關(guān)于完善制造企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

歐陽(yáng)兵／文

江西耐普礦機(jī)股份有限公司

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展及市場(chǎng)體制的逐漸優(yōu)化，各行業(yè)企業(yè)面臨的外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，因此如何增加企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控越來(lái)越受關(guān)注。從實(shí)際經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)組成數(shù)據(jù)可知，目前我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)在很大程度上依賴(lài)于制造企業(yè)，換言之，制造企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展為國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、社會(huì)發(fā)展進(jìn)步提供了強(qiáng)有力的推動(dòng)作用。各制造企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中有自身獨(dú)特的特點(diǎn)，如投資總額大、業(yè)務(wù)流程多、技術(shù)要求高等，整體看屬于資本密集型企業(yè)，企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必須借助完善的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)減少業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有序?qū)崿F(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為了更深入地研究企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，行業(yè)內(nèi)學(xué)者及各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層都對(duì)此投入了一定的研究成本，但是實(shí)際研究成果有限，各種因素的阻礙影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)，也影響著內(nèi)控作用的發(fā)揮?；诖耍恼路謩e從整體和業(yè)務(wù)兩個(gè)層面分析制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出合理、完善的改進(jìn)建議，供相關(guān)人士參考、查閱、借鑒。

內(nèi)部控制 制造業(yè) 建議

近年來(lái)，市場(chǎng)中因企業(yè)內(nèi)部控制力度小、制度落實(shí)不到位等問(wèn)題造成的違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)事件越來(lái)越多，這些真實(shí)的失敗案例使得相關(guān)部門(mén)人員、行業(yè)專(zhuān)家、企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)等紛紛意識(shí)到了嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度的重要性，相關(guān)人員也采取了各種補(bǔ)救措施，以盡可能挽回企業(yè)可能面臨的損失。在一系列補(bǔ)救措施中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、戰(zhàn)略性是內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和外部監(jiān)管部門(mén)考量的重點(diǎn)，尤其是受世通、安然這種行業(yè)知名度較高的企業(yè)從頂端跌至低谷事件的影響，各企業(yè)紛紛開(kāi)始關(guān)注內(nèi)部控制的相關(guān)事宜。各企業(yè)相繼制定了完善的內(nèi)部控制機(jī)制、便捷的操作流程，確保日常業(yè)務(wù)正常運(yùn)營(yíng)，也最大限度地為投資者提供了保障。

制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

整體層面

缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性差

部分企業(yè)雖然在組織架構(gòu)上設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)、審計(jì)部門(mén)，但是實(shí)際上并未制定符合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管控、審計(jì)制度，各部門(mén)人員無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管控、審計(jì)等工作，導(dǎo)致風(fēng)控、審計(jì)流于形式，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。出現(xiàn)這種情況的原因主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的重視不夠，而且國(guó)內(nèi)企業(yè)接受、實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)間較短，多數(shù)企業(yè)沒(méi)有在短期內(nèi)完成和適應(yīng)新舊管理模式的交接，現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理模式、組織架構(gòu)等無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展需求。

內(nèi)控文化宣傳力度小

企業(yè)文化是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)發(fā)展逐漸形成的一種潛在的思想引導(dǎo)，大部分民營(yíng)企業(yè)因具有營(yíng)利性質(zhì)，所以在文化建設(shè)過(guò)程中更加側(cè)重經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展、運(yùn)營(yíng)效率等方面，忽略了內(nèi)部經(jīng)營(yíng)安全，以及違規(guī)違紀(jì)行為的預(yù)防和約束，使得企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有很大的安全漏洞。這也表明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控價(jià)值的認(rèn)知不足，認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)降低企業(yè)的運(yùn)行效率，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制不完善對(duì)企業(yè)的危害。此外，還有部分企業(yè)雖然在建設(shè)企業(yè)文化時(shí)會(huì)關(guān)注內(nèi)部控制相關(guān)事宜，但是后續(xù)的文化宣傳過(guò)程并不盡如人意，導(dǎo)致大多數(shù)部門(mén)及崗位人員沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí)。

監(jiān)管機(jī)制不完善

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)涉及環(huán)節(jié)眾多，其中內(nèi)部控制監(jiān)管環(huán)節(jié)最容易被忽略，各層級(jí)人員也沒(méi)有嚴(yán)格遵循監(jiān)管機(jī)制開(kāi)展監(jiān)管工作，更多依靠自身能力以及職業(yè)道德，無(wú)法有效發(fā)揮監(jiān)管作用，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)各業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，最終各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)越來(lái)越大，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的不利影響也越來(lái)越嚴(yán)重。

