不斷變化的風(fēng)險環(huán)境。

二、風(fēng)險管理與應(yīng)對策略

（一）風(fēng)險監(jiān)測與應(yīng)對計劃

風(fēng)險監(jiān)測是指定期或持續(xù)性地跟蹤潛在的風(fēng)險因素，以及已識別的風(fēng)險事件的進展和演變，包括監(jiān)控市場變化、技術(shù)演進、競爭態(tài)勢等，以及組織內(nèi)部的運營狀況、財務(wù)狀況等。監(jiān)測的目的是及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險跡象，以便及時應(yīng)對。風(fēng)險評估是指對已監(jiān)測到的風(fēng)險進行深入的分析和評估，以確定其潛在影響和可能性，包括對風(fēng)險事件的概率、影響程度、時機等進行定量或定性評估。評估的結(jié)果將有助于確定哪些風(fēng)險需要優(yōu)先處理，并制定應(yīng)對策略。

根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，制訂應(yīng)對計劃，包括明確風(fēng)險事件的應(yīng)對策略，如風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險減輕、風(fēng)險轉(zhuǎn)移或風(fēng)險承擔(dān)。一旦制訂了應(yīng)對計劃，就需要積極實施并監(jiān)督，包括分配資源、建立應(yīng)對機制、培訓(xùn)員工及組建危機管理團隊等。應(yīng)對計劃的實施需要密切關(guān)注風(fēng)險事件的發(fā)展，以便在需要時迅速采取行動，包括立即采取措施以減輕影響、通知相關(guān)方、啟動應(yīng)對計劃等。

在應(yīng)對風(fēng)險事件時，應(yīng)加強高效的溝通和協(xié)調(diào)，停止涉及高風(fēng)險產(chǎn)品或市場的業(yè)務(wù)，加強內(nèi)部控制、培訓(xùn)員工以減少操作風(fēng)險[3]。風(fēng)險監(jiān)測與應(yīng)對計劃的有效實施可以幫助組織更好地應(yīng)對風(fēng)險事件，減輕風(fēng)險事件對組織的財務(wù)沖擊，減少潛在的損失，并保護組織的長期利益。

（二）風(fēng)險規(guī)避與減輕策略

對于金融風(fēng)險，如市場波動，企業(yè)可以通過多樣化投資組合來分散風(fēng)險。這意味著將資金分配到不同類型的投資中，如股票、債券、房地產(chǎn)等，以降低市場波動對整體投資組合的影響。對于各種風(fēng)險，如自然災(zāi)害、財務(wù)損失或法律訴訟，組織可以購買適當(dāng)?shù)谋ｋU來規(guī)避風(fēng)險。當(dāng)發(fā)生風(fēng)險時，保險公司將承擔(dān)一部分或全部損失，這會減輕組織的財務(wù)負擔(dān)。

供應(yīng)鏈風(fēng)險是生產(chǎn)制造企業(yè)面臨的常見問題。通過建立多個供應(yīng)來源或選擇多樣化的供應(yīng)商，以減輕供應(yīng)鏈中的單點故障風(fēng)險。這有助于確保企業(yè)的生產(chǎn)不會因供應(yīng)中斷而受到重大影響。

信息安全風(fēng)險是數(shù)字化時代的主要問題。組織可以采用定期數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)計劃和網(wǎng)絡(luò)安全措施來規(guī)避數(shù)據(jù)丟失、泄露和網(wǎng)絡(luò)攻擊的風(fēng)險。組織可以通過仔細審查合同和采取法律措施來規(guī)避合同糾紛、法律訴訟和合規(guī)問題的風(fēng)險，包括雇傭合同、供應(yīng)商合同、租賃合同等的審查和更新。定期進行風(fēng)險評估和監(jiān)測是風(fēng)險管理的核心部分。通過跟蹤和識別新的風(fēng)險因素，企業(yè)可以及早采取行動來減輕潛在風(fēng)險的影響。為了應(yīng)對業(yè)務(wù)中斷風(fēng)險，企業(yè)可以制訂業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃（BCP）[4]。

