行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化研究

朱 豐 無錫市人才服務(wù)中心

引言

行政事業(yè)單位是當(dāng)前政府機(jī)構(gòu)和公共服務(wù)組織的重要組成部分，在社會管理和服務(wù)方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于內(nèi)部控制機(jī)制不完善，運(yùn)行過程中易出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、效率低下、風(fēng)險(xiǎn)管控不到位等問題。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是保障其運(yùn)營安全和高效運(yùn)轉(zhuǎn)的必要措施。本文旨在從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的角度出發(fā)，探討其建設(shè)與實(shí)施的現(xiàn)狀及存在問題，分析其實(shí)施措施并提出優(yōu)化建議。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念界定

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指通過建立一系列相互關(guān)聯(lián)的管理制度、流程和控制措施，保障單位運(yùn)營、管理、決策和監(jiān)督的有效性、合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)性，從而達(dá)到提高運(yùn)營效率和風(fēng)險(xiǎn)控制水平的目的。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)

第一，會計(jì)制度控制。包括會計(jì)政策、會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告等，確保會計(jì)制度的合理性和可靠性，避免會計(jì)漏洞和欺詐行為。第二，業(yè)務(wù)流程控制。嚴(yán)格規(guī)范各業(yè)務(wù)流程，確保業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和高效性。第三，預(yù)算控制。包括預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等方面，確保預(yù)算的合理性和效益性，避免預(yù)算的浪費(fèi)和濫用。第四，資產(chǎn)管理控制。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)采購、領(lǐng)用、維護(hù)和處置等方面，確保資產(chǎn)的安全和高效利用，避免資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)。第五，信息技術(shù)控制。包括信息系統(tǒng)的規(guī)范和規(guī)范執(zhí)行，確保信息系統(tǒng)的安全和有效性，避免信息泄露和濫用。第六，人力資源管理控制。包括人員招聘、晉升和考核等方面，確保人力資源的合理配置和高效管理，避免人員的低效和腐敗。

(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位高效、透明運(yùn)作，保護(hù)國家和社會的利益，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，防范和減少內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)單位的目標(biāo)和任務(wù)。

(四)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施步驟

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施步驟主要包括以下幾個(gè)方面：第一，明確內(nèi)部控制規(guī)范的制定者和實(shí)施者，并確保其具備相應(yīng)的權(quán)威性和專業(yè)性。第二，進(jìn)行內(nèi)部控制評估，分析現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制是否能夠有效地識別、評估和管理風(fēng)險(xiǎn)，確定改進(jìn)方向和重點(diǎn)。第三，完善制度與流程，明確權(quán)責(zé)范圍，確保內(nèi)部控制的全面覆蓋和有效實(shí)施。第四，建立內(nèi)部控制監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，及時(shí)整改內(nèi)部管理問題，保障內(nèi)部控制的穩(wěn)健性和有效性。第五，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制規(guī)范，逐步提高內(nèi)部控制的成熟度和質(zhì)量，確保行政事業(yè)單位的合理運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的現(xiàn)狀及存在問題

(一)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本狀況

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)年度報(bào)告制度已經(jīng)建立，但是由于一些單位對其不重視，報(bào)告質(zhì)量存在較大差異。同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)整體上表現(xiàn)出良好的趨勢，但不同地區(qū)之間存在較大的差異。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的長處在于可以有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高單位運(yùn)營效率，存在的不足主要包括內(nèi)部控制環(huán)境不完善，缺乏監(jiān)督機(jī)制等問題。因此，需要進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，解決其中存在的問題。

(二)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施需要加強(qiáng)

首先，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制相關(guān)要求落實(shí)不完善，許多單位存在著控制標(biāo)準(zhǔn)不明確、流程不規(guī)范、制度不完善等問題，影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)作和管理水平。其次，由于行政事業(yè)單位的類型繁多，各自的業(yè)務(wù)范圍和特點(diǎn)不同，因此在內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施中，存在著區(qū)域差異。雖然部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制嚴(yán)格執(zhí)行，但也有些單位存在控制措施不足的問題，需要優(yōu)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和實(shí)施，以達(dá)到更好的控制效果。此外，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中，存在人員缺乏專業(yè)知識、內(nèi)部控制培訓(xùn)不足等問題。這些問題導(dǎo)致了人員對內(nèi)部控制規(guī)范理解不深、掌握不熟練，也影響了內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施效果。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制全面評估機(jī)制亟待強(qiáng)化

