建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策

文／張沙沙 北京城建集團(tuán)建筑工程總承包部 北京 100083

引言：

隨著建筑行業(yè)市場競爭日益激烈，施工企業(yè)為了能夠增強(qiáng)企業(yè)在市場上的核心競爭力，使得企業(yè)永葆活力，便需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資源的全面優(yōu)化配置、以科學(xué)管理方法提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不僅可以提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平，還可以提升企業(yè)在市場上的核心競爭力，對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，從全面預(yù)算的角度對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行分析，不斷提出改進(jìn)全面預(yù)算管理的對策和建議，使得企業(yè)的預(yù)算管理工作從關(guān)注經(jīng)營結(jié)果轉(zhuǎn)而延伸為經(jīng)營過程，更好地適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

1.建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理特征及作用

1.1 基本特征

全面預(yù)算管理的特征，主要涵括整合性、科學(xué)性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性、機(jī)制性和全面性等。其中，整合性的特征，更多注重的是企業(yè)全面預(yù)算管理過程中權(quán)責(zé)利和管理工作方面的整合，能夠使部門、各個(gè)崗位之間權(quán)力和利益相互制約，整合資源的同時(shí)提升企業(yè)資源利用率；其次，全面預(yù)算科學(xué)性的特征，主要是針對于全面預(yù)算管理方面，通過以現(xiàn)代化的管理理念，加上科學(xué)、全面的預(yù)算管理方式，能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；與此同時(shí)，在建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展，并非對企業(yè)經(jīng)營的某個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算，而是需要以一個(gè)系統(tǒng)、完整的預(yù)算管理體系，將預(yù)算編制、執(zhí)行控制、考核以及獎(jiǎng)懲等不同管理環(huán)節(jié)相連接，從而能夠更好地形成一個(gè)相互影響的機(jī)制；此外，戰(zhàn)略性的特征主要是針對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定，以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為企業(yè)的指導(dǎo)方針，能夠更好地加快企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的步伐；而企業(yè)機(jī)制性更多地體現(xiàn)在對長效管理機(jī)制的建立，全面預(yù)算管理工作并非臨時(shí)起意，而是需要以市場為導(dǎo)向，根據(jù)長期以來市場的動態(tài)變化，就企業(yè)的預(yù)算管理方式進(jìn)行及時(shí)調(diào)控，以此來更好地加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)管理效力；最后，全面性作為全面預(yù)算管理最為基本的特征，以全員、全過程、全方位實(shí)施內(nèi)控管理，以此來更好地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理工作能夠連接并高效開展，提高預(yù)算管理的效力[1]。

1.2 主要作用

1.2.1 戰(zhàn)略支撐作用

在企業(yè)的日常經(jīng)營活動過程中，企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃極為關(guān)鍵，是企業(yè)高層決策機(jī)關(guān)就企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)做出的調(diào)整，而通過以全面預(yù)算的目標(biāo)作為企業(yè)戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)，使得全面預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略總目標(biāo)保持高度一致，能夠更好地以戰(zhàn)略管理來規(guī)劃未來、并指導(dǎo)現(xiàn)在實(shí)踐，在建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理過程中起到戰(zhàn)略支撐的作用。

1.2.2 優(yōu)化資源配置功能

全面預(yù)算管理整合性特征的發(fā)揮，通過以資源配置和資源管理作為全面預(yù)算管理中資源整合的主要手段。像對外投資、固定資產(chǎn)投資、研發(fā)投入、營銷投入等行為，主要是對企業(yè)有限資源合理配置進(jìn)行考量，屬于增量資源管理；而存量資源管理，則是對完成配置后的資源進(jìn)行管理，包括營運(yùn)資本管理、固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制、對外投資管理等行為，更好地提高企業(yè)資源的合理利用率、提升資源的使用效果，更好地以全面預(yù)算的內(nèi)控管理方式，不斷提高企業(yè)資源利用效益最大化。

1.2.3 加強(qiáng)預(yù)算過程控制

一直以來，建筑施工企業(yè)預(yù)算管理工作的開展，多以結(jié)果為預(yù)算管理的參考，而這一管理方式，則會導(dǎo)致企業(yè)管理層在進(jìn)行決策過程中，預(yù)算管理難以為戰(zhàn)略決策規(guī)劃及時(shí)、有效地提供數(shù)據(jù)，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高度發(fā)展。對此，在全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算過程的控制和管理，通過將預(yù)算前置，執(zhí)行既定目標(biāo)、做好信息評估和反饋、并以預(yù)算管理為戰(zhàn)略規(guī)劃提供依據(jù)，能夠更好地提高全面預(yù)算工作效力[2]。

