預(yù)算管理一體化改革視角下中央行政事業(yè)單位財務(wù)管理優(yōu)化研究
——以S省局為例

王新新

(山東省地震局, 濟(jì)南 250014)

預(yù)算管理一體化,是依托系統(tǒng)化思維整合預(yù)算管理全流程,通過建立各級財政統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理規(guī)范,將管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)財政預(yù)算資金的“橫向到邊(互聯(lián)互通財政和各部門、各單位)、縱向到底(可直達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn))”的管理[1]。構(gòu)建現(xiàn)代信息技術(shù)條件下“制度+技術(shù)”的管理機(jī)制,確保承載國家宏觀政策的各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金精準(zhǔn)高效落實(shí)到位,保證各級預(yù)算管理規(guī)范安全高效,全面提高各級預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動化水平[2]。

1 預(yù)算一體化政策介紹

預(yù)算管理一體化改革是加快建立完善現(xiàn)代預(yù)算制度,推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求;是落實(shí)政府過緊日子要求,積極應(yīng)對今后一段時期復(fù)雜經(jīng)濟(jì)社會形勢的重要保障;也是深化預(yù)算制度改革的基礎(chǔ)支撐,是完善財政基礎(chǔ)工作,做好基礎(chǔ)管理的必然選擇[3]。其具體內(nèi)容涵蓋基礎(chǔ)信息管理、項(xiàng)目庫管理、預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑、預(yù)算執(zhí)行、會計核算、決算和報告等預(yù)算管理的全流程,提高各預(yù)算管理環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化、自動化水平[4]。自動記錄和同步反饋監(jiān)控信息,實(shí)現(xiàn)資金從預(yù)算安排源頭到使用末端全過程流向明確、來源清晰、賬目可查,實(shí)現(xiàn)對預(yù)算管理全流程的動態(tài)反映和有效控制,最終實(shí)現(xiàn)五個“一體化”的管理目標(biāo),如表1所示。

表1 五個“一體化”的管理目標(biāo)

2 S省局預(yù)算管理一體化的政策實(shí)踐

2019年,財政部發(fā)布了《財政核心業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)實(shí)施方案》,并部署海南省等地方開展預(yù)算一體化系統(tǒng)建設(shè)。2020年,財政部正式印發(fā)了《預(yù)算管理一體化規(guī)范管理規(guī)范》,并相繼配套出臺了《實(shí)施有關(guān)事項(xiàng)》《技術(shù)標(biāo)注》《系統(tǒng)對標(biāo)改造工作通知》,對各級預(yù)算管理的主要工作流程、基本控制規(guī)則、核心管理要素和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)范。2021年5月,全國所有省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)正式上線;7月,以中國地震局等中央部門預(yù)算單位為試點(diǎn)的預(yù)算管理一體化系統(tǒng)開始運(yùn)行。2022年,地方預(yù)算管理一體化系統(tǒng)基本覆蓋地方各級財政部門和預(yù)算單位;同時,財政部印發(fā)了《關(guān)于推廣實(shí)施中央預(yù)算管理一體化建設(shè)的通知》,并在中央本級推廣實(shí)施。

