企業(yè)業(yè)財融合實踐探索

朱琳琳 中國移動通信集團重慶有限公司

引言

在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，財務(wù)通過對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)進行記錄、分析、展示，是一種“事后管理”，由于未能及時參與到業(yè)務(wù)中，存在處理時間滯后、與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)等問題，進而造成財務(wù)信息片面、失真，難以滿足使用者的決策需求，也無法及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險。

隨著社會進入信息與數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的商業(yè)模式不斷更新升級，大量的商業(yè)活動通過網(wǎng)絡(luò)開展，監(jiān)管要求越來越高，伴隨而來的是以往不曾面臨的風(fēng)險。財務(wù)管理如果還是定位于事后記錄、核算，勢必不能適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟環(huán)境的要求，企業(yè)將難以在激烈的市場競爭、監(jiān)管要求下長期健康發(fā)展，財務(wù)轉(zhuǎn)型勢在必行。

在這樣的背景下，業(yè)財融合的概念應(yīng)運而生。顧名思義，業(yè)財融合是指業(yè)務(wù)與財務(wù)相互融合，是近年來企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型、提升財務(wù)管理水平的主要方向，也是財務(wù)從傳統(tǒng)的“記賬財務(wù)”向新時代“戰(zhàn)略財務(wù)”推進的重要路徑。

一、業(yè)財融合的重要性

（一）有利于提高經(jīng)濟效益

在考核導(dǎo)向、業(yè)務(wù)慣性思維的影響下，業(yè)務(wù)部門更加注重自身業(yè)績目標(biāo)達成，可能忽視企業(yè)的整體、長遠利益。如銷售部門只關(guān)注銷售收入、用戶規(guī)模、市場份額，可能會為了完成業(yè)績而無限度使用成本、忽視用戶信用造成企業(yè)經(jīng)濟利益受損。采購部門為了提高采購效率，可能會縮小備選供應(yīng)商范圍，造成采購成本提高。有效開展業(yè)財融合，業(yè)務(wù)部門在財務(wù)的參與和監(jiān)督下開展業(yè)務(wù)活動，能在一定程度上避免上述行為。此外，財務(wù)人員運用其專業(yè)知識提供管理工具，進行業(yè)務(wù)活動效益的評價，這使得業(yè)務(wù)部門必須權(quán)衡部門內(nèi)部利益與企業(yè)總體利益，從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）有利于企業(yè)風(fēng)險防控

企業(yè)的經(jīng)營活動伴隨著各類風(fēng)險。市場部門為了獲取客戶、搶占市場，可能會采取虛假宣傳、虛構(gòu)交易等不正當(dāng)?shù)氖侄?，給企業(yè)帶來法律風(fēng)險。生產(chǎn)部門為了提高生產(chǎn)率，可能會過度使用設(shè)備造成安全事故，忽視產(chǎn)品質(zhì)量造成客戶投訴等問題。通過開展業(yè)財融合，財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線，運用風(fēng)險管理的思維對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、控制，從而提升企業(yè)風(fēng)險防控水平。

（三）有利于企業(yè)效率提升

在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，如果財務(wù)在事后發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)存在風(fēng)險，或者造成損失，可能會要求業(yè)務(wù)部門改變相應(yīng)業(yè)務(wù)，修改、補充已經(jīng)完成的流程、合同等，這將嚴重影響經(jīng)營效率。業(yè)財融合要求財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線，將管理觸角伸向業(yè)務(wù)發(fā)展前端，參與業(yè)務(wù)部門的流程設(shè)計、業(yè)務(wù)活動的審批。這有利于財務(wù)人員及早發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動過程中存在的問題，提出處理建議，及時調(diào)整業(yè)務(wù)模式、修改補充相關(guān)資料等，避免事后補救，極大提高了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

二、業(yè)財融合的主要方向

理論上，業(yè)財融合應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)，但從效益性來看，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營范圍與經(jīng)營特點選取重要環(huán)節(jié)開展。

（一）采購方面

在采購方面，業(yè)財融合的重點可以放在降低采購價格、提高供應(yīng)效率上。

財務(wù)運用稅務(wù)知識可以為采購比較提供理論基礎(chǔ)。大部分企業(yè)僅考慮增值稅的影響，在價格評審時選擇不含稅價格作為比較基礎(chǔ)。實際上，還應(yīng)考慮增值稅附加稅的影響，尤其是對采購規(guī)模大的企業(yè)，這部分影響不容忽視。考慮附加稅之后，某供應(yīng)商評審價格=該供應(yīng)商不含稅報價*（1-該供應(yīng)商增值稅率*附加稅稅率）。

運用財務(wù)管理中的采購供應(yīng)模型，可以提升采購供應(yīng)效率，避免過多供應(yīng)占用庫房或者過少供應(yīng)影響生產(chǎn)效率。

