企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題及對策探討

溫紅芳

（銀川月星市場經(jīng)營管理有限公司，寧夏 銀川 750001）

一、企業(yè)全面預(yù)算管理作用

（一）可以明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

戰(zhàn)略管理在企業(yè)內(nèi)至關(guān)重要，要將戰(zhàn)略管理作為立足點(diǎn)，開展各項管理工作。全面預(yù)算管理工作的進(jìn)行，可以在推動企業(yè)發(fā)展的同時，使企業(yè)制定符合自身發(fā)展需要的戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供保障。

（二）使決策更加科學(xué)

全面預(yù)算管理可以為企業(yè)管理層決策提供支持，推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。并且，全面預(yù)算管理的開展，還能夠?qū)τ趦?nèi)部管理控制體系進(jìn)行補(bǔ)充，提升企業(yè)管理水平，使企業(yè)更加合理地對于資金進(jìn)行運(yùn)用，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力。

（三）為各部門提供溝通、交流渠道

全面預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)各部門提供溝通的機(jī)會，使各部門了解到企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展方向，能夠在提高部門對于自身認(rèn)識的同時，優(yōu)化經(jīng)營業(yè)務(wù)，在第一時間改善其中不足，使各部門之間的聯(lián)系更加密切[1]。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)想要體現(xiàn)出全面預(yù)算管理價值，就必須由各部門參與其中，提高企業(yè)預(yù)算水平，做好經(jīng)營決策。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理工作出現(xiàn)的不足

企業(yè)全面預(yù)算管理工作較為常見的問題可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)內(nèi)容。

（一）尚未形成適宜的全面預(yù)算控制環(huán)境

內(nèi)部控制可以推動全面預(yù)算管理工作的有序開展，內(nèi)部控制的高效開展也離不開預(yù)算控制，因此企業(yè)要提高全體員工對于內(nèi)部控制的重視程度，營造適宜的內(nèi)部控制環(huán)境。但是，部分企業(yè)管理層并不具備內(nèi)部控制觀念，難以將全面預(yù)算管理方式落實(shí)到位，導(dǎo)致企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度和企業(yè)戰(zhàn)略并不相符。除此之外，部分企業(yè)管理層在進(jìn)行工作時并沒有明確各項流程，所用的方式并不恰當(dāng)，難以對于內(nèi)控制度做出調(diào)整，所進(jìn)行的全面預(yù)算管理過于表面，導(dǎo)致企業(yè)無法通過全面預(yù)算管理增強(qiáng)自身實(shí)力[2]。

（二）全面預(yù)算控制活動缺乏規(guī)范性

部分企業(yè)在進(jìn)行管理工作時，并不重視業(yè)務(wù)相關(guān)要求，也并沒有細(xì)分全面預(yù)算管理操作流程，難以將企業(yè)業(yè)務(wù)作為依據(jù)構(gòu)建合理的預(yù)算指標(biāo)，難以達(dá)成全過程預(yù)算管理目標(biāo)，這從某種角度來說，阻礙了預(yù)算績效考核工作的開展。除此之外，當(dāng)前預(yù)算編制仍然會將基數(shù)增長作為主要手段，這就導(dǎo)致所開展的運(yùn)算并不科學(xué)。并且，部分企業(yè)并沒有意識到預(yù)算考核和執(zhí)行的區(qū)別，在設(shè)計預(yù)算評價和獎懲制度時存在問題。因?yàn)轭A(yù)算編制無法系統(tǒng)、全面地開展，導(dǎo)致企業(yè)難以達(dá)成事前、事中、事后全面控制目標(biāo)，無法協(xié)調(diào)預(yù)算和決算，難以借助于預(yù)算真實(shí)地反映出企業(yè)財務(wù)情況。

（三）尚未樹立全面預(yù)算管理思維

開展全面預(yù)算管理工作，要樹立整體觀，科學(xué)地對于企業(yè)資源進(jìn)行應(yīng)用，將戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)到位[3]。但是，在開展預(yù)算編制和落實(shí)時，很可能會由于內(nèi)部管理層看待問題的原因不同，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)和預(yù)期嚴(yán)重不符。產(chǎn)生這一問題，是由于領(lǐng)導(dǎo)層在設(shè)計預(yù)算目標(biāo)時，并沒有及時地和基層部門進(jìn)行溝通，通常會根據(jù)傳統(tǒng)模式下所獲取的數(shù)據(jù)來設(shè)計經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并沒有意識到資源的重要性，經(jīng)營目標(biāo)較為模糊。此外，在開展預(yù)算工作時，相關(guān)部門力度不足，缺乏執(zhí)行能力，在進(jìn)行工作時很可能會由于一些因素的影響出現(xiàn)問題，難以合理的對于資源進(jìn)行應(yīng)用，也無法在經(jīng)營階段做好調(diào)配工作，導(dǎo)致經(jīng)營目標(biāo)會出現(xiàn)變動。