為保證預(yù)算管理一體化建設(shè)技術(shù)對接和業(yè)務(wù)銜接順暢執(zhí)行,財政部制定了相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。S省局以政策為引領(lǐng),做了以下五方面的探索實(shí)踐。一是推進(jìn)軟硬件網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和加強(qiáng)培訓(xùn)。做好網(wǎng)絡(luò)連通、軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施配備、信息采集、崗位設(shè)置確定等基礎(chǔ)工作。針對各地方臺站接入地方網(wǎng)絡(luò)或地震行業(yè)網(wǎng)絡(luò)等具體情況,S省局設(shè)立工作專班,并會同各建設(shè)單位負(fù)責(zé)人與網(wǎng)絡(luò)主管部門積極溝通,逐項(xiàng)排查網(wǎng)絡(luò)故障,保證網(wǎng)絡(luò)暢通。與此同時,S省局組織預(yù)算管理一體化建設(shè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)財務(wù)人員開展全方位、多輪次的專題培訓(xùn),以期做到人崗相適。二是推進(jìn)并完善預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)。優(yōu)化并完善預(yù)算項(xiàng)目前期謀劃、項(xiàng)目儲備、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目結(jié)束和終止等各階段的預(yù)算管理流程和規(guī)則。加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目全生命周期與預(yù)算管理的銜接。預(yù)算編制堅(jiān)持“先有項(xiàng)目再安排預(yù)算”“資金跟著項(xiàng)目走”,必須從項(xiàng)目庫中選取項(xiàng)目按優(yōu)先次序安排,預(yù)算調(diào)整調(diào)劑也必須在項(xiàng)目庫中操作,調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目信息。三是精細(xì)編制部門預(yù)算。根據(jù)部門和單位預(yù)算項(xiàng)目“自下而上”的匯總、銜接規(guī)則,S省局不為下屬事業(yè)單位、地方中心臺站代編應(yīng)由所屬單位實(shí)施的項(xiàng)目,保證預(yù)算支出執(zhí)行落實(shí)到具體項(xiàng)目和單位。四是嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)支付資金。預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后,S省局根據(jù)預(yù)算指標(biāo)申請支付資金,支付直接對應(yīng)明細(xì)、具體的預(yù)算指標(biāo),加強(qiáng)了資金支付與項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)的銜接,提高了國庫資金支付的效率。五是強(qiáng)化資金預(yù)算管理。S省局依法加強(qiáng)各類賬戶取得的各類單位資金的管理,從預(yù)算編制、支出控制、核算管理等方面,強(qiáng)化財政撥款收入以外的事業(yè)收入、經(jīng)營收入等單位資金的預(yù)算管理。

3 S省局財務(wù)管理存在的問題

S省局是首批中央預(yù)算管理一體化試點(diǎn)單位,從財務(wù)管理的視角看,在運(yùn)行的近一年時間里,仍存在著諸多問題。

3.1 預(yù)算管理與會計核算側(cè)重點(diǎn)不匹配

根據(jù)財政部預(yù)算司要求,行政事業(yè)單位要根據(jù)《政府收支分類科目》中規(guī)定的“政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”編制年度預(yù)算,根據(jù)“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類”進(jìn)行會計核算。從形式上看,無論是從定義還是結(jié)構(gòu)上都具有相似性。從行政事業(yè)單位財務(wù)管理分析,預(yù)算管理側(cè)重于經(jīng)費(fèi)額度控制,主要反映經(jīng)費(fèi)使用部門對申請預(yù)算的總體把控;會計核算則側(cè)重于經(jīng)費(fèi)使用細(xì)化,主要反映具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵[5]。以“辦公經(jīng)費(fèi)”為例,從預(yù)算管理角度看,在S局本級設(shè)置“辦公經(jīng)費(fèi)”科目,然后下達(dá)各機(jī)關(guān)處室、事業(yè)單位和地方臺站實(shí)行經(jīng)費(fèi)額度控制,即一個預(yù)算使用主體,一個“辦公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算指標(biāo)。從會計核算角度看,需要考慮S省局的具體實(shí)際及各種地震事業(yè)經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)統(tǒng)計需求,針對不同類型的“辦公經(jīng)費(fèi)”,做出符合要求的會計分錄。對“辦公經(jīng)費(fèi)”的具體核算,要區(qū)分印刷費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、其他交通費(fèi)用等一級明細(xì),然后根據(jù)需要在進(jìn)行進(jìn)一步明細(xì)區(qū)分。

3.2 預(yù)算管理與會計核算“兩套賬”問題

S省局預(yù)算系統(tǒng)是中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng),會計核算系統(tǒng)是上級主管部門自主研發(fā)的系統(tǒng),兩個系統(tǒng)聯(lián)系不強(qiáng),無論參數(shù)設(shè)置還是實(shí)際內(nèi)容都不具有同一性,在預(yù)算執(zhí)行過程中極易出現(xiàn)偏差。一是預(yù)算安排事項(xiàng)與支出事項(xiàng)不一致。預(yù)算管理側(cè)重經(jīng)費(fèi)安排與控制,會計核算側(cè)重經(jīng)費(fèi)支出,預(yù)算系統(tǒng)和核算系統(tǒng)的非同一性容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行違背預(yù)算安排事項(xiàng)的發(fā)生。二是預(yù)算管理滯后性。在獲得“二下”批復(fù)預(yù)算后,S省局會將預(yù)算指標(biāo)切割并下達(dá)到各預(yù)算使用單位,各單位在使用過程中很容易出現(xiàn)超預(yù)算或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)因不可抗力終止執(zhí)行的情況,往往在緊急情況下,往往會進(jìn)行“先支出,后預(yù)算”或者“預(yù)算閑置”等操作,預(yù)算管理弱化。三是預(yù)算信息與會計核算信息結(jié)果不一致。若統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行等數(shù)據(jù),由于兩個不同的系統(tǒng)不關(guān)聯(lián),導(dǎo)致統(tǒng)計出的結(jié)果存在差異,結(jié)果利用價值不高。

