企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理研究

王美鈞

［摘 要］隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和變化。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控作為確保企業(yè)經(jīng)營正常、合規(guī)經(jīng)營的重要保障，其重要性愈發(fā)凸顯。目前，隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入推進，財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督和管理也越來越趨于精細化。本文闡述企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的定義和重要意義，并就企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理提出了自己的意見和建議，目的在于探索其實現(xiàn)路徑和價值所在，以期為企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)控水平和管理效率提供參考。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；精細化

［中圖分類號］F27文獻標(biāo)志碼：A

近年來，企業(yè)面臨的風(fēng)險與挑戰(zhàn)日益復(fù)雜，尤其是在金融危機的沖擊下，企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控變得更加重要。在先進管理理念不斷涌現(xiàn)的今天，財務(wù)內(nèi)控精細化管理已成為提高企業(yè)競爭力不可或缺的一環(huán)。本文提出將內(nèi)控精細化理念運用到企業(yè)財務(wù)管理中的建議，對解決內(nèi)控管理不足的問題起到積極的作用，以期為企業(yè)管理者強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理提供借鑒，進而推進企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展。

1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控及其重要意義概述

1.1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控定義和特征

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)為履行自身職責(zé)和義務(wù)、保障企業(yè)財務(wù)及相關(guān)資源的有效管理，通過自身內(nèi)部機制和管理措施的規(guī)范和有效運作，確保企業(yè)財務(wù)活動的合法性、準(zhǔn)確性、完整性、真實性和安全性。其目的在于有效防范內(nèi)部風(fēng)險，保障企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健發(fā)展和合規(guī)經(jīng)營。其主要特征包括：全面性、系統(tǒng)性、前瞻性、持續(xù)性和動態(tài)性。全面性是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是通過對財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)進行全面控制，達到風(fēng)險控制的全方位覆蓋。系統(tǒng)性是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是建立在全面的財務(wù)管理架構(gòu)之上，形成一個完整的內(nèi)部控制體系，確保各項財務(wù)管理活動相互銜接、依賴和配合。前瞻性體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控必須具備預(yù)警和預(yù)防的特點，及時識別潛在風(fēng)險和問題，提前采取措施，盡可能避免損失的發(fā)生，確保財務(wù)活動的正常運行。持續(xù)性體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是一個長期不斷強化的過程，需要保證其不斷的完善和更新，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，保障企業(yè)長期運營發(fā)展。動態(tài)性是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控需要隨著企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)不斷變化的市場和經(jīng)濟環(huán)境的要求［1］。

1.2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的重要性

1.2.1 有利于提高資金使用率

企業(yè)經(jīng)營離不開資金的支持，如果出現(xiàn)資金中斷或者其他問題，則會產(chǎn)生很大的風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以提高企業(yè)的資金使用效率，主要有以下四點原因。一是有效節(jié)約成本。通過精細化管理，企業(yè)可以更加有效地規(guī)范資金使用和收支流程，避免多余的成本支出，從而實現(xiàn)成本的有效控制，提高資金使用效率。二是減少資金浪費。企業(yè)通過建立財務(wù)內(nèi)控體系，可以制定很多內(nèi)部控制措施，如審計、清點等，減少資源與時間的浪費，從而提高資金使用效率。三是加強決策優(yōu)化。企業(yè)通過實施精細化管理，可以對內(nèi)部資金使用情況進行全面的監(jiān)控和分析，及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，協(xié)助企業(yè)管理層做出優(yōu)化決策，提升資金使用效率。四是提高信息透明度。企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控的精細化管理，可以提高財務(wù)信息的透明度和真實性，從而使企業(yè)管理者作出更好的決策，進一步提高資金使用效率。因此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理有利于提高企業(yè)的資金使用效率，及時發(fā)現(xiàn)資金使用問題，避免引發(fā)重大風(fēng)險，促使企業(yè)經(jīng)營有序推進，創(chuàng)造更大的管理效益。