BCP 可以確保業(yè)務(wù)在緊急情況下繼續(xù)運營，以減輕業(yè)務(wù)中斷的影響。人為因素是風(fēng)險的常見來源，因此企業(yè)可以通過員工培訓(xùn)和教育來減輕人員引發(fā)的風(fēng)險，包括信息安全培訓(xùn)、安全操作培訓(xùn)等。對于企業(yè)社會責(zé)任和可持續(xù)發(fā)展方面的風(fēng)險，企業(yè)可以制定可持續(xù)經(jīng)營策略，包括環(huán)保、社會責(zé)任和治理方面的措施，以規(guī)避潛在的聲譽和法律風(fēng)險。對于法律和法規(guī)方面的風(fēng)險，組織需要確保遵守所有適用的監(jiān)管要求，以避免法律后果。

（三）保險與風(fēng)險轉(zhuǎn)移

保險與風(fēng)險轉(zhuǎn)移是風(fēng)險管理中的重要策略，它可將潛在的財務(wù)損失通過購買保險來轉(zhuǎn)移給保險公司。保險是一種金融工具，組織或個人可以通過購買保險以確保在面臨特定風(fēng)險時獲得經(jīng)濟保障[5]。保險公司會在保險合同中承擔(dān)一定的財務(wù)責(zé)任，以換取被保險方支付的保費。如果發(fā)生保險合同中約定的風(fēng)險事件，保險公司將支付賠償金，幫助被保險方減輕損失。風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指組織將特定風(fēng)險的財務(wù)責(zé)任從自身轉(zhuǎn)移給保險公司的過程。這意味著一旦發(fā)生風(fēng)險事件，保險公司將負責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟損失，而被保險方只需支付保險費。這有助于組織降低風(fēng)險對財務(wù)狀況的不利影響。各種類型的風(fēng)險都可以通過保險來轉(zhuǎn)移，包括但不限于自然災(zāi)害風(fēng)險（如火災(zāi)、洪水、地震）、財務(wù)風(fēng)險（如盜竊、詐騙、財務(wù)失誤）、責(zé)任風(fēng)險（如法律訴訟、產(chǎn)品責(zé)任）及人身傷害風(fēng)險（如事故傷害、醫(yī)療費用）等。組織可以購買各種商業(yè)保險來保護企業(yè)利益，包括財產(chǎn)保險，用于覆蓋財產(chǎn)損失或損壞；責(zé)任保險，用于應(yīng)對法律訴訟和賠償要求；雇主責(zé)任保險，用于員工工傷賠償?shù)?。商業(yè)保險的類型和范圍將取決于組織的性質(zhì)和特點。保險與風(fēng)險轉(zhuǎn)移是組織和個人管理風(fēng)險的重要方式之一，其通過購買適當(dāng)?shù)谋ｋU，可以有效地降低風(fēng)險對財務(wù)狀況的沖擊，提供經(jīng)濟保障，并增強安全感。需要注意的是，選擇適當(dāng)?shù)谋ｋU類型和保額是很重要的。

三、結(jié)語

AIS 的廣泛應(yīng)用也伴隨著一系列安全性和風(fēng)險管理挑戰(zhàn)。財務(wù)數(shù)據(jù)的保密性和完整性的重要性毋庸置疑，因為泄露或篡改數(shù)據(jù)會導(dǎo)致嚴重的財務(wù)損失和聲譽風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)攻擊、病毒和勒索軟件等安全威脅也不斷演化，威脅著財務(wù)數(shù)據(jù)的安全。與此同時，合規(guī)性要求也在不斷增加，企業(yè)必須確保其AIS 符合法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在這一背景下，會計信息系統(tǒng)的安全性和風(fēng)險管理成為財務(wù)和信息技術(shù)領(lǐng)域的重要議題。企業(yè)必須制訂有效的安全策略和風(fēng)險管理計劃，以應(yīng)對潛在的威脅和挑戰(zhàn)。新興技術(shù)如云計算、大數(shù)據(jù)分析和物聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，也為AIS 的安全性和風(fēng)險管理帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。因此，深入研究會計信息系統(tǒng)的安全性和風(fēng)險管理問題對企業(yè)的穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。