企業(yè)內(nèi)部控制審計與管理制度優(yōu)化研究

仲虹蔚　李翔宇

摘要：在新時代經(jīng)濟發(fā)展過程中，經(jīng)濟發(fā)展帶動企業(yè)發(fā)展，企業(yè)發(fā)展促進經(jīng)濟發(fā)展。內(nèi)部控制審計通過資產(chǎn)審查與核實來維護企業(yè)資產(chǎn)安全并控制經(jīng)營成本，但是很多企業(yè)對審計部門并不重視，導致審計部門缺失。為完善企業(yè)制度建設，規(guī)范企業(yè)的行為，財政部聯(lián)合其他部委要求企業(yè)按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的相關規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部進行控制。之后由于資本市場不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟全球化戰(zhàn)略定位逐步顯現(xiàn)雛形，企業(yè)發(fā)展到邁出國門面向世界，為全方位對企業(yè)進行監(jiān)管，借鑒國外企業(yè)管理制度，國家再次發(fā)布相關政策意見，加強企業(yè)進行內(nèi)部控制體系的建立與管理制度的優(yōu)化，系統(tǒng)有效地對企業(yè)可能出現(xiàn)的風險進行預測調(diào)控，并通過內(nèi)部審計保障職能一體，實現(xiàn)各部門之間相互協(xié)作的運營管理效果。為研究企業(yè)內(nèi)部控制審計與管理制度優(yōu)化，從內(nèi)部控制審計的意義出發(fā)，詳細闡述內(nèi)部控制審計的定義、內(nèi)容及目標，并通過查閱資料了解研究并分析當下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，最終結合相關法律規(guī)程適當提出改進或解決的建議。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制審計；管理；制度；目標

企業(yè)作為以營利為目的，運用各種生產(chǎn)要素向市場提供商品或服務的社會性經(jīng)濟組織，是市場經(jīng)濟活動的主要參與者，是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。在新時代經(jīng)濟發(fā)展過程中，經(jīng)濟的飛速發(fā)展促使企業(yè)逐步走向國際化。在這一發(fā)展時期，企業(yè)逐漸出現(xiàn)很多問題，比如企業(yè)內(nèi)部控制審計工作不到位，管理制度不合理等。內(nèi)部控制審計工作關系著企業(yè)能否進行高效發(fā)展，通常情況下，企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作時往往依賴高級管理層，這對于管理層來說可以更好地了解并掌控企業(yè)的發(fā)展，但是在現(xiàn)實生活中往往會出現(xiàn)一些管理層決策失誤等問題導致內(nèi)部控制工作走向“歪路”。因此，企業(yè)應切實結合本企業(yè)的實際情況，制定完善合理的內(nèi)部控制制度與目標，以達到企業(yè)經(jīng)營效率升高，企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全，促進企業(yè)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制審計的定義與意義

（一）內(nèi)部控制審計的定義

企業(yè)內(nèi)部審計為提高企業(yè)自身的經(jīng)營能力，改善企業(yè)的管理水平，對企業(yè)內(nèi)部的控制及執(zhí)行情況進行審計與控制管理，以實現(xiàn)企業(yè)長久經(jīng)營的目標。企業(yè)進行內(nèi)部控制審計能夠第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中的不足，并快速做出反應，對問題進行改進和完善。企業(yè)內(nèi)部控制審計作為國家明確出臺的相關金融政策中的要求，企業(yè)要通過披露年報，并在報告內(nèi)容加入內(nèi)部控制審計的評估報告及意見，主動進行內(nèi)部審計。通過這種方式進行有效的治理和控制，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制審計在企業(yè)發(fā)展中的意義

1. 利于加強管理企業(yè)日常工作

審計部門作為企業(yè)長遠發(fā)展所必需的內(nèi)部控制部門，很多成熟有遠見的企業(yè)已經(jīng)引入了相關機制，但是大多企業(yè)剛了解到內(nèi)部控制審計這一制度，關于內(nèi)部控制審計制度還不能夠熟練運用，導致這一部門被閑置。在日常的經(jīng)營管理工作中缺乏內(nèi)部控制審計的監(jiān)督程序，會嚴重影響到企業(yè)的效益和價值。企業(yè)缺乏內(nèi)部控制審計制度易使企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，會大大提高企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)腐敗事件發(fā)生的概率。因此，企業(yè)內(nèi)部進行控制審計制度的設立和優(yōu)化，以及招攬相關人才是非常有必要的，不僅能提高企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的效果，還有利于加強企業(yè)日常管理工作。

