工程造價審計風險及其防范研究

陳嘉珞

中國能源建設集團廣東省電力設計研究院有限公司 廣東 廣州 510000

1 相關概念

1.1 工程造價審計

工程造價審計簡單來說就是審計員根據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)、政策在工程建設中利用審計技術進行全過程審查、管理。通過工程造價審計，可在一定程度上提高工程質量、節(jié)約建造成本，從而為企業(yè)帶來更高經(jīng)濟效益[1]。

1.2 工程造價審計風險

工程造價審計與其他工作相比具有繁雜、工作量大的特點。具體表現(xiàn)為：工程造價需貫穿工程施工的整個過程，且審計對象包括生產(chǎn)項目、非生產(chǎn)項目。由于不同經(jīng)濟活動有著不同特點，需要采用針對性手段進行審查，所以，對審計人員提出了較高要求。若審計人員在審計工作中受一些因素的影響出現(xiàn)失誤，將會帶來工程造價審計風險。

2 工程造價審計風險的特點

2.1 客觀性

工程造價審計風險具有客觀性特點。因為工程造價涉及的項目內(nèi)容相對較多，且數(shù)據(jù)資料較為繁雜，在存檔、采集過程中常會出現(xiàn)誤差現(xiàn)象，雖然其可通過人為因素進行有效控制，但該誤差無法完全消除。

2.2 普遍性

工程造價審計需滲透于工程的全過程，而不同環(huán)節(jié)中的多方面因素皆可造成工程造價審計誤差，如：工程假設質量評估的公正性、施工人員數(shù)量失真等。因此，工程造價審計具有普遍性特點。

2.3 偶然性

工程造價審計風險之所以會出現(xiàn)，是因為工程造價審計工作受到了各種因素的影響，不是審計人員故意而為之，所以，工程造價審計風險具有偶然性特點。

2.4 可控性

審計風險具有可控性。具體而言，審計人員可根據(jù)嚴格相關規(guī)范、制度開展高效的全過程審查工作，做到及時發(fā)現(xiàn)風險、解決風險。減少因工程造價審計帶來的經(jīng)濟損失[2]。

3 工程造價審計風險

工程造價審計風險可簡單分為四種，一為審計人員素質引起的工程造價審計風險；二為審計方法不恰當引起的工程造價審計風險；三為制度不完善引起的工程造價審計風險；四為信息不對稱引起的工程造價審計風險，具體如下：

3.1 審計人員素質引起的工程造價審計風險

工程造價審計工作涉及較多內(nèi)容，且滲透于工程全過程，所以對審計人員的專業(yè)技能、專業(yè)素養(yǎng)、知識水平、政治能力提出較高要求。而受一些因素的影響，審計人員的專業(yè)能力、專業(yè)素質、知識水平、政治能力存在較大差異，部分審計人員的專業(yè)能力、專業(yè)素質、知識水平、政治能力無法滿足崗位需求，所以對工程造價審計工作造成了一定影響，帶來了工程造價審計風險。比如，部分審計人員的知識水平與崗位需求不符，那么在審計工作中便會遇到各種各樣的問題，無法做出符合規(guī)范的判斷，從而引起工程造價審計風險。

3.2 審計方法不恰當引起的工程造價審計風險

審計方法可對工程造價審計工作造成直接影響，只有審計人員選擇科學可行的方法進行工程造價審計，才可降低工程造價審計風險的發(fā)生率，提高工程造價審計工作的實效性。但就目前情況而言，我國工程造價行業(yè)所采用的審計方法多為事后審計，且關聯(lián)公司提交的信息中存在很多問題，如：虛假信息、材料完整度不足。在這種情況下，很容易出現(xiàn)審計結果與實際情況出入較大的問題，并產(chǎn)生工程造價審計風險。

3.3 制度不完善引起的工程造價審計風險

制度具有規(guī)范相關工作人員行為、意識的作用，制定科學可行的工程造價審計制度可為工程造價審計工作的實效性提供保障，可取得理想的工程造價審計效果。但在一些因素的影響下，部分企業(yè)未將工程建設項目內(nèi)部控制制度的建設重視起來，存在沒有內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度未落實等問題。在這種情況下，會增加錯誤發(fā)生率，且在發(fā)生錯誤后無法及時追責，從而產(chǎn)生成本審計風險。