3.3 財政監(jiān)管及時性不夠,會計核算調(diào)錯賬風(fēng)險增加

預(yù)算單位獲得“二下”預(yù)算批復(fù)之后執(zhí)行年度預(yù)算時,由于中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)資金支付仍需要代理銀行審核支付,財政部門目前還是需要代理銀行提供支付數(shù)據(jù)信息,無法第一時間對資金支付的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)控,資金支付與財政監(jiān)管時間不同步,導(dǎo)致事后或跨年度進(jìn)行調(diào)賬。由于目前政府會計準(zhǔn)則仍在陸續(xù)出臺中,調(diào)錯賬風(fēng)險增加。以S省局為例,中央財政預(yù)算下達(dá)之后,S省局在支付資金之后,由財政部地方監(jiān)管局負(fù)責(zé)進(jìn)行資金監(jiān)控,資金支付數(shù)據(jù)也是由財政部從代理銀行匯總之后下發(fā)給地方監(jiān)管局,監(jiān)管人手不足與數(shù)據(jù)量巨大之間的矛盾直接導(dǎo)致資金監(jiān)管的實(shí)效性和準(zhǔn)確性大打折扣。

3.4 對賬工作難度增加

一方面,年度決算前期最主要的工作就是對賬,目前的中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)國庫集中支付模塊并不支持打印對賬單,其他支付信息報表內(nèi)容也不能夠很好地與會計系統(tǒng)輔助核算內(nèi)容相銜接。另外,一體化系統(tǒng)對于支付不成功的金額沒有信息提醒,自動化程度較低,這些問題都給對賬工作帶來不小的難度,甚至影響編制決算的進(jìn)度。另一方面,每年都會跟財政部下發(fā)的不同時間節(jié)點(diǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對賬,對賬方式為按經(jīng)濟(jì)分類對賬和按功能分類對賬,然而一體化系統(tǒng)只有預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況表和支付明細(xì)表可以參閱,但諸如資金支付功能分類更正等特殊情況無法體現(xiàn)在這些明細(xì)表中,給對賬工作帶來不小的困難。

4 預(yù)算管理一體化改革對中央行政事業(yè)單位財務(wù)管理的影響

2021年,國務(wù)院出臺了《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》,將預(yù)算管理一體化系統(tǒng)作為支撐中央和地方預(yù)算管理,推動進(jìn)一步深化預(yù)算制度改革的重要手段,把推進(jìn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)作為改革的重要基礎(chǔ)工作,在預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行、核算流程等方面都有了新的規(guī)范和要求[6]。

4.1 財務(wù)會計報銷與核算流程的影響

預(yù)算管理一體化改革前,S省局財務(wù)會計報銷與核算流程為經(jīng)辦人報賬-會計審核-會計記賬-出納向財政提出資金申請-財政審批-代理銀行審批支付-出納粘單-會計稽核。改革之后,流程則變?yōu)榻?jīng)辦人報賬-會計審核-出納向財政提出資金申請-財政審批-代理銀行審批支付-會計記賬-出納粘單-會計稽核。從業(yè)務(wù)流程上看,財政資金申請前置于會計記賬,使得預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行與會計核算之間銜接更加緊密,避免了會計核算記賬資金與預(yù)算執(zhí)行資金不一致的情況發(fā)生,會計核算準(zhǔn)確性進(jìn)一步提高,保證了財務(wù)管理質(zhì)量。

4.2 資金支付方式的影響

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)試點(diǎn)運(yùn)行之后,將國庫集中支付取代了原先的授權(quán)支付和直接支付,出納人員在提請使用預(yù)算資金時,經(jīng)同級財政部門審核后,代理銀行完成最終支付[7]。會計核算時,原先使用的“零余額賬戶用款額度”這一科目被“財政撥款預(yù)算收入”等收入類科目取代,以S省局某下屬事業(yè)單位發(fā)生的一筆7 500元的維修費(fèi)為例,資金來源為本年預(yù)算,一體化改革前后會計分錄如表2所示。