（四）并未形成完善的激勵制度

人才是企業(yè)的核心競爭力，對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)想要在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，除了要研發(fā)可以占據(jù)市場的產(chǎn)品、高質(zhì)量的服務(wù)，還需要重視人才培養(yǎng)工作的開展[4]。但是，從實(shí)際分析發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)并未形成完善的激勵制度，對于員工缺乏引導(dǎo)，導(dǎo)致員工在進(jìn)行工作時并不主動。雖然對于全面預(yù)算管理制度進(jìn)行落實(shí)，降低了企業(yè)成本投入，但是在績效考核、薪資報酬等方面并未取得預(yù)期成效。

1．學(xué)術(shù)期刊是國家科學(xué)事業(yè)的重要組成部分，應(yīng)承擔(dān)起推動學(xué)術(shù)成果快速廣泛傳播、促進(jìn)科學(xué)研究發(fā)展的社會責(zé)任。

（五）全面預(yù)算管理人才較少

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化財務(wù)管理模式，大部分企業(yè)預(yù)算編制人員并沒有對于全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識，無法合理地進(jìn)行預(yù)算報表編制，即使企業(yè)為全面預(yù)算管理人員提供了進(jìn)行學(xué)習(xí)的機(jī)會，在開展預(yù)算編制時也會由于一些因素的影響出現(xiàn)問題，難以適應(yīng)預(yù)算編制填報結(jié)果，最后只能交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。這一做法和企業(yè)全面預(yù)算管理的特征嚴(yán)重不符，很可能會導(dǎo)致全面預(yù)算編制失去應(yīng)有價值。特別是企業(yè)管理層并沒有對于全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識，認(rèn)為預(yù)算指標(biāo)就是財務(wù)指標(biāo)，和自己沒有任何關(guān)聯(lián)[5]。各部門在開展預(yù)算編制時，會出現(xiàn)以下情況：完成預(yù)算目標(biāo)，代表著這一部門能力較強(qiáng)。而如果預(yù)算目標(biāo)存在問題，并沒有從管理層角度出發(fā)找出其中問題，而是互相推諉，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)失去應(yīng)有價值，難以從源頭上認(rèn)識到預(yù)算管理作用，很難將全面預(yù)算指標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。

（六）全面預(yù)算管理編制和戰(zhàn)略目標(biāo)脫軌

全面預(yù)算管理能夠細(xì)致劃分企業(yè)年度計劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)，對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。但是，從現(xiàn)實(shí)情況分析發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)管理層會將短期收益作為企業(yè)后續(xù)發(fā)展方向，并沒有將全面預(yù)算管理上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，無法從宏觀角度出發(fā)制定長期戰(zhàn)略規(guī)劃。在這一缺乏可持續(xù)性的管理體制下，企業(yè)所制定的預(yù)算編制將難以和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，很難借助于全面預(yù)算管理制度來落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這就導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作過于形式化，難以為企業(yè)的發(fā)展提供高質(zhì)量服務(wù)。

（七）信息化程度比較低

當(dāng)前，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時所用的方式較為落后，無法及時地進(jìn)行信息反饋，這就導(dǎo)致目前預(yù)算模式信息缺乏關(guān)聯(lián)性。部分企業(yè)并未打造專門的大數(shù)據(jù)信息共享平臺，并且存在著人為篡改等情況，導(dǎo)致預(yù)算人員工作壓力較大，無法在第一時間傳遞預(yù)算信息，從某種角度來說，阻礙了全面預(yù)算管理工作的開展。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理對策

（一）更新預(yù)算管理思想

想要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理這一要求，需要從短期和可持續(xù)兩個角度進(jìn)行探究，并將全面預(yù)算管理上升到企業(yè)戰(zhàn)略層。在進(jìn)行落實(shí)時，還應(yīng)該考慮到預(yù)算的制定、推廣等，使員工主動參與其中，對于預(yù)算方案進(jìn)行補(bǔ)充。除此之外，還應(yīng)該主動地對于全面預(yù)算管理進(jìn)行學(xué)習(xí)，避免互相推卸等問題。如果出現(xiàn)不作為的情況，則需要按照要求進(jìn)行追責(zé)，從而為全面預(yù)算管理工作的開展提供支持。