1.2.4 實(shí)現(xiàn)員工價(jià)值

在全面預(yù)算管理過程中，通過以預(yù)算編制的方式，不斷擴(kuò)大企業(yè)員工參與企業(yè)管理工作的范圍、明確獎(jiǎng)懲機(jī)制，不斷鼓勵(lì)企業(yè)員工為企業(yè)發(fā)展提供意見和建議，從而使得企業(yè)員工個(gè)人發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致，在提高預(yù)算目標(biāo)可行性的同時(shí)，以獎(jiǎng)懲機(jī)制配合預(yù)算執(zhí)行工作的開展，更好地激發(fā)員工的潛力和積極性，幫助實(shí)現(xiàn)員工價(jià)值的同時(shí)，提升項(xiàng)目施工的積極性、科學(xué)縮短工期，能夠更好地助力企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

2.建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理問題

2.1 預(yù)算目標(biāo)尚不明顯

全面預(yù)算管理目標(biāo)不明確，更多的是缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性，由于未能在施工企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境下進(jìn)行預(yù)算管理，使得在建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)程中，更多注重的是短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對于長期目標(biāo)的忽視，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)相割裂，形式化、表面化的預(yù)算管理工作，難以為企業(yè)發(fā)展助力。與此同時(shí)，預(yù)算指標(biāo)屬于績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，只有在確定目標(biāo)管理機(jī)制的同時(shí)，才能夠?qū)⑵髽I(yè)的發(fā)展目標(biāo)和員工個(gè)人目標(biāo)相結(jié)合，提高企業(yè)的考核力度、具體化考核內(nèi)容，能夠更好地保證全面預(yù)算管理體系全面實(shí)施[3]。

2.2 預(yù)算編制有待優(yōu)化

預(yù)算編制的不科學(xué)問題，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算編制和企業(yè)發(fā)展不匹配的情況，嚴(yán)重影響到施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，預(yù)算編制方式較為單一，就當(dāng)前的絕大多數(shù)企業(yè)而言，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，多以增量編制法為主，通過以上一年的經(jīng)營水平為依據(jù)，調(diào)整企業(yè)的收支平衡，而這種預(yù)算編制方式的弊端，難以和企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況相結(jié)合，難以將預(yù)算編制工作前置，市場的動態(tài)變化，以及企業(yè)發(fā)展的水平未能全南考慮到，導(dǎo)致全面預(yù)算流于表面化、形式化，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行前面預(yù)算過程中，應(yīng)當(dāng)注重預(yù)算編制的優(yōu)化，以此助力企業(yè)發(fā)展。

2.3 預(yù)算執(zhí)行不力

一直以來，企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展，普遍存在錯(cuò)誤認(rèn)知，而全面的預(yù)算化并非只是財(cái)務(wù)預(yù)算，更多地強(qiáng)調(diào)的是所有員工參與進(jìn)來，而由于部分施工企業(yè)不能正確認(rèn)知全面預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算的基礎(chǔ)特征全面性難以發(fā)揮，而且由于建筑工程項(xiàng)目多分散，導(dǎo)致總部和項(xiàng)目部之間的信息傳達(dá)有誤，對于企業(yè)各項(xiàng)制度的執(zhí)行，項(xiàng)目部會出于對自身利益的考慮，選擇性執(zhí)行總部所下達(dá)的各項(xiàng)制度。在這一過程中，多頭管理的局面出現(xiàn)，審批的程序和各級授權(quán)不清晰，重復(fù)審批的情況嚴(yán)重存在，影響全面預(yù)算執(zhí)行的效率。

此外，預(yù)算執(zhí)行過程中，還缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，由于實(shí)際施工地點(diǎn)一般處于尚未開發(fā)地區(qū)，網(wǎng)絡(luò)資源不足、信息的傳遞與溝通不夠及時(shí)、通暢的問題普遍存在。而且像室外作業(yè)人員之間也難以保持良好的有效溝通，預(yù)算執(zhí)行情況沒有得到及時(shí)反饋、糾偏機(jī)制失靈，使得預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用，從而導(dǎo)致施工全過程的預(yù)算執(zhí)行力低下、監(jiān)管效力不足。

2.4 預(yù)算績效與成本管理有待優(yōu)化

全面預(yù)算管理在我國發(fā)展起步較晚，這也就導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)控管理發(fā)展進(jìn)程中，并沒有完善健全的預(yù)算績效體制作為保障，在企業(yè)管理過程中，更多的是“重分配、輕管理、重支出、輕績效”的錯(cuò)誤管理理念，尤其是對待預(yù)算績效，由于經(jīng)驗(yàn)欠缺、實(shí)際操作較難，導(dǎo)致預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定缺乏一定的科學(xué)性，預(yù)算績效考核的指標(biāo)并未細(xì)化，績效管理方式單一、成本管理待完善的問題嚴(yán)重存在，不利于全面預(yù)算工作的開展[4]。對此，在建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)當(dāng)加大對預(yù)算績效與成本管理的重視程度以此來為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展助力。

