集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

賈宏波

（1.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，北京 100070；2.中國(guó)鋁業(yè)集團(tuán)有限公司，北京 100082）

一、引言

組織和流程的重塑是實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的核心。通過(guò)對(duì)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的變革實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，會(huì)產(chǎn)生新的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。信息化技術(shù)、智能科技的應(yīng)用，使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息水平得到了很大提升，與此同時(shí)，也使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制面臨更大的壓力。部分學(xué)者認(rèn)為，財(cái)務(wù)共享服務(wù)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)變化是不容忽視的。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)后原有的內(nèi)部控制體系無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行升級(jí)改造，以滿足內(nèi)部控制管理需求，減少財(cái)務(wù)變革帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于已建立起財(cái)務(wù)共享服務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要更多地關(guān)注內(nèi)部控制的質(zhì)量和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)和內(nèi)部控制的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是一種新型的企業(yè)管理模式，它是指企業(yè)將各分支機(jī)構(gòu)中的各種分散的、高度重復(fù)的業(yè)務(wù)共同整合起來(lái)，集中到一個(gè)具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的組織進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，為整個(gè)企業(yè)提供統(tǒng)一的服務(wù)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)，是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理與再造，利用信息技術(shù)建設(shè)信息系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，為企業(yè)的客戶提供專業(yè)服務(wù)的財(cái)務(wù)管理模式。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)要想實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，必須構(gòu)建一個(gè)服務(wù)中心，將公司內(nèi)部各種繁雜、重復(fù)性高、比較容易實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化處理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，集中到這個(gè)服務(wù)中心進(jìn)行統(tǒng)一處理，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)加強(qiáng)集團(tuán)管控與提升財(cái)務(wù)管理水平的目的。內(nèi)部控制是指企業(yè)通過(guò)自我調(diào)節(jié)管控，細(xì)化部門(mén)職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)管，以影響員工的意識(shí)和行為，增強(qiáng)其團(tuán)隊(duì)意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部和諧，增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。簡(jiǎn)單而言，即企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法地運(yùn)行，進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程的有效監(jiān)管。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，可以有效加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。減少信息孤島，落實(shí)事前、事中、事后全過(guò)程控制，提供數(shù)據(jù)支持，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）依賴于信息系統(tǒng)控制

信息系統(tǒng)的支持和保障，是財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展，使共享系統(tǒng)更加智能化、科技化。目前，智能客服、云票夾、票據(jù)識(shí)別、智能填單和稽核等信息技術(shù)已被廣泛應(yīng)用，這些都是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)后，企業(yè)原有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系面臨拆分和改造，可以將原有的部分可以進(jìn)行流程化管理的內(nèi)部控制職能嵌入到業(yè)務(wù)流程中，從而有效避免人為干預(yù)。

（二）注重業(yè)務(wù)流程管理

內(nèi)部控制的有效性取決于崗位職責(zé)的劃分，而實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的關(guān)鍵是對(duì)組織和流程的重塑。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的工作流程設(shè)計(jì)要保證崗位權(quán)責(zé)明確，并通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行系統(tǒng)化的控制，從而達(dá)到權(quán)責(zé)分離的目的。評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性，其中一個(gè)重要方面就是重要崗位是否做到權(quán)責(zé)分離。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，通過(guò)重新明確崗位職責(zé)和權(quán)限，形成系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離。

（三）強(qiáng)化資源有效配置

實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性變革。其業(yè)務(wù)場(chǎng)景覆蓋了集團(tuán)公司總部及各分公司，業(yè)務(wù)來(lái)源非常廣泛，是跨組織、跨部門(mén)的業(yè)財(cái)融合過(guò)程。財(cái)務(wù)共享中心的建立提升了整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，有助于集團(tuán)管理層及時(shí)有效掌握一手財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)強(qiáng)化了對(duì)各戰(zhàn)略單元、實(shí)體企業(yè)的控制，實(shí)現(xiàn)了資源優(yōu)化配置。與此同時(shí)，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下搭建財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，充分發(fā)揮自身的數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢(shì)，能有效整合企業(yè)數(shù)據(jù)資源，發(fā)揮數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價(jià)值，通過(guò)數(shù)據(jù)資源的充分利用提升經(jīng)濟(jì)效益。