（二）對于激勵制度進(jìn)行完善

想要對于員工激勵制度進(jìn)行完善，就必須要加大力度開展全面預(yù)算管理工作。預(yù)算考核、激勵是企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)，借助于預(yù)算指標(biāo)對于全面預(yù)算管理落實(shí)情況進(jìn)行考核，不但可以了解員工的表現(xiàn)，還能夠使企業(yè)管理層更加客觀地認(rèn)識到全面預(yù)算落實(shí)現(xiàn)狀，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行考核激勵。第一，要制定完善的獎懲機(jī)制，對于不按照要求操作的員工進(jìn)行懲處，并對于表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行鼓勵。在這個過程中，還應(yīng)該為員工提供更多發(fā)言的機(jī)會，提高員工對于企業(yè)的認(rèn)可程度，從而使員工主動地投入到工作之中。第二，在這個過程中，還應(yīng)該學(xué)習(xí)成功企業(yè)的考核機(jī)制，并考慮到企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)情況，制定適宜的評價機(jī)制，從而營造出適宜的工作環(huán)境，使企業(yè)相關(guān)工作更加高效地開展。

企業(yè)還應(yīng)該從全面預(yù)算編制質(zhì)量、預(yù)算指標(biāo)控制、預(yù)算實(shí)施結(jié)果三個角度出發(fā)進(jìn)行評分。在構(gòu)建全面預(yù)算指標(biāo)時，需要由全面預(yù)算委員會考慮到預(yù)算落實(shí)各環(huán)節(jié)情況明確指標(biāo)，并根據(jù)指標(biāo)劃分員工的權(quán)利和義務(wù)。另外，還應(yīng)該對于考核機(jī)制進(jìn)行應(yīng)用，使員工更加規(guī)范、熱情地進(jìn)行一系列工作，獲取到更多發(fā)展機(jī)會。

（三）制定明確的預(yù)算指標(biāo)

第一，企業(yè)應(yīng)該堅持結(jié)果導(dǎo)向原則，明確項目成本，并加強(qiáng)績效管理工作。第二，要從全面角度出發(fā)科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)算編制，考慮到銷售、市場、競爭對手多個方面內(nèi)容，從而制定出既能夠符合市場發(fā)展需要又可以滿足企業(yè)后續(xù)需求的規(guī)劃。在這個過程中，企業(yè)還應(yīng)該對于傳統(tǒng)模式進(jìn)行優(yōu)化，從以下流程出發(fā)制定預(yù)算編制：首先，明確項目。其次，分析項目需要投入的資源。再次，分析項目需要花費(fèi)的成本。最后，根據(jù)類別細(xì)分成本。需要注意的是，在這個過程中，不能盲目地對于流程進(jìn)行調(diào)整。

（四）組織基層員工參與到學(xué)習(xí)之中

企業(yè)管理水平會被人員的專業(yè)水平所影響，并且企業(yè)基層隊伍要承擔(dān)起自身的責(zé)任和義務(wù)，有針對性地進(jìn)行組織、規(guī)劃，并為上下級提供溝通、交流的渠道，在第一時間反饋在工作過程中出現(xiàn)的不足，使上層領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識到員工需要，并傳遞上級的指令。因此，企業(yè)必須組織基層隊伍參與到學(xué)習(xí)之中，提高基層隊伍整體質(zhì)量，推動其全面發(fā)展，使個人特征和企業(yè)文化相結(jié)合，主動地參與到文化活動中，展現(xiàn)出基層部門的優(yōu)勢。

（五）將全面預(yù)算管理和發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)

任何管理工作的開展，都需要將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)情況作為立足點(diǎn)，細(xì)致分析經(jīng)營方向。在這個過程中，還需要做好市場調(diào)研，系統(tǒng)全面地分析企業(yè)各階段發(fā)展情況，并通過全面預(yù)算編制，將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)分為各預(yù)算執(zhí)行單位的工作標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算管理可以被落實(shí)到位，各部門都能夠規(guī)范地進(jìn)行工作，提高工作效率。也就是說，全面預(yù)算可以為戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的制定提供支持，將經(jīng)營目標(biāo)落實(shí)到位。戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)則是企業(yè)制定全面預(yù)算的前提，全面預(yù)算需要將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)作為立足點(diǎn)。