（二）庫存方面

財務(wù)運用財務(wù)管理中關(guān)于存貨周轉(zhuǎn)相關(guān)理論，結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立相應(yīng)的管理模型與工具，提升庫存管理效率。

以A 公司為例，其銷售與庫存管理有兩種模式。針對線下銷售采用自購模式，提前采購商品，存放于庫房，再領(lǐng)用給銷售機構(gòu)，領(lǐng)用時僅進行庫存調(diào)撥。完成銷售后進行庫存系統(tǒng)出庫，確認商品銷售成本。針對線上銷售采用鋪貨模式，客戶在網(wǎng)上下單后，銷售系統(tǒng)對接至供應(yīng)系統(tǒng)，由供應(yīng)商直接發(fā)貨給客戶，客戶收貨后訂單完結(jié)。最后根據(jù)系統(tǒng)實際訂單量與供應(yīng)商進行結(jié)算，在確認庫存商品的當(dāng)月完成存貨出庫與銷售成本入賬。

近幾年出現(xiàn)了庫存商品逐年增加，且商品采購增幅遠高于銷售收入增幅的情況。財務(wù)部門據(jù)此開展庫存管理的分析。由于鋪貨模式期末不會產(chǎn)生庫存，故僅使用自購銷售模式下的銷售收入與平均庫存金額對存貨周轉(zhuǎn)率進行計算通報。此外，通過流程穿越分析申領(lǐng)商品與銷售商品的情況，發(fā)現(xiàn)各銷售機構(gòu)傾向于超額申領(lǐng)新款商品，且新款商品到貨后就不再銷售舊款商品，時間一長就導(dǎo)致舊款商品滯銷。采購管理也存在問題，銷售主管部門在提交采購需求時未進行每款商品預(yù)期銷量的預(yù)估，僅簡單匯總下屬銷售機構(gòu)上報的需求量；采購部門也未核查存量商品的情況，這就導(dǎo)致每次都超額采購。鑒于此，該公司后期將銷售機構(gòu)存貨周轉(zhuǎn)率作為考核項目，并設(shè)置庫存量上限，對超過上限的銷售機構(gòu)限制其新商品的領(lǐng)用，再將鋪貨模式的運用范圍從線上銷售逐步擴展到線下銷售。一段時間以后，該公司上述情況得到明顯改善。

（三）生產(chǎn)方面

在生產(chǎn)方面，業(yè)財融合的重點在降低生產(chǎn)成本、提升生產(chǎn)效率，可采用的方案有：

1.深度開展成本分析，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本核算模式是否合理，推出更準確地核算模式。如采用作業(yè)成本法，將生產(chǎn)活動進一步分解成作業(yè)，將生產(chǎn)活動消耗的資源分攤到作業(yè)上，更加準確地核算商品的生產(chǎn)成本。在此基礎(chǔ)上，將優(yōu)化后生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)運用于產(chǎn)品定價、效益分析、生產(chǎn)規(guī)劃等，促進企業(yè)整體經(jīng)濟效益提升。

2.對生產(chǎn)流程的各環(huán)節(jié)進行梳理，對效率低下、存在風(fēng)險的環(huán)節(jié)進行優(yōu)化。如針對電費增長迅猛的情況開展分析，采取電價談判降價、提高專票獲取率、閑時斷電、老舊設(shè)備更換等方式控制電費。再如，對次品率高的情況開展分析，通過強化加大原材料驗收、次品率考核、設(shè)備檢修等進行優(yōu)化改善。

（四）銷售方面

在銷售方面，業(yè)財融合的重點在于銷售成本管理、應(yīng)收賬款管理、稅務(wù)籌劃等方面。

1.銷售成本管理中，財務(wù)部門可以開展銷售成本的結(jié)構(gòu)、效益分析，提出降本增效的思路。如企業(yè)存在多個產(chǎn)品、多個市場的，可開展分產(chǎn)品、分市場的核算體系，運用相關(guān)數(shù)據(jù)開展產(chǎn)品運營效益、市場運營效益的分析，為銷售成本資源的投放、后期產(chǎn)品/市場的發(fā)展方向提供決策依據(jù)。此外，對于項目性的成本，還可與業(yè)務(wù)部門配合制定項目收益評估模型，通過預(yù)測收款/付款時間、折現(xiàn)率等數(shù)據(jù)計算項目預(yù)期收益率，結(jié)合企業(yè)的利潤目標(biāo)，只有超過特定收益率的項目才予以審批。在項目執(zhí)行完成后，開展項目效益后評估，對實際效益低于預(yù)測收益的進行分析，根據(jù)情況采取相應(yīng)的措施，優(yōu)化相關(guān)流程。