2. 助力實現(xiàn)企業(yè)長遠經(jīng)營目標

科學的方法和理論對于任何事情來說都是非常有必要的，內(nèi)部控制工作在進行的過程中還需要有人去判斷這項管理工作是否適合本企業(yè)，審計人員的重要性就體現(xiàn)出來了。審計人員擁有專業(yè)的職業(yè)能力和素養(yǎng)，根據(jù)國家相關法律法規(guī)的規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部的管理工作進行測試評估，可以有效幫助企業(yè)進行長遠經(jīng)營。沒有比企業(yè)的管理層更希望企業(yè)能夠長遠發(fā)展下去，因此，企業(yè)的管理層會更加重視控制審計工作的實施及結果，管理工作作為領導企業(yè)發(fā)展的決定性因素，管理水平的高低影響著企業(yè)的經(jīng)營效率。內(nèi)部控制審計的工作就是為企業(yè)的管理層提供各種信息，幫助管理層做出合適的管理決策，與此同時還能幫助管理層合理規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的各種風險，減少因管理決策失誤出現(xiàn)的經(jīng)濟損失，助力企業(yè)實現(xiàn)長遠經(jīng)營的目標。

3. 利于解決市場信息不平衡等問題

企業(yè)的發(fā)展前期需要進行資金的投入，資金來源于投資方，投資更重要的是企業(yè)能夠給投資方帶來更大的利益。但現(xiàn)今市場信息不平衡，每個企業(yè)的經(jīng)營信息狀況不同，因此投資方需要一份客觀公正的報告來展示各個企業(yè)的經(jīng)營信息，幫助投資方做出利于自己的選擇。企業(yè)的內(nèi)部控制審計報告就可以準確清晰地將自己公司當下的經(jīng)營狀況及未來的發(fā)展預測出來。內(nèi)部控制審計報告同時也能通過監(jiān)督管理層的工作，改善企業(yè)與投資方之間的信息不平衡問題。一個擁有內(nèi)部審計的企業(yè)也更能夠獲取投資方的信任，幫助企業(yè)獲取投資，提高資本在市場中的運轉。在現(xiàn)今市場競爭激烈的大環(huán)境下，企業(yè)要想實現(xiàn)立足，就必須要對企業(yè)進行內(nèi)部控制審計，不僅能夠解決市場信息不平衡的問題，還能促進資本市場的健康發(fā)展。

4. 保障企業(yè)價值的增長

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中不可避免會出現(xiàn)很多問題，通過一系列方法對企業(yè)內(nèi)部進行控制審計，可以幫助降低企業(yè)出現(xiàn)風險的概率，也能讓企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的同時提高自身價值，實現(xiàn)長久經(jīng)營的目標。我國是一個法治國家，企業(yè)進行內(nèi)部控制審計是幫助企業(yè)進行合法合規(guī)經(jīng)營的必要條件，科學合理地進行內(nèi)部控制審計工作，不僅能及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)發(fā)展中存在的問題，還能提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)在市場中的競爭力，保障企業(yè)價值穩(wěn)步增長。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容及目標

（一）企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容

1. 審查內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境影響著內(nèi)部控制審計能否正常運行，完備的內(nèi)部控制體系需要借助企業(yè)內(nèi)部良好的控制環(huán)境。對內(nèi)部控制環(huán)境的審查包括審查企業(yè)的治理結構是否健全、企業(yè)的機構設置和責權分配是否合理、人力資源配置與政策是否能夠促進企業(yè)高效運行、內(nèi)部審計的設置是否能夠有效、企業(yè)文化目標是否明確等在內(nèi)的各項因素對企業(yè)管理活動的影響。企業(yè)的治理結構、機構設置和責權分配可以明確體現(xiàn)在企業(yè)的整體工作效率上，企業(yè)的人力資源配置和內(nèi)部審計的設置關系著企業(yè)對內(nèi)部控制審計的重視程度，企業(yè)文化反映了企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展方向，管理層的風險意識對于內(nèi)部控制審計存在著極大的影響。對企業(yè)進行內(nèi)部控制環(huán)境的審查是企業(yè)進行內(nèi)部控制審計工作的基礎。