（六）完善預(yù)算管理體系

想要使企業(yè)預(yù)算職能得到體現(xiàn)，展現(xiàn)出全面預(yù)算管理最大化作用，就必須要對于預(yù)算管理體系進(jìn)行補(bǔ)充、優(yōu)化，借助于預(yù)算管理委員會所成立的預(yù)算管理委員會開展全面預(yù)算管理工作，主要可以包含預(yù)算編制、審核、控制、調(diào)整、分析等工作。但通常情況下，預(yù)算管理委員會會長是由管理層負(fù)責(zé)，而工作人員則是交由財務(wù)、人力資源、生產(chǎn)銷售、研發(fā)部門負(fù)責(zé)，分層開展預(yù)算管理，確保企業(yè)各部門都能夠明確自身的責(zé)任。除此之外，在對于預(yù)算進(jìn)行落實(shí)時，還需要加大力度進(jìn)行監(jiān)督審計，確保這一工作是公開透明的。

（七）打造完善的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

推動全面預(yù)算需要借助于信息化工具，構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)。在大數(shù)據(jù)背景下，全面預(yù)算云平臺系統(tǒng)受到了更多人的關(guān)注，為企業(yè)全面預(yù)算管理的開展提供了智能化平臺。全面預(yù)算管理云平臺可以將數(shù)據(jù)搜集、存儲、分析、監(jiān)督為一體，將其和企業(yè)各環(huán)節(jié)相融合，提高全面預(yù)算精準(zhǔn)程度，可以將優(yōu)勢總結(jié)為以下幾點(diǎn)內(nèi)容。

第一，能夠做好預(yù)算審批。全面預(yù)算管理云平臺系統(tǒng)的應(yīng)用可以為企業(yè)提供完善的預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫，企業(yè)財務(wù)部門以及其他部門可以借助于云計算搜集到所要運(yùn)用的數(shù)據(jù)，并根據(jù)統(tǒng)一的預(yù)算編制模板進(jìn)行預(yù)算編制。這可以有效降低傳統(tǒng)模式下，預(yù)算編制人員需要大量分析數(shù)據(jù)、逐層匯總的情況。借助于云平臺，可以使各級預(yù)算審批順利開展，使審批流程更加公開、透明，減少進(jìn)行預(yù)算審批需要花費(fèi)的時間，使預(yù)算管理工作更加高效開展。第二，可以達(dá)成全過程預(yù)算監(jiān)管目標(biāo)。云平臺可以使企業(yè)各部門之間的信息共享，有效解決了信息閉塞等問題。使監(jiān)管部門在第一時間了解到預(yù)算落實(shí)情況，并將其和預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行對比。如果在這個過程中，預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)了較大偏差，就可以進(jìn)行追責(zé)，并有針對性地進(jìn)行優(yōu)化。

（八）科學(xué)合理地進(jìn)行統(tǒng)籌

在進(jìn)行資金預(yù)算管理工作時，還需要考慮到業(yè)務(wù)組成、資金組成等。在這個過程中，還需要對于資源進(jìn)行分級管理，將重要資金和資源作為管控重點(diǎn)，合理地對于資金進(jìn)行應(yīng)用，確保企業(yè)具有充足的資金作為保障，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。此外，還需要及時地更新設(shè)備，做好設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)工作。并定期地對于員工進(jìn)行激勵，使員工對于工作充滿熱情，全面預(yù)算管理可以張弛有度。這要求全面預(yù)算管理人員在開展工作時，考慮到資金預(yù)算管理、業(yè)務(wù)模式、盈利情況等，打造適宜的全面預(yù)算管理模式，降低相關(guān)因素對于全面預(yù)算管理造成的不利影響。需要注意的是，除了固定資產(chǎn)之外，其他資源也和全面預(yù)算管理聯(lián)系較為密切，需要將其融入全面預(yù)算管理工作體系中。

四、結(jié)束語

根據(jù)上文分析發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算管理是企業(yè)關(guān)鍵的管理措施，能夠有效降低企業(yè)成本投入，制定適宜的戰(zhàn)略規(guī)劃。因此，企業(yè)必須要加大力度分析全面預(yù)算管理，明確其中存在的不足，并有針對性地做出改善，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，使企業(yè)在市場中立于不敗之地。