表2 一體化系統(tǒng)試點(diǎn)運(yùn)行前后會計分錄

由表2可知,預(yù)算一體化改革真正把會計核算納入系統(tǒng)之中,通過會計科目與參數(shù)設(shè)置,實(shí)現(xiàn)編制預(yù)算、會計核算與年終決算無縫對接。以S省局資產(chǎn)管理為例,一體化改革之后,資產(chǎn)配置流程為將需要配置的資產(chǎn)錄入項(xiàng)目庫—安排預(yù)算(明確支付功能分類、經(jīng)濟(jì)分類和會計科目)—預(yù)算執(zhí)行—預(yù)算調(diào)整—年終資產(chǎn)決算。這一流程都是在預(yù)算一體化系統(tǒng)內(nèi)自動傳遞的,整個過程只需要填報一次基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù),就能滿足整個業(yè)務(wù)的需求,避免了因不同崗位在不同環(huán)節(jié)因溝通信息不對稱導(dǎo)致的數(shù)據(jù)不一致,工作重復(fù)等問題,提高了財務(wù)管理效率。

4.3 預(yù)算精細(xì)化管理的影響

預(yù)算管理一體化要求會計科目要與系統(tǒng)內(nèi)預(yù)算科目保持一致,即需要有一致的經(jīng)濟(jì)分類,這是預(yù)算精細(xì)化管理的體現(xiàn)[8]。一體化改革試點(diǎn)運(yùn)行之后,財政資金的支付受到預(yù)算指標(biāo)的控制,資金支付要與預(yù)算指標(biāo)下的經(jīng)濟(jì)分類一一對應(yīng),預(yù)算單位就無須在報送用款計劃,直接在預(yù)算指標(biāo)下的明細(xì)經(jīng)濟(jì)分類中申請支付資金即可,并由國庫集中支付,不在使用零余額賬戶。這樣無論是預(yù)算單位還是財政部門,都會對預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行、會計核算等情況進(jìn)行有效把握,提高財務(wù)管理能力。

就S省局而言,預(yù)算崗位負(fù)責(zé)切割下級預(yù)算單位的預(yù)算資金,會計根據(jù)崗位相關(guān)制度、政策、規(guī)定來審單記賬,這使得預(yù)算崗位與會計崗位信息不對性,彼此不熟悉對方工作情況。中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線之后,從預(yù)算下達(dá)、指標(biāo)設(shè)置、預(yù)算執(zhí)行、會計核算、出納對賬都清晰地呈現(xiàn)出來,崗位間彼此監(jiān)督,保證了財政資金使用的準(zhǔn)確性、合規(guī)性,切實(shí)做到“無預(yù)算不支出、無預(yù)算不核算”。

4.4 財務(wù)信息化水平的影響

中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)是對“部門預(yù)算、國庫集中支付系統(tǒng)、會計核算軟件、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、部門決算政府財務(wù)報告”等系統(tǒng)的集中整合,覆蓋預(yù)算管理每一個環(huán)節(jié)。一方面最大限度解放了財務(wù)人員往返切換不同系統(tǒng)和數(shù)據(jù)重復(fù)填報的過程,保持?jǐn)?shù)據(jù)的唯一性和統(tǒng)一口徑,解決了賬表不一致問題;另一方面管理流程更為規(guī)范精細(xì),對于預(yù)算編制和執(zhí)行不規(guī)范的單位將會帶來一定的風(fēng)險,預(yù)算、決算、執(zhí)行、采購、資產(chǎn)、會計核算、信息公開數(shù)據(jù)都是按既定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則自動獲取生成,且模塊之間互相銜接,強(qiáng)化了預(yù)算硬約束,預(yù)算執(zhí)行更為嚴(yán)格苛刻,幾乎無人為干預(yù)空間。

5 預(yù)算管理一體化改革下中央行政事業(yè)單位財務(wù)管理優(yōu)化方法

5.1 設(shè)置業(yè)財融合崗位,推進(jìn)業(yè)財融合體系建設(shè)