（四）依托扁平化的管理

實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，將企業(yè)分散的核算職能統(tǒng)一納入到財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，通過(guò)專業(yè)化的業(yè)務(wù)分工和標(biāo)準(zhǔn)化管理模式，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)模效應(yīng)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)將業(yè)務(wù)劃分為多個(gè)模塊，各專業(yè)模塊業(yè)務(wù)組執(zhí)行扁平化的管理模式，相對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式減少了管理層次，裁減了冗余人員。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)各業(yè)務(wù)組之間相互保持獨(dú)立，業(yè)務(wù)互聯(lián)互通，確保了平臺(tái)整體的運(yùn)營(yíng)效率和質(zhì)量，在扁平化的組織架構(gòu)下，企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠更好地發(fā)揮價(jià)值。

四、集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

（一）組織風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)會(huì)促進(jìn)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變革，帶來(lái)組織變動(dòng)、人員變動(dòng)、業(yè)務(wù)模式變動(dòng)等。一是組織變動(dòng)導(dǎo)致的人員不適應(yīng)。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的本質(zhì)是業(yè)財(cái)融合，但在實(shí)施過(guò)程中，部分人不能正確理解共享服務(wù)理念，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)及業(yè)務(wù)場(chǎng)景也不熟悉，所以會(huì)存在影響工作效率和質(zhì)量的情況。二是職責(zé)劃分不明確導(dǎo)致內(nèi)部矛盾重重。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)后，如果沒(méi)有明確劃分職責(zé)，沒(méi)有合理平衡員工與企業(yè)之間的利益，沒(méi)有建立有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制，很可能會(huì)導(dǎo)致員工之間相互推諉責(zé)任，從而激化內(nèi)部矛盾。三是企業(yè)間的協(xié)調(diào)性風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)弱化了集團(tuán)各戰(zhàn)略單元、實(shí)體企業(yè)的權(quán)限，導(dǎo)致其決策權(quán)力與管理權(quán)限受限，從而使下級(jí)單位與上級(jí)單位的協(xié)調(diào)性變差。

（二）流程風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)后，業(yè)務(wù)場(chǎng)景將被整合優(yōu)化，流程變革的過(guò)程中存在諸多的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。一是流程設(shè)計(jì)不合理。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)在推進(jìn)集團(tuán)層面的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的過(guò)程中，由于各所屬企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)水平參差不齊，業(yè)務(wù)流程與核算方法也都存在差異，導(dǎo)致集團(tuán)所屬企業(yè)無(wú)法適應(yīng)新模式，從而影響財(cái)務(wù)共享實(shí)施效果。二是業(yè)務(wù)流程銜接不順暢。建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心導(dǎo)致新舊流程之間存在差異，容易出現(xiàn)對(duì)流程的優(yōu)化響應(yīng)不及時(shí)、業(yè)務(wù)場(chǎng)景考慮不周全、人員缺乏培訓(xùn)等情況，可能會(huì)帶來(lái)新舊財(cái)務(wù)流程銜接不暢的問(wèn)題。三是流程的執(zhí)行存在偏差。雖然對(duì)業(yè)務(wù)場(chǎng)景進(jìn)行了優(yōu)化整合，形成了標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程，但在執(zhí)行過(guò)程中下屬企業(yè)沒(méi)有按新規(guī)定的流程執(zhí)行，導(dǎo)致新的業(yè)務(wù)流程流于形式，執(zhí)行過(guò)程與要求存在偏差。

（三）人員風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)后，財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容出現(xiàn)了顛覆性的變革，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員向共享財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新的要求；員工面對(duì)新的工作模式會(huì)出現(xiàn)不適應(yīng)、不習(xí)慣，工作的效率和質(zhì)量難以保障。一是財(cái)務(wù)人員對(duì)變革存在抵觸情緒。財(cái)務(wù)人員大多習(xí)慣了傳統(tǒng)的工作模式，面對(duì)新事物財(cái)務(wù)人員需要一個(gè)適應(yīng)的過(guò)程，同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)要求財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)，部分財(cái)務(wù)人員需要異地轉(zhuǎn)移至財(cái)務(wù)共享中心工作，容易引發(fā)財(cái)務(wù)人員對(duì)變革的抵觸情緒。二是工作內(nèi)容機(jī)械單一。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)后，共享財(cái)務(wù)的職能相對(duì)于原財(cái)務(wù)人員的工作職能，過(guò)于基礎(chǔ)和單一，每個(gè)崗位都是流水線作業(yè)，所負(fù)責(zé)的內(nèi)容也是相對(duì)固定的，整體工作相對(duì)比較枯燥，可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員對(duì)新工作適應(yīng)程度偏低的情況。三是溝通渠道不順暢。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)后，企業(yè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景均需要提供提單操作，由于系統(tǒng)集約化作業(yè)，財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)量巨大，由于業(yè)務(wù)人員不熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，加之遠(yuǎn)程溝通不便，很容易出現(xiàn)溝通不暢的情況，影響工作效率和效果。