缺乏有效考核機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展涉及諸多崗位工作人員，各崗位人員認(rèn)真履行崗位內(nèi)控職責(zé)有利于企業(yè)整體內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要想激發(fā)各崗位人員主動(dòng)參與內(nèi)控工作的熱情，單純依靠崗位固定薪酬是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要有額外的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)此，應(yīng)考核各崗位人員內(nèi)控實(shí)施效果，并根據(jù)考核結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，督促員工主動(dòng)參與內(nèi)控工作，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。但實(shí)際上，大多數(shù)企業(yè)并未根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)置相應(yīng)的崗位內(nèi)控績(jī)效考核目標(biāo)，也沒(méi)有制定與之相匹配的獎(jiǎng)懲機(jī)制，因此各崗位員工缺乏全身心投入內(nèi)控工作的積極性。

業(yè)務(wù)層面

采購(gòu)付款

從業(yè)務(wù)角度講，采購(gòu)環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制實(shí)施不到位的表現(xiàn)主要有：企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)、付款制度體系不完善，相關(guān)崗位人員開(kāi)展采購(gòu)、賬款支付、物資驗(yàn)收等工作時(shí)沒(méi)有可遵循的規(guī)范制度，從而會(huì)出現(xiàn)各種行為混亂的情況。采購(gòu)涉及的全部過(guò)程原始記錄管理不嚴(yán)謹(jǐn)，經(jīng)常出現(xiàn)先執(zhí)行后補(bǔ)記錄的情況，甚至存在忘記提交補(bǔ)充記錄的情況，再加上部分關(guān)鍵崗位人員的流動(dòng)性較大，更新變動(dòng)快，新舊員工對(duì)工作內(nèi)容的交接不嚴(yán)謹(jǐn)，專(zhuān)業(yè)技能欠缺，導(dǎo)致采購(gòu)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬目核對(duì)時(shí)總是存在不一致的情況，造成內(nèi)部資金管理混亂。此外，采購(gòu)賬款支付環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別不準(zhǔn)確，各風(fēng)險(xiǎn)管控人員沒(méi)有提前預(yù)測(cè)相應(yīng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有采取有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，可能給企業(yè)帶來(lái)不可挽回的經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)損失。

營(yíng)銷(xiāo)收款

很多企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)人員對(duì)客戶(hù)信用度的調(diào)研并不充分，存在應(yīng)付差事的心態(tài)，隨意填寫(xiě)客戶(hù)信用等級(jí)，導(dǎo)致針對(duì)客戶(hù)實(shí)力、還款能力、信用度等要素的分析有很強(qiáng)的主觀性。在銷(xiāo)售過(guò)程中，確定客戶(hù)賒銷(xiāo)額度的依據(jù)就是信用等級(jí)，如果信用等級(jí)劃分不準(zhǔn)確，那么相應(yīng)的賒銷(xiāo)額度確定就會(huì)有很大的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)沒(méi)有設(shè)置每日臺(tái)賬，沒(méi)有與財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)核驗(yàn)每日營(yíng)銷(xiāo)和收款情況，而且財(cái)務(wù)部門(mén)只能通過(guò)營(yíng)銷(xiāo)人員單方面提供的各種依據(jù)獲得營(yíng)銷(xiāo)情況，這些依據(jù)的真實(shí)性、完整性得不到保障。此外，企業(yè)對(duì)存貨的管理力度也較小，對(duì)存貨涉及的發(fā)貨授權(quán)、貨物驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的管控薄弱，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)審批、不審批就執(zhí)行的情況，嚴(yán)重影響企業(yè)現(xiàn)有資金的安全性。

資金循環(huán)

業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的資金風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在印章管理混亂、線上交易隨意等方面，印章的使用必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)，涉及線上的資金交易同樣需要經(jīng)過(guò)層層審核批準(zhǔn)才可執(zhí)行，一旦這些環(huán)節(jié)的實(shí)際操作都充滿(mǎn)主觀性和隨意性，那么這些環(huán)節(jié)的安全性就存在很大問(wèn)題，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)資金、資源方面的損失。

新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)