中央預(yù)算管理一體化建設(shè)不僅是財務(wù)部門一家的事情,同樣涉及單位業(yè)務(wù)部門諸多內(nèi)容,比如項(xiàng)目發(fā)展規(guī)劃、項(xiàng)目預(yù)算細(xì)化、項(xiàng)目庫擴(kuò)圍、政府采購、招投標(biāo)等內(nèi)容,因此更需要業(yè)務(wù)部門的參與。業(yè)財融合是財務(wù)和業(yè)務(wù)的一場雙向的奔赴,只有目標(biāo)一致,才能全面、有效推進(jìn)業(yè)財融合體系建設(shè)。

業(yè)財融合是要打通部門之間全場景的生態(tài)鏈,需要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、流程和系統(tǒng)的全面共享融合,以提升單位應(yīng)對復(fù)雜多變環(huán)境的能力,實(shí)現(xiàn)高效敏捷決策。同時利用這種高效敏捷的系統(tǒng)把人解放出來,進(jìn)行釋能,從而更好地進(jìn)行管理賦能[9]。但無論預(yù)算、會計崗位還是業(yè)務(wù)崗位,現(xiàn)在提出互相學(xué)習(xí)對方業(yè)務(wù)的想法,像S省局這樣一個要求主責(zé)主業(yè)專業(yè)背景較強(qiáng)的單位,動員行動和時間成本均比較大,效果也不一定達(dá)到預(yù)期。

因此,建議在年度招考招聘中,設(shè)置業(yè)財融合崗位,其崗位價值體現(xiàn)在四個方面:一是深度了解業(yè)務(wù),與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行良好的溝通和配合,助力業(yè)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化;二是在業(yè)務(wù)前端快速地識別和規(guī)避風(fēng)險;三是為業(yè)務(wù)部門提供良好的財務(wù)支持和服務(wù);四是運(yùn)用財務(wù)專業(yè)知識幫助業(yè)務(wù)部門解決問題,最終確保預(yù)算一體化改革順利進(jìn)行。

5.2 加快財務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級,提高財務(wù)綜合管理能力

中央預(yù)算管理一體化改革,不僅是滿足提升國家治理能力和財政預(yù)算管理水平的需要,對于財務(wù)人員更是一個契機(jī)。改革后,預(yù)算管理一體化系統(tǒng)把會計處理過程中重復(fù)性的、格式化的和日常的業(yè)務(wù)從財務(wù)人員的日常工作中分離出去,使得財務(wù)人員可以有更多的時間進(jìn)行更有意義的財務(wù)管理工作。

5.3 挖掘數(shù)據(jù)價值,提供決策信息

財務(wù)部門可謂是單位的數(shù)據(jù)中心,下到基層職工的原始數(shù)據(jù),上到幫助局黨組決策的各類報表,都會在財務(wù)部門留底。在這個過程中,財務(wù)人員能否從大數(shù)據(jù)中挖掘出問題的本質(zhì)、找到績效管理的關(guān)鍵點(diǎn)、將財務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化,起到了關(guān)鍵性的作用。財務(wù)人員要通過掌握數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù),利用挖掘、整合等方法找到價值點(diǎn),有意識地利用好這些信息,這既是數(shù)據(jù)智慧,也是財務(wù)之本。

以S省局資產(chǎn)管理為例,以往在資產(chǎn)管理的過程中會遇到不少的“痛點(diǎn)”。例如,財務(wù)部門的數(shù)據(jù)常常與實(shí)物狀態(tài)不匹配,還常常出現(xiàn)資產(chǎn)的歸屬部門和使用部門相分離的狀態(tài)。在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)等技術(shù)的幫助下,不僅可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效采集和處理分析,對資產(chǎn)進(jìn)行動態(tài)管理,還可以進(jìn)行資產(chǎn)的信息共享。通過對資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步挖掘,還可以分析資產(chǎn)的地理分布、使用頻率、維修頻率等指標(biāo),通過在建工程轉(zhuǎn)固的預(yù)估和實(shí)際金額進(jìn)行對比,通過各類資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的比較,對資產(chǎn)構(gòu)成和合同執(zhí)行現(xiàn)金流的分析可以幫助管理層了解資產(chǎn)的分類統(tǒng)計情況,從而更有效地進(jìn)行預(yù)算的把控和資源的配置。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的運(yùn)行,將使財務(wù)的管理效率空前提高。

5.4 財務(wù)人員需主動培養(yǎng)自身綜合能力

隨著預(yù)算管理一體化改革持續(xù)深入,財務(wù)部門所掌握數(shù)據(jù)量的急劇增長和業(yè)財融合的不斷加深,需要財務(wù)人員的理性、細(xì)致和專業(yè)去還原和勾勒現(xiàn)實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容模糊與不確定性的邊界。因此,財務(wù)人員自身綜合能力建設(shè)正起著越來越關(guān)鍵的作用。