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的全面評估是為了檢驗(yàn)和提升內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性，目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制評估機(jī)制存在一些問題。一方面，評估內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，缺乏統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)和方法，導(dǎo)致評估結(jié)果缺乏有效性和參考價(jià)值。另一方面，評估缺乏獨(dú)立性和客觀性，往往由單位內(nèi)部自行開展，缺乏第三方的審查和監(jiān)督，容易出現(xiàn)評估結(jié)果不準(zhǔn)確或掩蓋問題的情況。因此，如何建立科學(xué)合理的評估機(jī)制，明確評估內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，確保評估的客觀性和獨(dú)立性，是亟待解決的問題。

3.行政事業(yè)單位運(yùn)營績效考核尚未量化

行政事業(yè)單位的運(yùn)營績效考核是衡量其工作成效的重要手段，但是目前在實(shí)踐中存在著績效考核指標(biāo)不夠科學(xué)、數(shù)據(jù)收集不夠全面、考核結(jié)果與獎懲措施不夠配套等問題。這些問題可能導(dǎo)致績效考核結(jié)果不夠準(zhǔn)確、不能真正反映出行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量和水平，從而影響其內(nèi)部控制的完善和運(yùn)行效果。

三、建立與完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高人員內(nèi)控意識

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境和提高人員內(nèi)控意識是建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制建設(shè)的前提條件，也是內(nèi)部控制體系中最基礎(chǔ)的一個(gè)要素。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一個(gè)健康的內(nèi)部控制環(huán)境，包括識別、評估、處理和監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，保證組織內(nèi)部對各種風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識和理解，以便及時(shí)采取措施進(jìn)行防范和應(yīng)對。此外，還需要健全管理制度、完善工作流程，營造尊重法律法規(guī)、注重實(shí)效、追求卓越的企業(yè)文化，以及充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察等職能部門的作用。在建立健康的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，提高人員內(nèi)控意識是至關(guān)重要的。行政事業(yè)單位應(yīng)該開展內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)部控制意識，促使員工自覺遵守規(guī)章制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的能力，養(yǎng)成識別、評估和處理風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣。同時(shí)，還應(yīng)該激發(fā)員工的責(zé)任感和使命感，使其樹立正確的價(jià)值觀念，讓每個(gè)人都認(rèn)識到自己在組織內(nèi)部的重要性，確保各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。此外，還需要加強(qiáng)對重要崗位的人員的管理和監(jiān)督，對內(nèi)部控制工作發(fā)揮關(guān)鍵作用的人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)和管理，確保他們能夠全面了解內(nèi)部控制規(guī)范，嚴(yán)格按照規(guī)定履行職責(zé)，做好內(nèi)部控制工作。

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控

在行政事業(yè)單位中，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分。為了確保行政事業(yè)單位的健康發(fā)展和經(jīng)營安全，必須建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控。以下是建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控的關(guān)鍵步驟：第一步，建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系。行政事業(yè)單位需要制定評估標(biāo)準(zhǔn)和方法，并根據(jù)評估結(jié)果對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和分級，確保針對性和實(shí)效性。第二步，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)或其他方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，針對不同風(fēng)險(xiǎn)等級，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，保障內(nèi)部控制有效性。第三步，建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，包括制定管控標(biāo)準(zhǔn)和措施，并確保各項(xiàng)措施的有效實(shí)施和監(jiān)督。對于風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特別管控和重點(diǎn)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制有效性。第四步，建立風(fēng)險(xiǎn)信息共享機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享和風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同管理。通過共享風(fēng)險(xiǎn)信息，可以更加全面地識別和評估風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的精準(zhǔn)性和有效性。第五步，完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行全面梳理和分析，并制定相應(yīng)的防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度。