制造企業(yè)正常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必然包含的業(yè)務(wù)為新產(chǎn)品研發(fā)，有了新產(chǎn)品才能更好地占領(lǐng)市場(chǎng)，獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的盈利目標(biāo)。但是，新產(chǎn)品研發(fā)涉及的環(huán)節(jié)眾多，經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)控落實(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，如研發(fā)項(xiàng)目的確立沒(méi)有與市場(chǎng)相結(jié)合、項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃書(shū)不夠精細(xì)、各部門(mén)人員研發(fā)工作分工不夠明確、核心研發(fā)人員未遵循保密機(jī)制，就會(huì)造成核心數(shù)據(jù)信息泄露、部門(mén)職能劃分不合理、項(xiàng)目營(yíng)收實(shí)際和預(yù)期差異大等一系列問(wèn)題，進(jìn)而阻礙企業(yè)研發(fā)過(guò)程中內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)。

制造企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

整體層面

建設(shè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)

企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中各組織架構(gòu)間有相互督促、相互監(jiān)管、相互扶持的作用，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的設(shè)置同樣是為了保障內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，也有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。為了更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到這兩個(gè)部門(mén)單獨(dú)工作的重要性，并賦予其適當(dāng)?shù)墓ぷ鳈?quán)限，當(dāng)出現(xiàn)其他職能部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)主觀干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)工作開(kāi)展的情況時(shí)，便可利用職權(quán)強(qiáng)制開(kāi)展相關(guān)工作，以此保障內(nèi)部控制制度的規(guī)范落實(shí)。

強(qiáng)化內(nèi)控文化宣傳

在制造企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中，面臨的各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，對(duì)所有崗位人員的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)有很高要求，因此企業(yè)要重視宣傳正確的內(nèi)控文化，把內(nèi)部控制理念逐漸融入企業(yè)文化建設(shè)之中，讓更多員工切實(shí)了解內(nèi)控工作的價(jià)值。人力資源部門(mén)應(yīng)該重視員工內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化，具體可以選擇講座、座談會(huì)、培訓(xùn)課題、真實(shí)案例分析等方式來(lái)警醒各部門(mén)員工，促使員工樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)文化宣傳力度的加大不僅要求各部門(mén)人員增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能，還要求各崗位人員在道德水平上有所提升。

健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施僅依靠?jī)?nèi)控制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要有完整的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制作為輔助，鼓勵(lì)各崗位人員積極履行內(nèi)控職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各崗位人員業(yè)務(wù)工作的全過(guò)程管控，準(zhǔn)確分辨業(yè)務(wù)活動(dòng)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在短時(shí)間內(nèi)找到相應(yīng)的解決措施，以此避免或挽回企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)損失。

完善內(nèi)控考核機(jī)制

制造企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)需要全體崗位人員的積極主動(dòng)參與，為了激發(fā)各崗位人員參與內(nèi)控、實(shí)施內(nèi)控的熱情，可以把員工個(gè)人崗位風(fēng)險(xiǎn)防范效果、內(nèi)控實(shí)施效果與內(nèi)控績(jī)效考核相關(guān)聯(lián)。這樣一來(lái)，在對(duì)崗位人員開(kāi)展個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，也間接考察了各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范控制情況，有助于促進(jìn)各崗位人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范管控意識(shí)，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，最終保障每個(gè)小環(huán)節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

業(yè)務(wù)層面

采購(gòu)付款

首先，企業(yè)可設(shè)置完善的采購(gòu)、收付款環(huán)節(jié)工作流程及規(guī)范操作制度體系，對(duì)采購(gòu)中可能涉及的退換貨授權(quán)、退換貨范圍、具體操作等都要有詳細(xì)規(guī)定，明確雙方在整個(gè)交易過(guò)程中的責(zé)任。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，要保障企業(yè)所面臨法律風(fēng)險(xiǎn)較小，必要情況下，采購(gòu)合同的簽訂可由法務(wù)部人員審議合格后再簽字。其次，采購(gòu)人員的選擇不能太過(guò)隨意，采購(gòu)人員看似只是簡(jiǎn)單執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃，但是選擇供應(yīng)商、考慮物資性?xún)r(jià)比、物資議價(jià)等工作都由采購(gòu)人員負(fù)責(zé)，如果采購(gòu)人員個(gè)人能力有限，出現(xiàn)供應(yīng)商選擇錯(cuò)誤、議價(jià)水平低等情況，就會(huì)增加大量不必要的經(jīng)費(fèi)支出。因此，企業(yè)要重視采購(gòu)人員專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)或優(yōu)秀采購(gòu)人員的招聘，確保采購(gòu)工作能在采購(gòu)人員的主持下規(guī)范高效地開(kāi)展。最后，規(guī)范管控企業(yè)涉及的招投標(biāo)活動(dòng)過(guò)程，保障整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程足夠公開(kāi)透明。