2.應(yīng)收賬款管理中，財務(wù)部門可采取事前、事中、事后管理措施提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，降低壞賬風(fēng)險。事前管理，業(yè)務(wù)與財務(wù)部門共同建立客戶授信制度、開展信用資質(zhì)審核、合同收款條款審核等手段提前控制壞賬風(fēng)險。事中管理，可建立風(fēng)險跟蹤、預(yù)警機制，同時通過業(yè)績考核促進業(yè)務(wù)部門及時對賬，及時催款。事后管理，通過與業(yè)務(wù)部門、法律部門相配合，對可能無法收回款項的及時通過仲裁、訴訟方式進行催收，再根據(jù)后續(xù)情況進行相應(yīng)處理。

3.稅務(wù)籌劃方面，財務(wù)通過對業(yè)務(wù)模式的了解，評估其適用的稅務(wù)政策，將稅務(wù)影響作為一項因素納入業(yè)務(wù)模式、項目的評估，可避免稅務(wù)損失，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，同時規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險。

三、業(yè)財融合對企業(yè)的要求

（一）提升財務(wù)人員素質(zhì)、重視財務(wù)人才培養(yǎng)

要全面實現(xiàn)業(yè)財融合，財務(wù)人員必須具備懂業(yè)務(wù)、懂核算、懂稅務(wù)、懂風(fēng)險、有全局思維、溝通能力強、責(zé)任心強等素質(zhì)。

懂業(yè)務(wù)，是指財務(wù)人員對企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品/業(yè)務(wù)有所了解，還需具備業(yè)務(wù)思維，要主動了解業(yè)務(wù)本身的商業(yè)邏輯及各環(huán)節(jié)對財務(wù)的影響。

懂核算，是指了解企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)的全流程核算。收入側(cè)，某業(yè)務(wù)通過什么收入科目入賬，準則有什么要求，企業(yè)內(nèi)部有什么要求，是否涉及特殊的會計處理，收入確認節(jié)點為何時；涉及設(shè)備的，是出租還是銷售，是否涉及融資租賃；客戶提出的付款方式是否符合公司規(guī)定，是否會產(chǎn)生大額或長期應(yīng)收賬款。成本側(cè)，此業(yè)務(wù)涉及什么成本，是否涉及租賃，是否適用租賃準則，付款條款是否符合公司規(guī)定。成本收入確認入賬進度是否一致，成本收入拉通看項目收益如何，是否達到公司要求的利潤率。

懂稅務(wù)，是指了解企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)的稅務(wù)政策、企業(yè)的納稅情況、結(jié)構(gòu)等。對于新的業(yè)務(wù)，則需考慮如下方面：首先，一項業(yè)務(wù)在收入側(cè)涉及什么稅種，屬于什么稅目、適用哪種稅率，是否有相關(guān)優(yōu)惠政策，對客戶能開具什么類型的發(fā)票，客戶是否能接受此類發(fā)票。其次，在成本側(cè)涉及收取什么類型的發(fā)票；更進一步，收入和成本側(cè)的納稅政策、稅率是否一致，不一致的，對項目收益的影響有多少，收入確認與納稅義務(wù)發(fā)生時間是否一致，項目執(zhí)行中是否存在稅務(wù)風(fēng)險。

懂風(fēng)險，是指具有風(fēng)險管理思維。如項目收益預(yù)估的計算是否準確，是否存在故意做高預(yù)期收益的情況。項目是否按規(guī)定立項，審批層級是否符合要求。項目周期多長，期間如何監(jiān)控。客戶資質(zhì)如何，是否存在資金無法回收的風(fēng)險，是否收取/繳納保證金。采購供應(yīng)商選擇是否符合規(guī)定，采購的產(chǎn)品/服務(wù)是否在權(quán)限范圍內(nèi)。

有全局思維，是指考慮問題除了常規(guī)性、本職工作范圍內(nèi)的因素外，還需考慮其他如法律、信息系統(tǒng)、公司內(nèi)部管理等方面的情況。這些問題不需要財務(wù)人員來回答與解決，只需要提醒業(yè)務(wù)部門考慮到這些方面，以免因業(yè)務(wù)部門考慮不周帶來后續(xù)無法執(zhí)行、低效執(zhí)行甚至帶來較大風(fēng)險的情況。

溝通能力強、責(zé)任心強，是對財務(wù)人員綜合素質(zhì)的更高要求。由于業(yè)財融合本身就要求財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)，在工作中無可避免地需要與其他部門的人員溝通合作，較強的溝通能力能促進財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的相互學(xué)習(xí)、磨合，進而有助于業(yè)務(wù)人員理解財務(wù)的各種要求，避免因理解偏差導(dǎo)致工作推進緩慢甚至產(chǎn)生沖突。一方面，較強的責(zé)任心有助于全局思維的發(fā)揮，確保在工作中全盤考慮，避免短視行為；另一方面，在遇到困難時，較強的責(zé)任心能形成解決問題的動力，有助于企業(yè)高效運行。

