稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用

李德亮

在企業(yè)部門管理改革的指引下，需要對企業(yè)稅收籌劃中的各項工作進行仔細分析與深入研究，其中的重點在于稅收籌劃核算方式、財務(wù)報表的核算原則，大部分國有企業(yè)的稅收籌劃核算方式、財務(wù)報表的核算原則并未改變，再結(jié)合ERP背景，本文聚焦企業(yè)稅收籌劃工作的現(xiàn)狀，以企業(yè)利潤最大化為依據(jù)，對當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃模式的優(yōu)化策略進行探討。本文以某國有企業(yè)為研究對象，從企業(yè)中各個機構(gòu)以及組織的整體利益出發(fā)，充分保證國有企業(yè)稅收籌劃的獨立性，提升稅收籌劃結(jié)果的準(zhǔn)確度，盡可能減少企業(yè)現(xiàn)金流出，對于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展顯得十分必要。

稅收管理籌劃概述

一、定義

稅收管理工作的開展，需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，制定企業(yè)在未來3―5年的發(fā)展規(guī)劃，在規(guī)劃的過程中，增添稅收管理等項目。對于國有企業(yè)而言，在一定程度上控制企業(yè)的成本，目的在于降低企業(yè)經(jīng)營與管理的風(fēng)險，這是從企業(yè)內(nèi)部降低風(fēng)險，而且從企業(yè)日常經(jīng)營能夠看出企業(yè)在效能上也會有所提升，這一提升主要體現(xiàn)在國有企業(yè)的日常經(jīng)營管理以及成本支出等方面。在市場經(jīng)濟體制改革的宏觀背景下，國有企業(yè)需要在自身的經(jīng)營過程中，制訂符合本企業(yè)的發(fā)展方案，該方案中要涉及到稅收管理籌劃的具體項目，同時還要對稅收管理籌劃等各項工作進行統(tǒng)籌，為企業(yè)的長遠發(fā)展以及可持續(xù)發(fā)展提供支撐。

二、特點

（一）合法性

在企業(yè)開展經(jīng)營管理工作的過程中，國有企業(yè)需要結(jié)合國家的稅收法律，并對稅收法律之中的項目進行合法性檢驗，在檢驗的過程中，對符合本企業(yè)實際情況的項目進行保留，對與本企業(yè)實際情況不相符合的項目進行刪除，就可以在稅收項目上保證其合法性，并為稅收籌劃等各項工作的開展提供一些現(xiàn)實化的依據(jù)。

（二）選擇性

筆者通過對國有企業(yè)稅收管理籌劃的情況進行調(diào)查與研究，得出大部分國有企業(yè)成立的目的，是為了在一些機會中進行選擇，在選擇的過程中，公司要始終堅定本企業(yè)的基本目標(biāo)，但是將研究范圍適當(dāng)?shù)乜s小，可以明確得知國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，要從本企業(yè)現(xiàn)有資源出發(fā)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資源，并對這些資源進行歸納與整理，選擇出一些適合本企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的具體方案，在方案中，注重選擇條目，從這些條目可以看出稅收籌劃具有一定的選擇性。

（三）籌劃性

無論任何類型或者性質(zhì)的企業(yè)，在企業(yè)制定符合自身發(fā)展的財務(wù)目標(biāo)的時候，都會全面衡量本企業(yè)的稅收情況，各企業(yè)在自身的經(jīng)營與發(fā)展過程中，制訂的稅收管理籌劃方案，一般都會涉及至少10個稅種。我國稅收籌劃的主要特征分別是固定性、無償性和強制性。從稅收籌劃的特征可以看出，企業(yè)若想在稅收管理籌劃中，盡可能減少企業(yè)承擔(dān)的稅費，就需要運用一些具體的稅收管理籌劃技巧，可以將相關(guān)技巧應(yīng)用在具體的稅收籌劃過程中，在此基礎(chǔ)上，有助于國有企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，這說明國有稅收管理具有一定的籌劃性。

稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性

一、實現(xiàn)國有企業(yè)利益最大化

國有企業(yè)與其他企業(yè)相比，有著本質(zhì)性的區(qū)別，對于國有企業(yè)的發(fā)展而言，要注重對其進行稅收以及支出等各個項目進行管理，可以安排國有企業(yè)稅收籌劃小組，每個小組安排專門的人員參與到稅收管理等各項籌劃之中。這是對國有企業(yè)從本質(zhì)上下的定義。無論是從資金的角度，還是從管理的角度都可以看出，國有企業(yè)與其他企業(yè)相比，企業(yè)資金規(guī)模較大、企業(yè)從業(yè)人員較多，可以看出國有企業(yè)要想方設(shè)法地在資金與管理上尋求一定的突破，才能夠提升國有企業(yè)的管理質(zhì)量與水平，并制訂具有針對性的稅收管理籌劃方案，這有助于國有企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，那么在國有企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，管理層可以呼吁企業(yè)財務(wù)部門，提交企業(yè)近3―5年的財務(wù)報告，并出具一份對該財務(wù)報告的意見書，意見書中可以對企業(yè)在未來一年的財務(wù)稅收情況進行合理的規(guī)劃，這樣可以有針對性地開展本企業(yè)的財務(wù)稅收管理籌劃等工作，為企業(yè)稅收管理籌劃方案的實施提供依據(jù)。

二、提高國有企業(yè)的經(jīng)營管理水平

新會計準(zhǔn)則下，可以看出企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的情況，對企業(yè)各部門員工的管理能力、協(xié)調(diào)組織能力、溝通能力等方面都有著極高的要求。目前我國大部分企業(yè)普遍存在著重視科學(xué)研究，而忽視管理中面臨的問題，更有部分國有企業(yè)在稅收管理籌劃方面，難以投入大量的時間、物力、人力、財力等，而上述這些資源的投放，將加強企業(yè)對財務(wù)稅收等方面的管理，有助于國有企業(yè)財務(wù)工作的開展。

三、促進國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展

隨著國有企業(yè)稅務(wù)籌劃等工作的開展，首先應(yīng)正確定位企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，維護企業(yè)生產(chǎn)以及外部經(jīng)營環(huán)境的安全。而國家稅收管理籌劃的開展，需要多個企業(yè)共同配合。對國有企業(yè)而言，要明確企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方向，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營范圍，制訂企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，并在執(zhí)行這一方案的時候，加強國有企業(yè)的內(nèi)部審計，時刻監(jiān)督企業(yè)稅收管理籌劃方案的進展，以及階段性目標(biāo)的實現(xiàn)，為國有企業(yè)完成稅務(wù)籌劃的各個事項提供合理化的依據(jù)。內(nèi)部審計就是對這一項工作的監(jiān)督，在監(jiān)督環(huán)節(jié)結(jié)束之后，國有企業(yè)要從企業(yè)內(nèi)部審計的情況出發(fā)，對本企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的制訂進行階段性的調(diào)整，從而提升企業(yè)稅收管理籌劃的質(zhì)量與層次。

稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用策略

一、增強對稅收管理籌劃的認識程度

在人才培養(yǎng)管理模式上，國有企業(yè)管理者需要明確企業(yè)的經(jīng)營范圍以及階段目標(biāo)。對企業(yè)稅收管理籌劃的整體工作進行階段性的評估，其中包括對稅收管理籌劃的工作內(nèi)容、開展情況、部門員工的態(tài)度以及稅收管理籌劃項目的完成度等指標(biāo)進行數(shù)字化的評價，這有助于今后國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作。國有企業(yè)還可以對優(yōu)秀的國有企業(yè)進行效仿，并結(jié)合項目式管理思維，采用團隊學(xué)習(xí)法，團隊的總?cè)藬?shù)可以控制在5―10人，對國有企業(yè)所有部門的員工開展自我評價、自我檢查、自我監(jiān)督、第三方監(jiān)督、第三方評價，在評價、檢查與監(jiān)督的狀況之下，大部分國有企業(yè)員工可以全情投入稅收管理等各項籌劃工作之中。

二、建立健全國有企業(yè)經(jīng)營管理制度

國有企業(yè)的管理要建立屬于本企業(yè)實際情況的經(jīng)營管理體系，在經(jīng)營與管理體系之中，國有企業(yè)要強化對本企業(yè)內(nèi)部資源的管理，在管理過程中，國有企業(yè)可以對資源進行分類，在分類的同時，國有企業(yè)管理層可以對這些資源進行歸納與整理，在歸納與整理的過程中，能夠看出國有企業(yè)精細規(guī)劃的經(jīng)營管理制度，并在制度中安排一系列稅收管理籌劃方案，并在稅收籌劃方案中，管理層可以明確資源的使用、人力的調(diào)配以及管理的方式，推動稅收管理質(zhì)量與素質(zhì)的提升。