3.4 信息不對稱引起的工程造價審計風險

信息不對稱引起的工程造價審計風險主要體現(xiàn)在三個方面：①審計人員在審計初期未對相關信息進行準確、有效的收集、記錄，而內(nèi)控制度無法發(fā)揮出其效用，導致審計人員在審計工作中常會遇到敷衍塞責情況，審計結果與實際情況存在較大出入，且?guī)砹藢徲嬶L險。②工程造價審計工作常為事后審計，且審核信息的來源多為建設單位提供的建筑工程信息。所以在進行項目建設成本審核時，審核人員需采用倒推法。在這種情況下，審計人員無法及時有效的收集證據(jù)，無法獲得準確信息，導致審計工作存在模糊性較強的問題，帶來一定審計風險。③相關數(shù)據(jù)信息未及時傳輸，帶來一定審計風險[3]。

4 工程造價審計風險防范措施

針對工程造價審計風險，可通過以下幾個措施進行防范，即：提高審計人員素質、選用科學可行的審計方法、制定完善的工程造價審計制度、提高應對審計風險的意識、加強信息傳輸?shù)募皶r性。

4.1 提高審計人員素質

審計人員為工程造價審計工作的主體，其專業(yè)素質會對審計風險防范效果造成直接影響。所以，想要做好工程造價審計風險防范工作，就需采用科學可行的手段提高審計人員素質。首先，企業(yè)可成立培訓部門，通過聘請有著豐富工程造價審計風險防范工作經(jīng)驗的人員定期開展工程造價審計風險防范培訓，使審計人員對工程造價審計工作、工程造價審計風險進行深入了解，具備崗位所需的知識儲備，同時，可通過案例法、情境創(chuàng)設法為審計人員提供運用所學知識解決問題、防范工程造價審計方法的機會。這樣一來，便可做到理論知識與實踐的有機結合，使審計人員在參加培訓的過程中提高自身的專業(yè)能力、專業(yè)素質，更好地適應各項工作。其次，企業(yè)可為審計人員提供外出學習的機會，使其學習先進知識、理念、技能，并在后續(xù)工作中靈活運用，從而做到工程造價審計風險的有效防范。

4.2 選用科學可行的審計方法

科學可行的審計方法是開展高效的審計工作的前提。而想要借助科學可行的審計方法防范工程造價審計風險，相關工作人員就需注意以下幾點：①積極引進國內(nèi)外先進審計方法。先進的審計方法是在原有方法的基礎上進行了完善、改進，其不僅可以增強以往工程造價，審計風險的防范效果，還可有效處理、解決新出現(xiàn)的工程造價審計風險，大大提高工程造價審計工作的實效性。②采用合理的審計方法。不同的審計風險需采用不同的審計方法，所以，為做到工程造價審計風險的有效防范，相關工作人員需采用合理的審計方法。③不斷改進審計方法。在時代的發(fā)展下，工程造價審計風險會發(fā)生一定變化，只有對審計方法進行不斷改進，才可應對新出現(xiàn)的審計風險，真正提高工程造價審計效果。

4.3 制定完善的工程造價審計制度

制度在工程造價審計工作中發(fā)揮著至關重要的作用，所以，企業(yè)需結合實際情況制定完善的工程造價審計制度，確保審計人員明確自身責任與義務，了解未按照制度進行操作、審計會受到怎樣的處罰，從而約束審計人員的不規(guī)范行為，充分提高工程造價審計效果。首先，企業(yè)可結合實際情況完善現(xiàn)有工程造價審計制度、制定工程造價制度，使審計制度更加符合現(xiàn)狀，且可在問題出現(xiàn)時做到有理論可依據(jù)，做到相關問題的有效處理。其次，企業(yè)需將審計質量檢查工作重視起來，通過責任制度、獎勵制度、懲罰制度約束審計人員的不規(guī)范行為，并將審計人員進行工程造價審計工作的積極性及主動性充分調動起來，做到有效防范審計風險，從而提高審計效果[4]。