營(yíng)銷(xiāo)收款

首先要強(qiáng)化對(duì)客戶(hù)信用的管控，企業(yè)內(nèi)部人員要意識(shí)到客戶(hù)信用度評(píng)價(jià)對(duì)后續(xù)一系列營(yíng)銷(xiāo)賒銷(xiāo)活動(dòng)的重要性，要在前期客戶(hù)信息調(diào)研過(guò)程中花費(fèi)足夠的精力和成本，如有必要可聘請(qǐng)有資質(zhì)的第三方調(diào)研小組作為輔助，從多個(gè)角度全面開(kāi)展客戶(hù)信息調(diào)研工作，最終確定客戶(hù)信用度等級(jí)。在實(shí)際營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中，要根據(jù)客戶(hù)信用等級(jí)確定對(duì)應(yīng)的賒銷(xiāo)額度和還款方式，對(duì)長(zhǎng)期合作的客戶(hù)、行業(yè)口碑較好的客戶(hù)可適當(dāng)放寬限制條件，具體賒銷(xiāo)授權(quán)要經(jīng)過(guò)企業(yè)總經(jīng)理授權(quán)。其次，在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中，每日要與財(cái)務(wù)人員核對(duì)、更新應(yīng)收和收款數(shù)據(jù)，避免后續(xù)出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷時(shí)無(wú)從查找源頭。各崗位人員操作要足夠精細(xì)化，所有原始記錄都要詳細(xì)填寫(xiě)并做好保存，盡可能減少企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)全過(guò)程制度體系執(zhí)行的管控，尤其是庫(kù)存物資管理、出入庫(kù)等環(huán)節(jié)，都要確保憑證完整、操作規(guī)范。

資金循環(huán)

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，印章的管控尤為重要，加強(qiáng)對(duì)各種用途印章、印鑒的管理能夠有效避免越權(quán)、濫用職權(quán)的情況發(fā)生。從理論上來(lái)講，法定代表人的姓名章、財(cái)務(wù)章都要由專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)管控，如法人名字章應(yīng)由總經(jīng)理全權(quán)管理，財(cái)務(wù)章則應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人管控，在使用時(shí)要經(jīng)過(guò)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理的雙重審核批準(zhǔn)。日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中有關(guān)線上轉(zhuǎn)賬的環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)制度體系、工作流程進(jìn)行申請(qǐng)、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行、復(fù)核；對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的崗位人員的安排，要嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離的基本原則，堅(jiān)決避免一人同時(shí)擔(dān)任多個(gè)不相容崗位。線上交易涉及的登錄、轉(zhuǎn)賬密碼也要不定期做出改變，避免長(zhǎng)期使用固定密碼、密鑰，以此保障企業(yè)內(nèi)部資金安全、完整。為了鼓勵(lì)各崗位人員認(rèn)真履行崗位職責(zé)，還要進(jìn)行合理、公平的資金管控考核，加大獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰力度，要求各崗位人員嚴(yán)格規(guī)范日常行為，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)資金、資源的情況，不僅相關(guān)人員要受到企業(yè)制度懲罰，情節(jié)嚴(yán)重的還應(yīng)移交公安機(jī)關(guān)處置。

新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)

制造企業(yè)要想在新產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制，首先要制定完善的研發(fā)內(nèi)控制度，準(zhǔn)確劃分各職能部門(mén)人員的日常工作內(nèi)容，嚴(yán)格遵照研發(fā)項(xiàng)目方案書(shū)開(kāi)展研發(fā)工作。其次，在研發(fā)項(xiàng)目生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中，需要反復(fù)調(diào)整、試驗(yàn)，在這期間，市場(chǎng)部人員還要格外關(guān)注產(chǎn)品在市場(chǎng)上的受歡迎程度，以便及時(shí)調(diào)整研發(fā)宏觀方向。

制造業(yè)的發(fā)展在國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體增長(zhǎng)過(guò)程中有著戰(zhàn)略性地位，該行業(yè)的有序、健康發(fā)展直接關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。在當(dāng)前環(huán)境形勢(shì)下，制造企業(yè)紛紛采用科學(xué)有效的管控方式來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制預(yù)期目標(biāo)，本文分別從整體和業(yè)務(wù)層面分析了制造企業(yè)內(nèi)部控制中的不足之處，并提出合理的優(yōu)化建議，具體建議有：建設(shè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)、強(qiáng)化內(nèi)控文化渲染、健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制、完善內(nèi)控考核機(jī)制等。希望本文的研究能為更多企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制提供一定指導(dǎo)。