（四）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)現(xiàn)依賴于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)和各業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的通力合作；業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)共享信息平臺(tái)的互聯(lián)互通是保障系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵，系統(tǒng)的搭建可能會(huì)帶來(lái)各類風(fēng)險(xiǎn)。一是信息系統(tǒng)的集成與整合存在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施前，由于各戰(zhàn)略單元、實(shí)體企業(yè)的系統(tǒng)信息化程度水平參差不齊，集團(tuán)層面也沒(méi)有對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面的梳理、整合，財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施后，多個(gè)異構(gòu)系統(tǒng)的對(duì)接可能會(huì)存在一定的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，影響業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。二是系統(tǒng)穩(wěn)定性存在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和試用期較短，新建設(shè)的電子影像識(shí)別、發(fā)票查驗(yàn)驗(yàn)證、財(cái)企直連支付等系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)的安全性和穩(wěn)定性無(wú)法保證，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核算系統(tǒng)集成過(guò)程中，數(shù)據(jù)傳輸可能遇到各類風(fēng)險(xiǎn)。三是系統(tǒng)對(duì)服務(wù)器的依賴風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)集成了大量的系統(tǒng)，服務(wù)器的穩(wěn)定至關(guān)重要，一旦服務(wù)器出現(xiàn)故障，整個(gè)集團(tuán)系統(tǒng)將癱瘓，無(wú)法工作，并且服務(wù)器故障還極有可能造成大量數(shù)據(jù)信息丟失。

（五）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)后，企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)承載了大量業(yè)務(wù)場(chǎng)景，與前端多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集成，平臺(tái)在運(yùn)用和管理過(guò)程中面臨著多方面的優(yōu)化內(nèi)容，平臺(tái)使用過(guò)程中肯定會(huì)存在一定的內(nèi)控缺陷和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。一是存在權(quán)責(zé)不分離、內(nèi)控缺失的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制作為內(nèi)控管理的主要抓手，制約和監(jiān)督財(cái)務(wù)共享服務(wù)各崗位，確保財(cái)務(wù)平臺(tái)的有效運(yùn)營(yíng)和管理。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的初期階段，平臺(tái)還在開(kāi)發(fā)實(shí)施過(guò)程中，系統(tǒng)的使用尚在摸索中前進(jìn)，尚未明確平臺(tái)運(yùn)營(yíng)模式和管理體系，業(yè)務(wù)流程審批也在試運(yùn)行階段，相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)和新的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式的理解不到位，對(duì)業(yè)務(wù)流程的把控不夠全面，對(duì)底層基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理不到位，這就使財(cái)務(wù)共享服務(wù)的運(yùn)營(yíng)管理存在著隱藏的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。二是過(guò)度依賴信息化系統(tǒng)，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理改造，應(yīng)用了大量的信息技術(shù)，使系統(tǒng)承載了海量的信息數(shù)據(jù)，這增加了企業(yè)在信息數(shù)據(jù)管理和信息系統(tǒng)安全性方面的風(fēng)險(xiǎn)，而信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估依賴于專業(yè)化的技術(shù)手段，因此在很大程度上增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。

五、集團(tuán)公司解決財(cái)務(wù)共享服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，確保業(yè)務(wù)的有效銜接

實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)推動(dòng)了集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的變革，重新劃分財(cái)務(wù)職能，滿足了共享財(cái)務(wù)職責(zé)的定位與發(fā)展。搭建財(cái)務(wù)共享中心要強(qiáng)化其功能定位，作為集團(tuán)層面的會(huì)計(jì)核算處理中心，財(cái)務(wù)共享中心要理清業(yè)務(wù)范圍，明確共享財(cái)務(wù)的職責(zé)邊界。同時(shí)，集團(tuán)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)共享中心授權(quán)，賦予其對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理的權(quán)利，建立有效考評(píng)機(jī)制，以提高財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行效果和質(zhì)量。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心也要充分利用自身的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整策略，進(jìn)一步完善自身管理模式、組織架構(gòu)和職責(zé)定位，與戰(zhàn)略財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)做好溝通協(xié)調(diào)，確保業(yè)務(wù)的有效銜接。