1.2.2 有利于強化財務(wù)工作的效能

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理有利于強化財務(wù)工作的效能，主要體現(xiàn)在以下四個方面。一是減少錯誤和失誤。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以有效規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)操作流程，降低錯誤和失誤的發(fā)生率，從而提高了財務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性。二是加強資源管理。企業(yè)精細化管理財務(wù)流程，使得企業(yè)能更加有效地利用資源，從而提高財務(wù)工作效能。三是提高信息準(zhǔn)確性。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理有助于提高財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和及時性，幫助企業(yè)管理者更好地決策和規(guī)劃業(yè)務(wù)需求。四是規(guī)范管理流程。企業(yè)精細化管理財務(wù)工作，必將規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理流程，從而提高效率、減少成本、增加效益。綜上所述，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的實施能夠增強財務(wù)工作效能，達到規(guī)范管理、提高效益、降低風(fēng)險和保障企業(yè)長期健康發(fā)展的目標(biāo)［2］。

1.2.3 增強企業(yè)的競爭力

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以增強企業(yè)的競爭力，主要體現(xiàn)在以下四個方面。一是降低財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)精細化管理財務(wù)過程，促進企業(yè)全員財務(wù)意識，提高風(fēng)險防控意識，能夠最大限度降低財務(wù)風(fēng)險，增強企業(yè)對金融環(huán)境的適應(yīng)能力，提高企業(yè)的競爭力。二是提高財務(wù)效率。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以加強對內(nèi)部財務(wù)資金的監(jiān)管、管理和透明度，使企業(yè)在同行業(yè)中處于更好的競爭地位，提高了企業(yè)的財務(wù)效率和競爭力。三是加強資源配置。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以更加合理和高效地進行資源配置，避免浪費，從而為企業(yè)減少成本，提高利潤率，提高企業(yè)的競爭力。四是提高信息披露透明度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以提高企業(yè)財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和透明度，對于投資者和業(yè)務(wù)合作伙伴具有一定吸引力，提高了企業(yè)的信譽度和競爭力。

1.2.4 強化企業(yè)風(fēng)險的管控

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以強化企業(yè)風(fēng)險的管控，主要表現(xiàn)在以下四個方面。一是建立風(fēng)險識別機制。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以建立風(fēng)險識別和分析機制，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和問題，并有效制定預(yù)防措施，避免潛在風(fēng)險隨時可能對企業(yè)造成的損失。二是實現(xiàn)實時監(jiān)控。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以通過數(shù)字化和自動化的方式，實現(xiàn)財務(wù)信息的實時監(jiān)控，可以精準(zhǔn)地識別風(fēng)險，并且采取相應(yīng)的處理措施，實現(xiàn)快速響應(yīng)，及時處置，更加高效地控制和管理風(fēng)險。三是分散風(fēng)險投資組合。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以將企業(yè)的資金進行分散投資，降低單個風(fēng)險資產(chǎn)的比重，從而降低企業(yè)的整體風(fēng)險，加強風(fēng)險的管控能力。四是建立內(nèi)部審計機制。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以建立完善的內(nèi)部審計機制，加強對企業(yè)內(nèi)部運營情況的查詢和監(jiān)督，避免出現(xiàn)違紀(jì)行為和財務(wù)不合規(guī)問題，從而加強企業(yè)風(fēng)險管控能力。

2 企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控精細化模式的意見和建議

2.1 完善財務(wù)內(nèi)控管理制度

重點是法人治理結(jié)構(gòu)的完善。企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控精細化，需要完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以從以下五個方面入手。一是審查與制定制度。審查企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控管理制度，查缺補漏，完善現(xiàn)有制度、制定重要制度等，并將制度與企業(yè)實際運營結(jié)合，制定出適合企業(yè)內(nèi)部運營的財務(wù)內(nèi)控管理制度。二是制度培訓(xùn)與執(zhí)行。對新制度進行培訓(xùn)，普及財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性、管理流程、操作技能等，確保員工理解并執(zhí)行制度；建立明確的執(zhí)行流程、時間節(jié)點等，并加強自查、監(jiān)督與追責(zé)，確保制度執(zhí)行的有效性。三是信息收集與處理。利用信息技術(shù)手段，加強對內(nèi)外部的信息收集，及時獲取各式各樣的財務(wù)數(shù)據(jù)，對財務(wù)資產(chǎn)流向和支付收入進行精準(zhǔn)掌控，從而實現(xiàn)細節(jié)化管理。四是內(nèi)部審計與管理。依據(jù)制度，開展財務(wù)內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題并及時改進；推行兼職內(nèi)審及第三方評估，提高審計的專業(yè)性；通過考核、問責(zé)等方式，加強財務(wù)運作過程的監(jiān)督與管理，以保障制度的有效性和貫徹執(zhí)行情況。五是不斷完善與改進。不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，并根據(jù)企業(yè)實際情況不斷優(yōu)化和改進管理制度，從而不斷提高制度的科學(xué)性和實效性。綜上所述，企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控精細化需要不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，促進財務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。在管理機制的制定、完善及落地實施中，要始終立足企業(yè)發(fā)展實際，保證財務(wù)工作及企業(yè)整體效益不受影響［3］。