以S省局為例,對財務(wù)人員著重培養(yǎng)五種能力。一是形勢洞察能力。財稅政策變動和主責(zé)主業(yè)環(huán)境變化都會對未來財務(wù)工作產(chǎn)生影響。財務(wù)人員應(yīng)不斷由基礎(chǔ)職能向提供相關(guān)性的決策信息、辨別日新月異的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容實(shí)質(zhì)和識別信息爆炸中的核心信息等“價值型”方向發(fā)展。二是戰(zhàn)略思維能力。事業(yè)在發(fā)展過程中,戰(zhàn)略的調(diào)整變化也是必然。財務(wù)人員必須審時度勢,為單位戰(zhàn)略的實(shí)施制定正確的財務(wù)流程、系統(tǒng)支持和合理的評價體系,提供更加豐富透明的信息,從而提升單位決策能力的有效性。三是財資整合能力。財務(wù)人員需要站在單位整體角度對財資集中管控,從戰(zhàn)略的高度,將資金視為單位重要資源,并進(jìn)行合理配置和高效整合,以應(yīng)對風(fēng)險與變化的挑戰(zhàn)。同時,財資管理也開始走出財務(wù)部門、走進(jìn)業(yè)務(wù)部門,基于自身掌握的財資數(shù)據(jù)優(yōu)勢與專業(yè)分析能力,為黨組與業(yè)務(wù)部門提供分析和決策支持。四是協(xié)調(diào)組織能力。在物聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)時代,連接、開放、共享和生態(tài)成為財務(wù)轉(zhuǎn)型、共享平臺和構(gòu)建智能財務(wù)體系的關(guān)鍵詞。依據(jù)單位發(fā)展調(diào)整和搭建財務(wù)結(jié)構(gòu)是財務(wù)人員必須具備的能力。借助數(shù)字工具和智能技術(shù)來推動變革和財務(wù)轉(zhuǎn)型,并構(gòu)建“數(shù)據(jù)智能+網(wǎng)絡(luò)協(xié)同+開放平臺”的敏捷財務(wù)平臺,以及面向未來財務(wù)的人機(jī)協(xié)同的工作方式。五是協(xié)同調(diào)整能力。財務(wù)管理的內(nèi)容主要是如何籌集、使用和分配資金,使有限的資金發(fā)揮最大的效用。未來的財務(wù)管理不再局限于財務(wù)部門內(nèi)部的管控,而是將財務(wù)思維需要引入到全過程管理當(dāng)中。一方面為單位資源的配置、籌資、成本配置、項(xiàng)目投資、政府采購以及績效評價等提供預(yù)算資料,從財務(wù)角度對資源配置方案的優(yōu)劣情況進(jìn)行初步判斷;另一方面協(xié)同全過程管理,加強(qiáng)全過程鏈條上各個節(jié)點(diǎn)的協(xié)作性,降低整個全過程鏈條上的溝通協(xié)作成本和提高工作效率。

5.5 實(shí)現(xiàn)“高風(fēng)險、高價值”管控,持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)

預(yù)算管理一體化信息系統(tǒng)的運(yùn)行,讓財務(wù)人員能夠不斷地做出正確決策,并形成信任,久而久之,讓財務(wù)部門成為一個值得信任的部門,這是推進(jìn)單位內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)。

5.5.1 利用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)信息提升財務(wù)風(fēng)險評估能力

風(fēng)險評估是執(zhí)行控制活動的指引,S省局財務(wù)部門對風(fēng)險價值高的項(xiàng)目投入適當(dāng)管理關(guān)注,因此對于什么業(yè)務(wù)應(yīng)用什么樣的內(nèi)控活動是基于風(fēng)險評估的。一體化系統(tǒng)的構(gòu)建,可以方便財務(wù)部門精細(xì)化地評估項(xiàng)目投入的風(fēng)險結(jié)構(gòu)(例如,項(xiàng)目費(fèi)用支出的結(jié)構(gòu))。