（二）完善業(yè)務(wù)流程，提高管理效率

建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施流程管理時(shí)，要充分利用科學(xué)的管理工具，有效識(shí)別關(guān)鍵流程，注重資源的分配問(wèn)題，以提高管理水平。財(cái)務(wù)共享中心要定期梳理流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)管理方式，進(jìn)而推進(jìn)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化運(yùn)行。要建立常態(tài)化的問(wèn)題反饋、落實(shí)機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后評(píng)估其可行性和實(shí)用性，隨后按問(wèn)題輕重緩急安排實(shí)施，同時(shí)及時(shí)跟進(jìn)落實(shí)確保問(wèn)題得到解決。與此同時(shí)，要重視流程管理，以提高效率和質(zhì)量為目標(biāo)，完善管理流程。流程管理需要組織的協(xié)調(diào)，更需要團(tuán)隊(duì)的協(xié)作，只有流程中各環(huán)節(jié)高效地運(yùn)行，才能保證財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的有效運(yùn)行。

（三）注重人才培養(yǎng)，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)

財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)搭建專業(yè)化的管培體系，通過(guò)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和加大人才培養(yǎng)力度，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員成長(zhǎng)，維持團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定。要加強(qiáng)員工思想教育，定期進(jìn)行輪崗，優(yōu)化崗位的設(shè)置，廢除單一機(jī)械的工作方式。同時(shí)要打造集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)搖籃，通過(guò)多元化的培養(yǎng)機(jī)制，鍛造一批復(fù)合型、創(chuàng)新型財(cái)務(wù)人員，滿足企業(yè)改革發(fā)展的需求。要統(tǒng)籌考慮信息化、智能化手段，通過(guò)系統(tǒng)提高工作效率和質(zhì)量；通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，釋放更多的人力資源，使員工投入更具價(jià)值的工作中，發(fā)揮員工個(gè)人價(jià)值。

（四）強(qiáng)化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)對(duì)極端風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)

財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，加深了企業(yè)對(duì)支撐系統(tǒng)的依賴程度，但企業(yè)的信息安全保護(hù)體系還不夠完善，在技術(shù)層面仍存在一些問(wèn)題。要利用新興技術(shù)，持續(xù)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，不斷提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性，以降低因系統(tǒng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。要建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)整合機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)。面對(duì)集團(tuán)層面業(yè)務(wù)系統(tǒng)差異大，系統(tǒng)集成復(fù)雜等情況，財(cái)務(wù)共享中心可以依托集團(tuán)授權(quán)，提出建立集團(tuán)層面的系統(tǒng)治理方案，優(yōu)化配置系統(tǒng)集成。要建立系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期檢測(cè)維護(hù)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，保護(hù)財(cái)務(wù)共享中心的信息安全。要強(qiáng)化內(nèi)控管理，做到不相容崗位職責(zé)權(quán)限分離，限制崗位開(kāi)放的權(quán)限，以防止信息丟失泄漏風(fēng)險(xiǎn)。

（五）強(qiáng)化體系建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，改變了企業(yè)內(nèi)部控制的管理模式，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建新的多樣化的內(nèi)部控制管理體制機(jī)制，以確保內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。內(nèi)部控制不能完全依賴于信息系統(tǒng)，企業(yè)要具備獨(dú)立的內(nèi)部控制考評(píng)組織，開(kāi)展專業(yè)化的內(nèi)部控制檢查工作，同時(shí)要形成新的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，結(jié)合財(cái)務(wù)共享中心實(shí)際開(kāi)展考評(píng)，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，以便更好地優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)。要強(qiáng)化制度體系的建設(shè)，明確崗位職責(zé)，通過(guò)系統(tǒng)強(qiáng)化不相容崗位分離制度，依托系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理透明化，滿足企業(yè)常態(tài)化的監(jiān)督要求。

六、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)已經(jīng)成為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制改革的重要引擎，建立財(cái)務(wù)共享中心，能夠有效地推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字智能化，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量，助力集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心并非一蹴而就，在建設(shè)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一系列的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，這就使得集團(tuán)公司內(nèi)部控制面臨新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，這對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，推動(dòng)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作向數(shù)字智能化方向轉(zhuǎn)變。