2. 風險管理評估

風險控制目的設置關系著企業(yè)能否繼續(xù)發(fā)展。風險管理評估的基礎是企業(yè)風險管理模型及我國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，通過對企業(yè)進行戰(zhàn)略經(jīng)營、財務報告等進行評估的活動。對企業(yè)進行風險管理評估首先要確保評估范圍的全面性，無論企業(yè)的大小，無論風險的高低，評價控制環(huán)節(jié)要做到齊全，評價控制布局要合理，風險管理評估可以為企業(yè)安全穩(wěn)定的經(jīng)營管理保駕護航。其次要確保評估結果的有效性，有效性是管理層進行管理決策下發(fā)的依據(jù)。最后要制定出科學的風險應對策略，防患于未然。風險管理評估的主要內(nèi)容在于是否具有完善的風險控制機制、分析研究風險數(shù)據(jù)信息的能力、是否具有面對高風險的防范能力等。企業(yè)進行風險管理評估可以不斷降低風險發(fā)生的概率，保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

3. 審查企業(yè)控制活動

審查企業(yè)控制活動作為內(nèi)部控制審計的重要環(huán)節(jié)，反映了內(nèi)部控制審計工作的結果是否有效。因此也可以通過符合性測試進行風險評估，進行符合性測試首先需要審計人員依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度對控制系統(tǒng)進行設計測試和執(zhí)行測試，這需要詢問管理層及各部門普通員工來了解相關信息，對文檔等記錄資產(chǎn)的文件進行檢查，并通過技術對重更新執(zhí)行檢測，最后利用數(shù)據(jù)分析進行總結。通過復核企業(yè)執(zhí)行情況的審查記錄，確保企業(yè)執(zhí)行的真實性，檢驗控制活動是否發(fā)揮應有的作用，從而判斷企業(yè)控制活動的目標是否實現(xiàn)。

4. 審查內(nèi)部控制信息和溝通

企業(yè)內(nèi)部信息與溝通的控制是否存在科學性，反映了企業(yè)機構設置的合理性。通過分析企業(yè)在信息收集處理和傳遞程序的過程中發(fā)揮的作用及產(chǎn)生的效果，從而判斷企業(yè)機構設施是否存在腐敗的條件。而且要注意不僅要審查企業(yè)內(nèi)部的控制信息溝通，還應與投資方建立有效的溝通渠道。審查企業(yè)在突發(fā)狀況時，企業(yè)內(nèi)部收集處理信息和溝通的能力，企業(yè)能否保證信息的真實性及傳遞的及時性，員工是否能有效利用溝通渠道與他人建立工作聯(lián)系，從而確保企業(yè)進行科學的管理。

5. 審查內(nèi)部監(jiān)督制度

通過分析企業(yè)內(nèi)部審計機構與其他部門的責權情況，審查內(nèi)部監(jiān)督程序的科學性、監(jiān)督程序制度的有效性，評估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量，判斷企業(yè)是否具有科學有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，能否防范企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風險，是否對重要業(yè)務進行風險管控。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，能大力保障企業(yè)高速發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制審計的目標

企業(yè)通過內(nèi)部控制審計檢測企業(yè)內(nèi)部控制是否符合國家法律規(guī)定，企業(yè)進行內(nèi)部控制工作是否充分，企業(yè)進行內(nèi)部控制工作的效果是否良好。企業(yè)進行內(nèi)部控制審計的檢測結果如果符合上述目標，有利于保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，進而有利于企業(yè)資產(chǎn)增長。企業(yè)借助內(nèi)部控制審計檢查資產(chǎn)的情況，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決其中的問題。

三、我國企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)部控制審計人員的認識不足

我國的內(nèi)部控制審計最先在2008年開始在上市公司建立和實施，之后在2012年倡議央企主動進行內(nèi)部控制體系的構建，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，2019年國務院國資委提出將內(nèi)部控制審計作為強基固本的重要手段。而從世界來看，1992年美國就公布了關于企業(yè)內(nèi)部控制的綱領性文件，我國在內(nèi)部控制審計的認識上晚于其他國家。由于這個因素，我國對審計人員的培養(yǎng)不足，審計人員直接由財務人員替代，他們不僅沒有相關審計的實踐經(jīng)驗，還不具備必要的專業(yè)知識，對于內(nèi)部控制審計的認識遠遠不足以勝任這個崗位。由于內(nèi)部控制審計人員對內(nèi)部控制審計的認識不足，導致內(nèi)部控制審計工作混亂，審計報告的準確性較低，增加企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風險的概率。而且，有很多企業(yè)的內(nèi)部控制部門不是獨立的部門，審計機構受到上層領導或其他部門的控制，或者審計機構的審計人員是由其他部門的人調(diào)用或提拔上去，因此導致審計結果造假等情況，審計工作失去公平性，難以為企業(yè)的發(fā)展提供科學精確的信息，嚴重阻礙企業(yè)長久快速發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制審計的重視程度低

