新形勢下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理探討

馬學(xué)偉

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和市場競爭的逐漸激烈，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理責(zé)任日益凸顯。作為公共部門的一環(huán)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)治理不僅關(guān)系到該機(jī)構(gòu)自身的穩(wěn)定運(yùn)作，同時也牽涉到社會資源的高效配置和利用。因此，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，已成為財(cái)務(wù)管理工作的一個核心要素。

新形勢下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概述

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概述

行政事業(yè)單位的主要資金來源于政府財(cái)政撥款和社會捐贈，其資金使用和管理受到政府財(cái)政管理的嚴(yán)格監(jiān)督和審計(jì)。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)保證其財(cái)務(wù)活動的合法、安全、有效。

二、新形勢下財(cái)務(wù)內(nèi)控管理面臨的挑戰(zhàn)

在新形勢下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理面臨著許多挑戰(zhàn)。一方面，行政事業(yè)單位的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)范圍越來越廣，資金使用和管理也越來越復(fù)雜。另一方面，社會輿論對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理越來越關(guān)注，政府監(jiān)管也越來越嚴(yán)格。特別是信息技術(shù)的快速發(fā)展使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)更加多樣化和復(fù)雜化，例如網(wǎng)絡(luò)攻擊、數(shù)據(jù)泄露等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的變化也加劇了風(fēng)險(xiǎn)管理的難度，例如組織結(jié)構(gòu)的變化、管理制度的變化等。這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全造成了極大的威脅。如果相關(guān)人員素質(zhì)和技術(shù)水平不足，會直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果。因此，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善、內(nèi)部控制流程不夠規(guī)范等，都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的混亂和漏洞出現(xiàn)，影響財(cái)務(wù)管理的效果。

新形勢下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

一、缺乏有效的內(nèi)控體系

許多行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系不夠完整和系統(tǒng)，缺少科學(xué)、規(guī)范和全面的內(nèi)部控制制度和流程，不能有效防范和控制各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，就不能及時發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這將會對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全造成極大的危害。甚至部分單位缺乏規(guī)范有效的內(nèi)部監(jiān)督和審核機(jī)制，不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的漏洞和不足。

二、內(nèi)控流程不規(guī)范

內(nèi)控流程存在缺陷和漏洞，例如，某些環(huán)節(jié)沒有規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，審核流程不清晰、混亂，導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈，資金使用不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理不到位。有些行政事業(yè)單位的內(nèi)控流程過于煩瑣和冗雜，各個環(huán)節(jié)重復(fù)、交叉，耗費(fèi)大量的人力、物力和時間，增加了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本和難度。內(nèi)控流程不夠透明和公開，沒有公開的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和流程，缺乏有效的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、技術(shù)手段滯后

管理仍然采用傳統(tǒng)的手工操作方式，缺乏有效的信息化技術(shù)手段和支持，導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下，容易出現(xiàn)人為差錯和疏漏。財(cái)務(wù)管理技術(shù)設(shè)備老舊，無法滿足現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的需要，例如，無法支持電子支付、電子審批等現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方式，限制了內(nèi)部控制的水平和效率。缺乏有效的數(shù)據(jù)處理能力，無法對海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行高效、精確、及時的處理，導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在信息安全保障方面存在缺陷，例如，數(shù)據(jù)備份不及時、數(shù)據(jù)加密不規(guī)范等，導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露、篡改等安全風(fēng)險(xiǎn)。

新形勢下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對策

一、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

通過宣傳和培訓(xùn)等多種方法，強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員對內(nèi)部控制重要性和必要性的理解，營造全體成員參與、全體成員意識的氣氛。建立健全的內(nèi)部控制管理制度，明確各項(xiàng)內(nèi)控管理職責(zé)和任務(wù)，并對內(nèi)部控制過程進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作的科學(xué)、規(guī)范和有效實(shí)施。構(gòu)建完備的內(nèi)部監(jiān)控評估體系，對內(nèi)控的策劃、執(zhí)行、監(jiān)控及優(yōu)化進(jìn)行全面、系統(tǒng)化、科學(xué)化的評估，保證內(nèi)控制度的持續(xù)性與不斷優(yōu)化。建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對內(nèi)部控制過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估和有效防范。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員可以更加深入地理解內(nèi)部控制的重要性，提高內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)管理的合法性、規(guī)范性和安全性。同時，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識也可以促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善和創(chuàng)新，推動財(cái)務(wù)管理工作向著更加科學(xué)、規(guī)范和高效的方向發(fā)展。

二、完善內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)自身實(shí)際狀況與特色，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，涵蓋內(nèi)部控制的組織構(gòu)建、職責(zé)劃分、流程規(guī)劃、制度完善等領(lǐng)域。應(yīng)著手構(gòu)建內(nèi)部控制制度架構(gòu)，明晰各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的具體條款、制定流程、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督管理等方面，保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)與有效。強(qiáng)化內(nèi)部控制流程管理，通過流程化的設(shè)計(jì)與監(jiān)控，規(guī)范所有內(nèi)部控制活動的操作流程，避開可能出現(xiàn)的疏漏和錯誤。加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，對內(nèi)部控制過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估和有效防范，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。通過對內(nèi)部控制體系的評價(jià)和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題和不足，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制。建立科學(xué)、完備、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化，有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。同時，完善內(nèi)部控制體系也可以在一定程度上促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的不斷完善和提高，提高行政事業(yè)單位的管理水平和市場競爭力。