對企業(yè)來說，最寶貴的資源是人才，一旦發(fā)現(xiàn)具有上述幾項素質(zhì)的人才，需要引起重視，建立相應(yīng)的培養(yǎng)、激勵機制，形成上升通道，留住人才。

（二）完善內(nèi)部信息系統(tǒng)，提升業(yè)財融合效率

1.信息系統(tǒng)搭建需實現(xiàn)的基本功能

記錄經(jīng)營活動，實現(xiàn)數(shù)據(jù)流與業(yè)務(wù)流同步，確保數(shù)據(jù)準確。企業(yè)的經(jīng)營活動伴隨著一系列的業(yè)務(wù)流，這些業(yè)務(wù)流全面反映在信息系統(tǒng)中，便產(chǎn)生了數(shù)據(jù)流，高效的信息系統(tǒng)能夠根據(jù)業(yè)務(wù)流產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，按規(guī)則自動進行財務(wù)核算、流程推進，從而減少人工參與，達到提高效率、降低差錯的結(jié)果。

固化審批流程，提高運營效率。企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程均需要一定的審批，信息系統(tǒng)需實現(xiàn)線上審批。企業(yè)需要做的就是明確需要納入系統(tǒng)審批的流程，所需數(shù)據(jù)、審批要點，以及審批環(huán)節(jié)，系統(tǒng)自動實現(xiàn)相應(yīng)功能。

實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計與告警功能。信息系統(tǒng)記錄了企業(yè)經(jīng)營活動，產(chǎn)生了數(shù)據(jù)，系統(tǒng)需要根據(jù)需要實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計導(dǎo)出。此外，針對某些業(yè)務(wù)，因風(fēng)險控制的需要，還需要進行異常告警以確保及時發(fā)現(xiàn)并處理問題，這時候就需要系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則實現(xiàn)警告。

2.信息系統(tǒng)搭建需遵循的原則

信息系統(tǒng)搭建過程需要堅持業(yè)財融合。信息系統(tǒng)搭建從最初的功能確定，到搭建過程的調(diào)整，再到完成后的測試均需要業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門以及其他相關(guān)部門共同參與，避免系統(tǒng)搭建不符合企業(yè)的需要。

盡量減少手工數(shù)據(jù)錄入。搭建信息系統(tǒng)的目的一方面是提升效率，另一方面是提升準確性，而手工錄入在這兩方面均不能得到保障，這就需要盡量減少手工數(shù)據(jù)錄入。實在需要手工錄入的，需要通過職位分離的原則，將數(shù)據(jù)提供人員與審核人員相分離，錄入人員與數(shù)據(jù)提供人員、數(shù)據(jù)審核人員分離，盡量提高數(shù)據(jù)源的可靠性。通過將錄入結(jié)果導(dǎo)出再次確認，避免錄入過程的差錯。

（三）強化培訓(xùn)宣傳，形成和諧的業(yè)財融合氛圍

1.對財務(wù)人員進行溝通技巧的培訓(xùn)。財務(wù)人員由于專業(yè)性太強，容易陷入自己的思維，導(dǎo)致溝通效率低下。企業(yè)可針對性開展此類培訓(xùn)，幫助財務(wù)人員從財務(wù)思維從跳脫出來，用業(yè)務(wù)的語言表達財務(wù)的觀念，這對開展業(yè)財融合具有極大幫助。

2.促進業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)基礎(chǔ)財務(wù)知識。一方面，開展針對業(yè)務(wù)人員財務(wù)基礎(chǔ)知識、法律知識、合同糾紛案例、風(fēng)險管理等相關(guān)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)部門的綜合水平。另一方面，通過項目制的團隊合作，業(yè)務(wù)人員也能總結(jié)出業(yè)務(wù)開展過程中涉及的相關(guān)規(guī)范、風(fēng)險。

3.進行業(yè)財融合項目進行激勵并宣傳。每年選取幾個需要業(yè)財融合的重要項目，制定業(yè)財融合激勵機制，將項目激勵范圍擴展到財務(wù)人員，并在項目完結(jié)后進行總結(jié)宣傳，提高財務(wù)人員參與財務(wù)項目的積極性。

結(jié)語

綜上所述，業(yè)財融合對企業(yè)提升經(jīng)濟效益、控制經(jīng)營風(fēng)險，提高管理效率具有重要作用。企業(yè)可通過培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)人才、建立完善的信息系統(tǒng)、加強培訓(xùn)宣傳等為業(yè)財融合提供實踐環(huán)境，進而在生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面進行業(yè)財融合，促使其在激烈的市場競爭中獲取優(yōu)勢，保持持續(xù)健康發(fā)展。