2.2 切實發(fā)揮內(nèi)部審計職能

對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作開展來說，內(nèi)部審計是處于核心地位的。企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控精細化，需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，可從以下五方面入手。一是明確內(nèi)部審計職責(zé)。明確內(nèi)部審計職責(zé)，制定明確的審計制度和工作流程，明確內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，確保內(nèi)部審計能夠獨立開展審計工作。二是建立有效的內(nèi)審體系。建立有效的內(nèi)審體系，明確審計對象和范圍，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，形成有關(guān)重要問題的審計報告，提出合理化建議，幫助企業(yè)改進建立適合自身的內(nèi)部控制體系，確保財務(wù)內(nèi)控制度的有效實施。三是增強專業(yè)能力。內(nèi)部審計人員應(yīng)強化自身專業(yè)能力和知識背景，掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理知識，做到熟悉財務(wù)、法律、會計審計等領(lǐng)域的正式職業(yè)知識，并不斷學(xué)習(xí)和更新該領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)定與知識。四是強化內(nèi)部審計管理。運用多種內(nèi)審技術(shù)，包括獎項及風(fēng)險評估、數(shù)據(jù)分析、取證技能等，依據(jù)事實，匯總數(shù)據(jù)，進行準(zhǔn)確的信息分析并解釋，進而對風(fēng)險立項提出嚴謹?shù)目刂朴媱?，有效保護企業(yè)的利益。五是加強內(nèi)部溝通與互動。內(nèi)部審計人員應(yīng)加強與其他部門的溝通與配合，根據(jù)企業(yè)需要決定內(nèi)部審計的時間與規(guī)模，并保持與監(jiān)管部門日常聯(lián)系，促進內(nèi)外部監(jiān)控的整體有效性。綜上所述，企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控精細化的過程中，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮非常重要，可以通過明確內(nèi)部審計職責(zé)、建立有效的內(nèi)審體系、增強專業(yè)能力等方式，建立內(nèi)部監(jiān)控機制，幫助企業(yè)規(guī)范管理，提高企業(yè)的競爭力和長期穩(wěn)定性。

2.3 引入授權(quán)機制推行權(quán)力制衡

要想走企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理之路，必須做好權(quán)限牽制問題的整改，建立健全授權(quán)制度，以達到相互制衡的目的，有效避免財務(wù)管理中的權(quán)力過度集中和失控現(xiàn)象，具體要做到如下四點。一是明確職責(zé)分工。制定一份職責(zé)清單，明確組織架構(gòu)、崗位職責(zé)和職責(zé)分工，規(guī)定每種職責(zé)的權(quán)力和權(quán)限，保障每一項職責(zé)的合理分配和權(quán)力制衡。二是授權(quán)范圍的設(shè)定。明確授權(quán)的范圍和權(quán)限，規(guī)定授權(quán)管理流程，制定授權(quán)監(jiān)管制度，通過對授權(quán)的網(wǎng)格化管理，實現(xiàn)權(quán)力制衡的基礎(chǔ)建設(shè)。三是細化授權(quán)流程。建立授權(quán)流程和授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，對授權(quán)流程進行細化管理，確定每一項業(yè)務(wù)的授權(quán)流程、文書手續(xù)和必要的門檻標(biāo)準(zhǔn)，并適時進行修訂和管理。四是強化授權(quán)文書管理。通過標(biāo)準(zhǔn)文書加強對正規(guī)授權(quán)、合法辦理證書嚴格管理，并規(guī)定授權(quán)文書的有效期限、使用范圍以及修改、注銷等管理流程，制度實施以后可以加強對授權(quán)的管制。綜上所述，企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控精細化管理，引入授權(quán)機制可以推行權(quán)力制衡，有效建立權(quán)力機制，從而保障財務(wù)管理的公正性、規(guī)范性和有效性，確保財務(wù)管理的順暢運作，規(guī)避職能交叉產(chǎn)生的濫用職權(quán)問題；取得良好的財務(wù)內(nèi)控效果，使之始終建立在內(nèi)部權(quán)力平衡制約基礎(chǔ)之上［4］。