企業(yè)的運行需要很大的成本，加之審計部門的設立也會占用較大的成本空間，因此很多企業(yè)為了節(jié)約成本，在進行內(nèi)部控制審計工作中會選擇聘請一家擁有審計資格的公司進行審計工作的執(zhí)行。但是這種情況不能有效地實現(xiàn)內(nèi)部控制審計與企業(yè)財務審計的有機結合，影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的流暢運行。而且相比審計報告來說，財務報告審計工作更不容易完成，因此很多企業(yè)更加重視財務審計，忽略內(nèi)部控制審計對企業(yè)的重要性，導致內(nèi)部控制審計工作存在問題，影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。部分企業(yè)的管理層沒有認識到內(nèi)部控制審計的重要性，沒有把內(nèi)部控制審計工作與自身工作相結合，更不愿意提供企業(yè)的營收及負債信息，并且不認為內(nèi)部控制審計工作能夠為企業(yè)的發(fā)展帶來益處，因此，內(nèi)部控制審計工作在這些企業(yè)中無法展開，更加提高了企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風險的概率。

（三）內(nèi)部審計流程不明確

審計結果的真實性依賴于完善的內(nèi)部審計程序，但由于歷史原因，我國在內(nèi)部控制審計工作方面的實踐經(jīng)驗不足，并且沒有完善的內(nèi)部審計流程規(guī)定，加上企業(yè)進行內(nèi)部審計的過程中大都是由財務人員進行的，審計工作量大，審計工作容易出現(xiàn)問題。而且，審計人員大都是財務人員，但是內(nèi)部控制審計工作與財務工作有很大區(qū)別，財務人員只能通過各自所擁有的專業(yè)能力進行判斷制作審計報告，導致審計報告的客觀性喪失，影響了內(nèi)部審計報告的真實性，從而導致企業(yè)不能夠依賴審計報告進行管理和控制。而且在內(nèi)部控制審計工作中，對審計取證的選擇沒有明確的規(guī)范，容易出現(xiàn)審計范圍不全面，影響審計報告的真實性。同時，內(nèi)部控制審計體系的建立如果不依靠明確的準則和職業(yè)道德的約束，內(nèi)部審計工作就沒有發(fā)揮到它應有的作用，內(nèi)部控制管理制度的缺失不能保障企業(yè)的長久發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計結果成為唯一參考資料

各個企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、背景、經(jīng)營范圍等的不同，導致企業(yè)的風險因素與內(nèi)部控制管理不同。但是企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是對已經(jīng)進行的企業(yè)經(jīng)營活動和數(shù)據(jù)報表等為審計內(nèi)容，這時審計工作是判斷企業(yè)的經(jīng)營是否真實與合法的重要保障。一些聘請審計事務所的公司在為事務所提供公司內(nèi)部的控制評價報告時，往往帶有主觀色彩，不能夠全面地分析到各個層面，加上一些事務所由于審計的成本，不能主動對企業(yè)內(nèi)部進行調(diào)查，導致企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的缺陷未被發(fā)現(xiàn)，在最終的審計結果中未能顯示這些問題，最終成為企業(yè)健康發(fā)展的潛在危機。

（五）企業(yè)內(nèi)部審計部門沒有起到應有的作用

一些企業(yè)為了應付檢查而設立了內(nèi)部控制審計部門，但是對內(nèi)部審計部門的監(jiān)督和管理不到位，導致內(nèi)部審計部門出現(xiàn)不執(zhí)行或者執(zhí)行有誤的情況，還有可能出現(xiàn)一些心懷不軌的員工利用監(jiān)督漏洞挪用企業(yè)資產(chǎn)等違法事件。

四、有效提升企業(yè)內(nèi)部控制審計的有效措施

（一）提高內(nèi)部控制管理意識

企業(yè)進行內(nèi)部管理控制工作需要一個良好的環(huán)境，因此，企業(yè)首先要提高內(nèi)部控制管理意識，從管理層做起，樹立正確的內(nèi)部控制意識，并對內(nèi)部控制審計部門和內(nèi)部控制審計體系進行建立和完善，優(yōu)化機構設置和責權分配，建立健全用人管理機制，注重對員工的素質(zhì)培養(yǎng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理意識的提升。國家需要在社會加大對內(nèi)部控制審計制度的推廣，為各企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制審計制度建立良好的市場環(huán)境。企業(yè)要結合自身的發(fā)展狀況，學習其他經(jīng)營發(fā)展良好的企業(yè)，將內(nèi)部控制管理工作與日常工作相結合，發(fā)揮出內(nèi)部控制管理工作的最大作用，為內(nèi)部控制審計工作營造良好的環(huán)境。