4.4 提高應對審計風險的意識

應對審計風險的意識提升有利于審計人員在審計工作中重視審計風險，通過多次審核、反復計算了解工程造價中存在的問題，并還用適合手段進行解決，在提高審計效果、節(jié)約項目成本的同時降低審計風險的發(fā)生率。在此方面，需從以下三點入手。

4.4.1 審計前的注意事項。在進行工程造價審計前，相關工作人員需做好兩項工作，一為審計前的調查工作，二為準備審核實施計劃。

做好審計前的調查工作是指審計人員需在審計前通過各種手段了解審計項目的實際情況，并與委托人進行深入溝通交流，明確審計重點。同時，需結合相關信息識別、評估后來會產(chǎn)生的審計風險，明確項目風險因素，并做好防范規(guī)劃。

準備審核實施計劃是指通過綱領性文件指導后續(xù)審計工作的開展，其通常可對工程造價審計工作造成直接影響。在準備審核實施計劃時，審計人員需以實際情況為基礎，確保所搜集的資料的真實性、可靠性。通常情況下，其內(nèi)容包括被審計項目的基本信息，審計依據(jù)，審計目標，審計范圍和內(nèi)容，審計方法，審計程序，時間審計，審計師和分工等。在制定好審核實施計劃后，需將其傳輸至委托人，待委托人同意后再予以實施。

4.4.2 審計實施階段注意事項。審計實施階段存在很多注意事項，其可對審計風險防范造成直接影響。所以，需將其重視起來。首先，需派遣專員參與審計現(xiàn)場狀況的討論，就項目目前存在的問題、工程量的變更進行確定。其次，根據(jù)相關內(nèi)容到達現(xiàn)場進行審計復核，且在復核完成后，需由各方進行單子確認。再次，若在審核過程中發(fā)現(xiàn)問題，需以書面形式告知委托者。

4.4.3 審計報告階段注意事項。在進行我報告審計時，需與相關部門及單位進行溝通交流，及時確認報告中的數(shù)據(jù)、內(nèi)容、問題，并通過三級審核管理做到數(shù)據(jù)信息的有效管控。

4.5 加強信息傳輸?shù)募皶r性

加強信息傳輸?shù)募皶r性是防范信息不對稱帶來的工程造價審計風險問題的有效路徑，是提高工程造價審計工作的途徑之一，所以，需將信息傳輸?shù)募皶r性重視起來。首先，審計人員需在審計前對相關信息進行有效搜集、記錄，并在審計過程中核對相關數(shù)據(jù)，以避免出現(xiàn)審計結果與實際情況存在較大出入的問題。其次，需定期開展審計工作，通過事前、事后有效管控做到工程造價審計風險的有效控制。再次，需將先進技術手段利用起來，通過其及時性、影響性對信息進行及時有效的傳輸，并對工程項目實施情況進行24h監(jiān)測[5]。

5 結束語

綜上所述，可以看出，工程造價審計貫穿于工程全過程，可在一定程度上提高質量、節(jié)約成本，為企業(yè)帶來更高經(jīng)濟效益。但工程造價審計工作具有繁雜、工作量大等特點，很容易出現(xiàn)一些風險，導致工程造價審計工作的實效性受到影響。就目前情況而言，工程造價風險包括：審計人員素質引起的工程造價審計風險、審計方法不恰當引起的工程造價審計風險、制度不完善引起的工程造價審計風險、信息不對稱引起的工程造價審計風險，想要對這些風險進行有效防范，就需采用科學可行的手段，如：提高審計人員素質、選用科學可行的審計方法、制定完善的工程造價審計制度、提高應對審計風險的意識、加強信息傳輸?shù)募皶r性。如此，才可對工程造價審計風險進行有效防范，充分提高工程造價審計工作的實效性，在提高工程項目質量的同時，節(jié)約建造成本，為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。此外，因工程造價審計風險會隨著時間的推移、時代的發(fā)展而出現(xiàn)變化，所以，需對工程造價審計風險進行觀察，采用針對性策略、手段進行處理，并將相關策略及手段記錄下來，為后續(xù)進行工程造價審計風險的防范提供理論依據(jù)。