2.4 積極推行全面預(yù)算管理

在新的發(fā)展形勢下，預(yù)算管理的價值逐漸凸顯，強化全面預(yù)算管理制度成為必然。企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控精細化，全面預(yù)算管理是一個重要組成部分。企業(yè)積極推行全面預(yù)算管理，可以從以下五方面入手。一是確立全年預(yù)算編制計劃。全年預(yù)算編制計劃是推行全面預(yù)算管理的前提。企業(yè)應(yīng)制定預(yù)算編制計劃，明確預(yù)算的范圍、編制場所、編制期限等，并確立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，由高層管理人員親自把關(guān)，確保預(yù)算編制符合實際情況。二是精細化預(yù)算編制。企業(yè)應(yīng)從整體角度和具體業(yè)務(wù)操作角度，將預(yù)算編制落實、細致到月份、渠道等，確保其預(yù)算編制的精準(zhǔn)與質(zhì)量。三是提高預(yù)算使用效益。企業(yè)應(yīng)在預(yù)算使用階段，加強預(yù)算和實際支出對比，及時分析預(yù)算偏差原因，矯正錯誤決策，提高預(yù)算使用效益。四是加強預(yù)算監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)通過預(yù)算管控系統(tǒng)，及時監(jiān)控預(yù)算支出情況，設(shè)立財務(wù)預(yù)警機制并和業(yè)務(wù)實際情況相結(jié)合，對預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)控和調(diào)整，確保預(yù)算落地執(zhí)行。五是重視預(yù)算評價。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行預(yù)算評價，不斷完善預(yù)算管理制度，提高預(yù)算編制的質(zhì)量和執(zhí)行的效益，實現(xiàn)預(yù)算管理的長效運作。綜上所述，推行全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控精細化的必要途徑，通過上述措施，可以確立全年預(yù)算編制計劃，精細化預(yù)算編制，提高預(yù)算使用效益，加強預(yù)算監(jiān)控和重視預(yù)算評價，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效果的全面提升。

2.5 加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型

企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控精細化，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是實現(xiàn)這一目標(biāo)的重要手段，具體可從以下五方面入手。一是構(gòu)建數(shù)字化平臺。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建數(shù)字化平臺，以數(shù)據(jù)中心、云計算、人工智能等技術(shù)為支持，建立集成化數(shù)字化系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的抓取、整合、管理優(yōu)化等功能。二是強化數(shù)據(jù)管理。企業(yè)應(yīng)積極收集、整理和分析各類財務(wù)數(shù)據(jù)，通過數(shù)字化系統(tǒng)進行統(tǒng)計、分析、比對，確保數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)做出正確的財務(wù)決策提供支持。三是實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程數(shù)字化。企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程數(shù)字化，包括采購、倉儲、物流、銷售等各個業(yè)務(wù)流程，以數(shù)字化方式實現(xiàn)全流程管控和數(shù)據(jù)整合，提高內(nèi)部管理的效率和精確度。四是推行數(shù)字化審批。企業(yè)應(yīng)推行數(shù)字化審批流程，通過數(shù)字化系統(tǒng)提高審批流程的透明度和效率，并保證內(nèi)部審批的規(guī)范和良好的審批記錄。五是加強數(shù)字化安全。企業(yè)應(yīng)注重數(shù)字化安全，通過數(shù)字化系統(tǒng)安全技術(shù)措施和人員培訓(xùn)，提高內(nèi)部安全防范意識，防止數(shù)字化系統(tǒng)遭受信息泄露、惡意入侵等風(fēng)險，避免造成企業(yè)財務(wù)損失。綜上所述，加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控精細化的必要途徑，通過數(shù)字化平臺的構(gòu)建、強化數(shù)據(jù)管理、實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和審批的數(shù)字化、加強數(shù)字化安全等措施，可以有效提升企業(yè)的內(nèi)控能力和財務(wù)管理水平，使企業(yè)能夠更好地把握市場機會，優(yōu)化運營效率和盈利能力。

3 總結(jié)

綜上所述，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基石，可以在確保企業(yè)財務(wù)安全、提高內(nèi)部效率、建立信用體系、保障企業(yè)長遠發(fā)展等多方面發(fā)揮重要作用。這就要求企業(yè)采取有效措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理的效能，以提高企業(yè)內(nèi)部控制的全面性、實效性、科學(xué)性。

參考文獻

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