三、重視培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)化的管理人才

在構(gòu)建國有企業(yè)財務(wù)稅收管理籌劃人員培訓(xùn)方案的過程中，企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)前自身稅收管理籌劃的基本目標(biāo)，構(gòu)建面向企業(yè)全體財務(wù)部門稅收管理籌劃人員的培訓(xùn)體系，對管理人才進行階段性的評價，而人才訓(xùn)練規(guī)劃就是一種很好的方式，國有企業(yè)需要結(jié)合國家的培訓(xùn)體系，逐漸減少核算類培訓(xùn)，具體可以借助通識培訓(xùn)的增加，其中培訓(xùn)的課程可以分別從理論課程與實踐課程兩個角度出發(fā)，提高企業(yè)稅收管理籌劃人員的職業(yè)技能，培養(yǎng)企業(yè)財務(wù)管理人員的設(shè)計思維，不斷拓寬企業(yè)稅收管理籌劃人員的眼界與思維，比如稅收管理籌劃人員的溝通交流、表達演講的能力，團隊協(xié)作能力，創(chuàng)新創(chuàng)造能力和批判性思維能力等。

四、加強對稅收管理籌劃的風(fēng)險認知

企業(yè)要制訂員工的稅收管理籌劃方案，在方案的制訂過程中，可以明確企業(yè)對員工的要求，員工可以多學(xué)一些稅收管理方面的知識，并接觸一些稅收管理方面的案例，在對案例進行分析的過程中，員工在分析公司經(jīng)營的過程中，對公司在近3―5年內(nèi)的稅收管理中的風(fēng)險進行識別，判斷這些風(fēng)險處于內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險，并在分析風(fēng)險來源的過程中，管理層就可以對企業(yè)未來的走向進行安排，在安排的過程中，可以明確每一名員工的職責(zé)，在明確的同時，員工可以在面對風(fēng)險的過程中各司其職，就可以在稅收管理籌劃中發(fā)揮自己的一份力量，這是加強對稅收管理籌劃的風(fēng)險認知，既可以優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的質(zhì)量，又可以為今后國有企業(yè)員工的發(fā)展提供合理化的依據(jù)。

五、積極響應(yīng)國家法律法規(guī)制度要求

企業(yè)的財務(wù)管理制度要結(jié)合本企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進行制定，充分發(fā)揮企業(yè)的資源優(yōu)勢以及稅務(wù)籌劃等方面的功能，這樣一方面能夠提升國有企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量與層次，另一方面還能夠讓企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更加流程化以及規(guī)范化，并為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供制度化的保障，從而更加規(guī)范企業(yè)的運作流程，讓企業(yè)未來面臨的稅務(wù)風(fēng)險降至最低。同時，對于企業(yè)的稅收管理籌劃制度，需要結(jié)合健全的稅收管理籌劃領(lǐng)導(dǎo)機制，發(fā)揮企業(yè)各個單位在審計中的責(zé)任與權(quán)力，結(jié)合稅收管理籌劃等相關(guān)法律以及規(guī)范，能更好地約束本企業(yè)在稅收管理籌劃中各個部門相關(guān)責(zé)任人的行為，為今后國有企業(yè)在稅收管理籌劃工作中提供個人行為表現(xiàn)的支撐，而新會計準(zhǔn)則的出現(xiàn)符合社會發(fā)展的趨勢與要求。

國有企業(yè)要明確自身的發(fā)展目標(biāo)，并從基本的目標(biāo)出發(fā)，選擇一部分員工組建稅收籌劃管理小組，并在管理小組開展工作之前，對員工的職責(zé)進行合理化的安排，在安排的同時要注重企業(yè)的發(fā)展情況。結(jié)合企業(yè)審計管理的目標(biāo)，制訂適合本企業(yè)的稅收管理籌劃方案。本文立足于稅收管理籌劃概述，進一步對稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性展開論述，分別為實現(xiàn)國有企業(yè)利益最大化、提高國有企業(yè)經(jīng)營管理水平、促進國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展、推動我國稅收制度的建設(shè)完善，最后提出稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用策略，具體從五個方面展開論述，分別為增強對稅收管理籌劃的認識程度、建立健全國有企業(yè)經(jīng)營管理制度、重視培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)化的管理人才、加強對稅收管理籌劃的風(fēng)險認知、積極響應(yīng)國家法律法規(guī)制度要求，上述這些舉措都旨在為稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用等方面的研究提供理論性與實踐性的借鑒。（作者單位：呂梁市文峪河水利服務(wù)中心）