（二）重視審計人員的培養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部控制審計工作需要具有專業(yè)知識能力和責任心強的審計人員。為保障企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的順利展開，企業(yè)應與高校建立人才專項培養(yǎng)方案，為企業(yè)內(nèi)部控制審計部門做人才儲備。對企業(yè)內(nèi)部希望從事審計工作的員工給予培訓學習的優(yōu)待補貼，促進審計人員專業(yè)能力的提升。與高校建立人才培養(yǎng)保證企業(yè)審計人員的充足，對審計人員的培訓顯著提高了審計人員的工作能力，從而保證內(nèi)部控制審計的順利有效開展，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理力度，為企業(yè)長久發(fā)展注入源源不斷的活力。

（三）完善內(nèi)部控制審計流程

內(nèi)部控制審計作為企業(yè)文化中不可替代的一項工作，它具有完善的審計流程，這對于企業(yè)的發(fā)展具有非常大的助力。我國企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制審計工作的實踐經(jīng)驗，因此，企業(yè)要先依據(jù)自身的企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營狀況、機構設置等情況，建立起一套適合自身的內(nèi)部控制審計體系制度，通過獨立的審計機制、嚴格的內(nèi)部控制制度綜合解決問題，確保企業(yè)內(nèi)部控制審計工作有序進行。完善內(nèi)部控制審計流程及組織結構，不僅可以降低審計工作出現(xiàn)風險的概率，還能提高審計人員進行內(nèi)部審計工作的效率，更好地促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（四）完善企業(yè)組織結構

為保證內(nèi)部控制審計工作的順利展開，企業(yè)要采取積極的應對措施推動內(nèi)部控制審計工作的展開，并圍繞企業(yè)經(jīng)營目標構建合理且完善的組織機構和管理體系，制定符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。要以經(jīng)營目標為指導方向，綜合性地提升組織機構的管理能力。通過這種方式為企業(yè)的組織機構的設立提供精確的數(shù)據(jù)支持。各管理層之間的責權關系要明確劃分，為企業(yè)內(nèi)部的運作提供高效的組織結構保障，同時設立監(jiān)督制度，保證企業(yè)各管理層之間相互監(jiān)督和制約，保障企業(yè)能合理合法經(jīng)營與發(fā)展，實現(xiàn)內(nèi)部控制審計與管理制度優(yōu)化的目的，推動企業(yè)健康發(fā)展。

（五）加強內(nèi)部控制監(jiān)督

企業(yè)可以將內(nèi)部控制審計的相關信息對企業(yè)內(nèi)部和社會進行公開透明，這不僅有利于員工了解企業(yè)的經(jīng)營目標和企業(yè)文化，還能夠有效促進各部門之間的合作。因此，企業(yè)可以通過建立信息溝通渠道，實現(xiàn)對內(nèi)部控制審計的監(jiān)督。員工可以通過信息溝通渠道對企業(yè)內(nèi)部的控制審計工作提出各種實質(zhì)性有效建議，以促進員工與企業(yè)的強烈聯(lián)系和企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。高效的內(nèi)部控制監(jiān)督制度能夠大力促進企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的開展，從而促進企業(yè)的發(fā)展。加強內(nèi)部控制監(jiān)督不僅能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制審計部門的工作情況，也更有利于企業(yè)管理制度的優(yōu)化。

五、結語

在當下市場經(jīng)濟競爭激烈的大環(huán)境下，企業(yè)的競爭壓力也越來越大，因此，為了提高企業(yè)在行業(yè)中的競爭力，保障企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營及決策的科學性，及時防范并規(guī)避風險，就必須建立建設具有科學高效合理的內(nèi)部控制審計制度體系，既能幫助管理企業(yè)的日常經(jīng)營活動，更能促進企業(yè)在實現(xiàn)長遠目標的路上飛速前進，進而實現(xiàn)提高企業(yè)利潤的目的。但是我國當前的內(nèi)部控制審計工作仍存在經(jīng)驗不足、重視度低下、流程混亂、監(jiān)督不合理等問題，因此企業(yè)在經(jīng)濟全球化的影響下，進行內(nèi)部控制審計工作過程中要注意結合自身實際情況，建立科學合理有效的內(nèi)部管理控制體系，通過高效的信息溝通渠道實現(xiàn)內(nèi)部信息的公開透明，助力企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，降低經(jīng)營風險出現(xiàn)的概率及對企業(yè)的影響，從而助力企業(yè)長久經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

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＊基金項目：遼寧省教育廳“《內(nèi)部控制》課程思政建設的研究與實踐”（文件號：遼教通〔2022〕166號）。

（作者單位：遼寧財貿(mào)學院）