3.建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理對策

3.1 優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境

針對當(dāng)前預(yù)算管理環(huán)境中定位不準(zhǔn)、管理流程不合理等問題，需要不斷優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理流程，拓寬管理的范圍，使得施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理相關(guān)職能活動等，全部納入預(yù)算管理的范疇，更好地對施工全過程中的預(yù)算進(jìn)行全方位、全過程、全員控制，以此來保障預(yù)算管理的全面性。與此同時(shí)，還需要做好對預(yù)算管理的動態(tài)化管理，以預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算調(diào)整等手段，加強(qiáng)施工企業(yè)預(yù)算過程的控制，預(yù)算指標(biāo)需要符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，通過加強(qiáng)預(yù)算管理精細(xì)化，不斷優(yōu)化預(yù)算管理的環(huán)境，以此來助力建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外，還需要在企業(yè)內(nèi)部建立健全全面的預(yù)算管理組織體系，設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，尤其是建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部，需要明確全面預(yù)算的責(zé)任主體，以層層負(fù)責(zé)制來完成預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核，在施工企業(yè)內(nèi)部形成良好的全面預(yù)算管理的環(huán)境。

3.2 實(shí)施預(yù)算編制管理

預(yù)算編制管理的優(yōu)化，需要改進(jìn)編制的方法、并優(yōu)化編制的具體流程，在建筑施工企業(yè)預(yù)算管理過程中，從最為基層的項(xiàng)目部做起，采用自下而上逐級編報(bào)的方式，根據(jù)實(shí)際施工過程中的設(shè)備資源、人力資源、資金情況和具體工期要求進(jìn)行全面預(yù)算編制，以此來更好地保證全面預(yù)算編制的全面性。同時(shí)，在預(yù)算編制的過程中，為了保證全面預(yù)算的順利實(shí)施，還可以利用逐季滾動的預(yù)算方式，以季度為預(yù)算的編制，并對預(yù)算的偏差進(jìn)行及時(shí)修改，并對各項(xiàng)目編制的全面預(yù)算進(jìn)行審核，以施工企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度計(jì)劃為項(xiàng)目預(yù)算編制的參考，及時(shí)就預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整，能夠更好地確定和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致的考核指標(biāo)，提高預(yù)算編制管理的有效性[5]。

此外，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算與建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際的有效結(jié)合，企業(yè)管理者還需基于合同履約進(jìn)度來編制預(yù)算，建筑施工企業(yè)需要在手合同的未完工量進(jìn)行深入分析，系統(tǒng)考慮本企業(yè)的年度產(chǎn)值計(jì)劃，系統(tǒng)預(yù)測在預(yù)算期內(nèi)的合同履約進(jìn)度和可完成結(jié)算的工作成立，并計(jì)算預(yù)算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入，在此過程中，施工企業(yè)還需要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)計(jì)總收入、總成本兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的控制，依托現(xiàn)行的收入準(zhǔn)則實(shí)施控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的有效平衡。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制

很多的建筑單位為了提前開工，往往前期的準(zhǔn)備工作沒有做好便開工，而且受限于完工日期、投資總額、建筑標(biāo)準(zhǔn)的要求等等的限制，使得全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中，往往會對預(yù)算進(jìn)行多次的變更，不僅影響到預(yù)算的執(zhí)行效果，而且對于這些更改沒有監(jiān)督，在出現(xiàn)問題是無法追究責(zé)任的。