(三)完善控制活動管理，加固業(yè)務(wù)流程鏈條

為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的效果，除了加強(qiáng)內(nèi)控意識的培養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的建立，完善控制活動管理也是不可或缺的一環(huán)。下面將從如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程鏈條、提升控制活動效能和控制活動管理的完善等三個(gè)方面進(jìn)行闡述。首先，加固業(yè)務(wù)流程鏈條是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的重要手段。在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中，應(yīng)該合理設(shè)定各個(gè)環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)，將控制措施落實(shí)到每個(gè)具體的環(huán)節(jié)中，確保業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和有效性。此外，還需要考慮流程的合理性和簡潔性，以免在繁瑣的業(yè)務(wù)流程中控制措施失靈，形成漏洞。其次，提升控制活動效能也是完善控制活動管理的重要方面。對于一些高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)該采取更為有效和靈活的控制措施。例如，在采購環(huán)節(jié)中，可以采取更為細(xì)致和周全的審核措施，強(qiáng)化供應(yīng)商的資質(zhì)審核和供應(yīng)商關(guān)系的管理，確保采購環(huán)節(jié)的穩(wěn)定和安全。最后，完善控制活動管理也是提高內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施效果的重要方面。在控制活動管理中，應(yīng)該明確各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)利，合理分工，落實(shí)控制措施。同時(shí)，應(yīng)該建立健全的監(jiān)督機(jī)制，對控制活動的實(shí)施情況進(jìn)行檢查和監(jiān)控，并及時(shí)采取措施，彌補(bǔ)監(jiān)管的漏洞。

(四)搭建信息溝通平臺,提高工作信息化程度

行政事業(yè)單位的信息化建設(shè)對于內(nèi)部控制的實(shí)施起著至關(guān)重要的作用。在信息化建設(shè)日益深入的今天，建立一個(gè)信息溝通平臺可以提高行政事業(yè)單位的工作信息化程度，進(jìn)而提高內(nèi)部控制的有效性和效率。首先，搭建信息溝通平臺可以提高工作效率和減少工作錯(cuò)誤率。例如，可以通過內(nèi)部控制的信息溝通平臺來發(fā)布各項(xiàng)工作的通知、指示和要求，以確保信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，還可以通過平臺來收集和匯總各種管理信息，從而更加精準(zhǔn)地評估和控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，信息溝通平臺可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部信息共享。行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部信息需要和外部相關(guān)機(jī)構(gòu)交流和共享。建立信息溝通平臺后，可以實(shí)現(xiàn)不同行政事業(yè)單位之間的信息交流和溝通，加強(qiáng)合作與協(xié)調(diào)。再次，信息溝通平臺可以提高信息安全性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息溝通平臺可以采用加密技術(shù)，確保敏感信息的安全性。最后，還可以實(shí)現(xiàn)權(quán)限管理，對信息的查看、操作和使用進(jìn)行控制，保護(hù)重要信息不被非授權(quán)人員查看或修改。因此，建立信息溝通平臺是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要措施之一。通過信息溝通平臺的建設(shè)，可以提高工作效率、加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作、促進(jìn)內(nèi)外部信息共享，進(jìn)而提高內(nèi)部控制的有效性和效率。

(五)擴(kuò)大監(jiān)督形式渠道，保障依法依規(guī)履職盡責(zé)

行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制對于內(nèi)部控制至關(guān)重要，可以有效保障其依法依規(guī)履職盡責(zé)。以下是一些可以采取的措施來擴(kuò)大監(jiān)督形式渠道，以加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。首先，可以建立多元化的監(jiān)督機(jī)制。行政事業(yè)單位可以通過建立獨(dú)立的監(jiān)察機(jī)構(gòu)、設(shè)立舉報(bào)熱線、開展不定期的審計(jì)檢查等方式，確保監(jiān)督機(jī)制的多元化。這些機(jī)制可以使監(jiān)督更加全面、及時(shí)、有效，避免信息滯后和監(jiān)督漏洞。其次，可以通過加強(qiáng)外部監(jiān)督，提高內(nèi)部控制的透明度。政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、社會組織、媒體等可以對行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督，并向公眾公開行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況。這樣可以增加公眾的監(jiān)督力度，促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。再次，行政事業(yè)單位可以建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。例如，內(nèi)部審計(jì)部門可以定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，評估內(nèi)部控制的有效性，為行政事業(yè)單位提供有價(jià)值的改進(jìn)建議。此外，內(nèi)部監(jiān)察部門也可以對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制方面的問題。最后，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考核和問責(zé)機(jī)制，促使他們對內(nèi)部控制的建設(shè)更加重視，提高其內(nèi)控意識和責(zé)任意識。

四、結(jié)語

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方面，我國已經(jīng)取得了一定的成就，但仍面臨著許多挑戰(zhàn)和問題。為了確保行政事業(yè)單位的合規(guī)性、高效性和廉潔性，我們需要不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督機(jī)制，提高人員內(nèi)控意識和信息化程度。同時(shí)，也需要根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)和不同規(guī)模行政事業(yè)單位的差異性，制定個(gè)性化的控制措施。通過全面建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，將為推進(jìn)政府治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有力的支撐。