同時,隨著項(xiàng)目的不斷變化,單位的支出結(jié)構(gòu)可能隨時產(chǎn)生巨大變化。一體化系統(tǒng)可以幫助企業(yè)提升對項(xiàng)目風(fēng)險的敏銳度,及時增加有意義的風(fēng)險評估或減少低價值的風(fēng)控工作。例如,項(xiàng)目支出結(jié)構(gòu)報表可以指引單位費(fèi)用管控的重點(diǎn)。

5.5.2 利用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)信息支撐內(nèi)控活動

內(nèi)控活動的執(zhí)行越來越依賴預(yù)算一體化系統(tǒng)的建設(shè)。內(nèi)控活動落地于業(yè)務(wù),表現(xiàn)為流程,控制在于節(jié)點(diǎn)。一個單位如果不依賴信息系統(tǒng)來落地流程,那么注定是低效的。同時也很容易陷入“越強(qiáng)調(diào)內(nèi)控,內(nèi)耗越嚴(yán)重”的現(xiàn)象。

當(dāng)內(nèi)控活動的投入大于潛在價值,那么就進(jìn)入了“內(nèi)耗”狀態(tài)。執(zhí)行相關(guān)控制活動的組織和個人會與其他部門產(chǎn)生矛盾。因此,單位要能通過預(yù)算一體化系統(tǒng)建設(shè),提升控制活動的效率。同時,優(yōu)秀的內(nèi)控體系,也應(yīng)該將風(fēng)險明細(xì)化、價值化,讓風(fēng)控部門與其他部門的利益一致化。

以S省局為例,對于日常報銷的審批效率報表可以識別費(fèi)用管控中的一些低效節(jié)點(diǎn),實(shí)踐中,財務(wù)人員經(jīng)常被抱怨報銷審批慢,實(shí)則很多情況下并非如此。因此可以減少一些不必要的控制節(jié)點(diǎn)來提升流程效率。

風(fēng)險是偶發(fā)的,但是投入是常態(tài)化的,所以設(shè)置管控節(jié)點(diǎn)要堅(jiān)持價值導(dǎo)向,避免“過管控”問題,導(dǎo)致內(nèi)耗嚴(yán)重。隨著預(yù)算一體化改革持續(xù)深入,將來也可以自動地執(zhí)行一些新的內(nèi)控動作,例如發(fā)票的查重驗(yàn)真、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的檢查、預(yù)算的個性化控制等,提升企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控的效率。

5.5.3 利用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)信息加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)控

監(jiān)控和內(nèi)控活動的執(zhí)行都是發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效手段。如果說內(nèi)控活動是微觀的、具體的、業(yè)務(wù)相關(guān)的,那么監(jiān)控可以更偏宏觀的、統(tǒng)計的、業(yè)務(wù)抽象的。內(nèi)控活動通常是基于業(yè)務(wù)上下端的風(fēng)險控制,監(jiān)控則是通過各種分析工具進(jìn)行比較分析,兩者可以進(jìn)行互補(bǔ)。

以S省局為例,對于業(yè)務(wù)風(fēng)險價值大的業(yè)務(wù),重視事中的控制活動,需要長期監(jiān)控;對于業(yè)務(wù)風(fēng)險價值低的業(yè)務(wù),重監(jiān)控分析,事中的控制活動可以采樣執(zhí)行,以平衡內(nèi)控的投入產(chǎn)出價值。

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)推出的信息是風(fēng)險監(jiān)控的基礎(chǔ),通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析,可以持續(xù)有效地對目標(biāo)業(yè)務(wù)形成有效監(jiān)控,同時,也可以敏捷地發(fā)現(xiàn)一些新風(fēng)險?？梢哉f沒有一體化系統(tǒng)的支持,就很難做到實(shí)時的風(fēng)險監(jiān)控。同時,對于預(yù)算一體化未來的改革,也可以設(shè)置一些風(fēng)險閾值進(jìn)行自動化報警機(jī)制,讓監(jiān)控更輕松。

6 結(jié)語

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的實(shí)施,是數(shù)字化支持下的“數(shù)據(jù)共享與系統(tǒng)共享”,讓財務(wù)服務(wù)觸手可及,同時讓數(shù)字產(chǎn)生的新價值提升財務(wù)服務(wù)價值,給預(yù)算編制科學(xué)性的提高、財政資金使用效率的提升、財務(wù)會計核算流程的健全以及單位整體財務(wù)狀況的反應(yīng)都帶來了價值飛躍。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的到來,又是一次財務(wù)管理的全面提升機(jī)會。