三、規(guī)范內(nèi)部控制流程

行政機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)自身具體情況與特色，構(gòu)建合適的內(nèi)部監(jiān)控流程，明了每項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)控活動的程序與操作準(zhǔn)則，保障內(nèi)部監(jiān)控流程的流暢與高效。應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部監(jiān)控流程管理規(guī)章，明確每項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)控流程的詳細(xì)內(nèi)容、流程構(gòu)建、執(zhí)行準(zhǔn)則、監(jiān)控管理等方面，確保內(nèi)部監(jiān)控流程的標(biāo)準(zhǔn)化與有效性。強(qiáng)化對內(nèi)部監(jiān)控流程的監(jiān)控與管理，及時察覺并糾正內(nèi)部監(jiān)控流程中的問題與缺陷，確保內(nèi)部監(jiān)控流程的正常進(jìn)行。運(yùn)用信息化方法優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)控流程，通過信息化技術(shù)，對內(nèi)部監(jiān)控流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和自動化構(gòu)建，提升內(nèi)部監(jiān)控流程的效率與精確性。強(qiáng)化對內(nèi)部監(jiān)控流程的培訓(xùn)與宣傳，提高財(cái)務(wù)管理人員對內(nèi)部監(jiān)控流程的認(rèn)識與理解，確保內(nèi)部監(jiān)控流程的規(guī)范與有效執(zhí)行。

四、完善內(nèi)部控制制度

建立和完善內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、預(yù)算管理制度、采購管理制度等方面，確保各項(xiàng)制度的科學(xué)性和有效性。當(dāng)加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，確保各項(xiàng)制度嚴(yán)格落實(shí)，避免制度空架子和形式主義。根據(jù)自身實(shí)際情況和特點(diǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，使制度更加符合實(shí)際需要和科學(xué)規(guī)律，更加具有可操作性和可執(zhí)行性。構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督和管理框架，通過這種監(jiān)督與管理，及時識別和處理內(nèi)部控制系統(tǒng)中的問題與缺陷。提升財(cái)務(wù)管理人員對內(nèi)部控制制度的了解和掌握，保證內(nèi)部控制制度得到規(guī)范與有效執(zhí)行。

五、加強(qiáng)內(nèi)部人員素質(zhì)培養(yǎng)

行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，包含財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、預(yù)算管理制度、采購管理制度等領(lǐng)域，保證各制度的科學(xué)合理及有效執(zhí)行。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，保證所有制度的實(shí)施和執(zhí)行效率，避免制度成為空話和走形式。根據(jù)單位的實(shí)際狀況和特性，調(diào)整內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，使得制度更符合實(shí)際需求和科學(xué)原則，提高制度的可操作性和可執(zhí)行性。設(shè)立內(nèi)部控制制度監(jiān)督及管理機(jī)構(gòu)，通過監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部控制制度中的問題和不足。加大內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)管理人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和理解，確保內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)化和有效執(zhí)行。

六、采用先進(jìn)技術(shù)手段

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立信息化內(nèi)控系統(tǒng)，采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對內(nèi)部控制活動進(jìn)行規(guī)范化和自動化設(shè)計(jì)，提高內(nèi)部控制流程的效率和準(zhǔn)確性。應(yīng)當(dāng)采用智能技術(shù)如人工智能和大數(shù)據(jù)，對財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和處理，以提升財(cái)務(wù)管理的精確性和科學(xué)性。通過應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息上傳至云端，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和信息的互通，從而提高財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)性和效率。使用電子化工具，如電子憑證、電子簽名等，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息的電子化、無紙化，減少人為操作失誤和流程混亂。推廣區(qū)塊鏈技術(shù)，將財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)和信息記錄在區(qū)塊鏈上，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的不可篡改、安全可靠。

新形勢下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理面臨著新的挑戰(zhàn)和問題，如內(nèi)控體系不完善、內(nèi)控流程不規(guī)范、內(nèi)控制度不健全、內(nèi)部人員素質(zhì)不高、技術(shù)手段滯后等。為了有效地應(yīng)對所面臨的挑戰(zhàn)和問題，我們必須采取一系列措施來強(qiáng)化行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提高內(nèi)控意識，構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范而高效的內(nèi)部控制機(jī)制。我們需要完善內(nèi)控體系，建立內(nèi)部控制監(jiān)督和管理的體制，增強(qiáng)內(nèi)控制度的宣傳和培訓(xùn)活動。規(guī)范內(nèi)部控制流程，確保各項(xiàng)流程的科學(xué)性和規(guī)范性。采用先進(jìn)技術(shù)手段，建立信息化內(nèi)控系統(tǒng)，引入智能化工具、應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)、使用電子化工具等。加強(qiáng)內(nèi)部人員素質(zhì)培養(yǎng)，建立內(nèi)部人員素質(zhì)考核機(jī)制，推廣經(jīng)驗(yàn)交流和知識共享，加強(qiáng)內(nèi)部人員激勵機(jī)制建設(shè)。通過以上措施的實(shí)施，可以有效提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。（作者單位：聊城市茌平經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管理委員會）