在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中，首先，需要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的溝通聯(lián)系，建立有效的協(xié)調(diào)部門，以此來確保預(yù)算執(zhí)行過程落到實(shí)處。其次，建筑施工企業(yè)需要結(jié)合月份和季度目標(biāo)，將預(yù)算管理的目標(biāo)進(jìn)一步分解，落實(shí)到具體的部門崗位，夯實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，同時(shí)，在推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行過程中，建筑施工企業(yè)需要重視關(guān)鍵要素的控制管理，保證預(yù)算執(zhí)行的細(xì)化程度，如建筑工程項(xiàng)目施工需要消耗大量的資金，對此管理者需要將資金計(jì)劃的管理作為預(yù)算執(zhí)行關(guān)聯(lián)的重要內(nèi)容，對資金的投入、使用、分配和回收過程進(jìn)行全面控制。如在考慮預(yù)算目標(biāo)及施工企業(yè)當(dāng)期資金使用計(jì)劃的基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)需要對自身的原材料采購進(jìn)行合理分析，科學(xué)控制建設(shè)施工環(huán)節(jié)的材料應(yīng)用，并實(shí)施房產(chǎn)的銷售管理。在這些管理環(huán)節(jié)中，建筑施工企業(yè)需要從全局出發(fā)，對各個(gè)部門的資金需求量進(jìn)行準(zhǔn)確分析，協(xié)調(diào)不同部門的資金使用關(guān)系，同時(shí)對于一些應(yīng)收賬款，建筑施工企業(yè)需要設(shè)立專門的催收組織，加快賬款催收管理，確保資金快速回籠。最后，在進(jìn)行預(yù)算管理過程中，還需要加大內(nèi)部監(jiān)督的力度，通過建立差異分析制度，并進(jìn)行定性和定量分析，嚴(yán)格開展預(yù)算執(zhí)行的事中控制工作，以此來為預(yù)算管理工作的開展提供保障。在預(yù)算執(zhí)行事中控制中，建筑施工企業(yè)需要建立完善的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告體系，自下而上的層次匯總預(yù)算執(zhí)行中的問題，并結(jié)合這些問題對自身的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理預(yù)算執(zhí)行中的問題，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)活動的有機(jī)統(tǒng)一。

3.4 開展預(yù)算績效考核激勵(lì)工作

全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算績效考核工作的開展，對于調(diào)動員工積極性有著重要意義，通過建立健全完善的考核機(jī)制、建立合理有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以施工人員的工作效率、工作質(zhì)量作為考核和評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，如此一來，施工人員你才能夠在實(shí)際施工過程中，以預(yù)算制定的標(biāo)準(zhǔn)來完成施工。與此同時(shí)，明確獎(jiǎng)懲機(jī)制，依照建筑工程預(yù)算質(zhì)量和實(shí)際完成狀況，對企業(yè)員工的獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)和工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)施動態(tài)管理的同時(shí)，能夠更好地提高施工各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算精準(zhǔn)度，使得企業(yè)員工能夠從共贏的角度，將自身效益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展放在同等位置，促進(jìn)建筑施工企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

3.5 做好施工企業(yè)成本控制

全面預(yù)算工作的開展，更加注重對企業(yè)成本的控制，從全面預(yù)算全面性的特征出發(fā)，通過從全過程、全員、全方位進(jìn)行成本控制，更好地做到動態(tài)的監(jiān)督和管理，提高內(nèi)控管理的效力，能夠不斷助力企業(yè)發(fā)展。一直以來施工企業(yè)在管理過程中，成本控制更加注重施工過程中的成本管理，而全過程的成本控制，通過從施工準(zhǔn)備階段、施工階段以及竣工階段，都需要做好成本管理，更好地提高成本管理有效性。如施工準(zhǔn)備階段的材料、設(shè)備采買，便需要做好預(yù)算管理工作，能夠不斷加大預(yù)算管理力度，助力施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.6 深化信息技術(shù)融合應(yīng)用

全面預(yù)算管理的信息化發(fā)展，更加注重對預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建立，通過建立和實(shí)際施工管理相適應(yīng)的信息化平臺系統(tǒng)，包括內(nèi)部ERP 系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)、材料采購平臺以及網(wǎng)路版的施工專業(yè)軟件等，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)模塊建立在各個(gè)施工環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，使得預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和控制，都能夠借助信息化系統(tǒng)的建設(shè)，更好地將預(yù)算控制前置，降低全面預(yù)算過程中人為操作的影響。與此同時(shí)，在加強(qiáng)信息化建設(shè)的同時(shí)，還需要強(qiáng)化全員意識，組織相關(guān)人員進(jìn)行信息化培訓(xùn)工作，使得施工人員對預(yù)算目標(biāo)、授權(quán)審批程序以及審批流程等了如指掌，在提高企業(yè)員工專業(yè)性的同時(shí)，更好地使得員工深入了解、主動參與到全面預(yù)算管理工作當(dāng)中[6]。

結(jié)語：

建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅能夠有效提升企業(yè)管理水平，還可以按照各個(gè)預(yù)算執(zhí)行的部門劃分，將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)分解和細(xì)化成具體的工作目標(biāo)及計(jì)劃，幫助企業(yè)合理地規(guī)劃目標(biāo)。對此，通過優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境、實(shí)施預(yù)算編制管理、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制、開展預(yù)算績效考核激勵(lì)工作、做好施工企業(yè)成本控制，以及深化信息技術(shù)融合應(yīng)用等手段，對于助力施工企業(yè)提高內(nèi)控管理效力有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。