事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題與對策探討

徐佳桐 河南省人民醫(yī)院

一、相關(guān)概念

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)大背景下，事業(yè)單位對內(nèi)部各項工作的控制管理，可以簡述為利用科學(xué)、合理的管理方法，對事業(yè)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動、財務(wù)管理等多項管理活動進(jìn)行規(guī)范化控制的過程。內(nèi)部控制是社會上各類型經(jīng)濟(jì)單位和各種組織機(jī)構(gòu)在開展經(jīng)濟(jì)活動時所構(gòu)建的一種嚴(yán)格的制約方式，并在經(jīng)濟(jì)單位和組織機(jī)構(gòu)中開展科學(xué)、合理、有效的職責(zé)分工，是這些經(jīng)濟(jì)單位與組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所使用的自我約束、自我規(guī)劃等一系列方法的綜合表現(xiàn)和具體措施的總稱。當(dāng)前事業(yè)單位展開內(nèi)部控制工作，一方面能夠有效幫助事業(yè)單位準(zhǔn)確、及時、保質(zhì)、保量地完成各項業(yè)務(wù)的預(yù)定目標(biāo)；另一方面，能夠通過規(guī)范化、嚴(yán)格化的內(nèi)部控制流程，保障事業(yè)單位內(nèi)部各類資源的高效率使用，保障國家財政資金的安全，使各項資金能創(chuàng)造出更大的社會效益。通過加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，可以提高單位內(nèi)部各項信息的精準(zhǔn)性和嚴(yán)密性，有效增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)活動所獲得的效益[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題

(一)控制環(huán)境不完善

現(xiàn)階段，在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，第一，一些事業(yè)單位內(nèi)部管理層沒有深入了解內(nèi)部控制提升的渠道和方法，導(dǎo)致許多事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時難以構(gòu)建起一套完整的控制體系，無法對事業(yè)單位內(nèi)部的各類風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和防范。第二，一些事業(yè)單位的組織架構(gòu)并不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)疏漏，內(nèi)部控制權(quán)力得不到監(jiān)管，工作崗位中權(quán)責(zé)不明。第三，一些事業(yè)單位的人力資源管理還較為粗放，沒有形成與時俱進(jìn)的意識，單位內(nèi)部對專業(yè)人才的儲備和需求嚴(yán)重脫節(jié)，許多崗位上的人員知識體系落后，難以滿足信息時代中事業(yè)單位飛速發(fā)展的需求。

(二)風(fēng)險管理不力

當(dāng)前在一些事業(yè)單位中，管理層沒有充分認(rèn)識到風(fēng)險管理對事業(yè)單位發(fā)展的重要性。在日常的內(nèi)部控制中，沒有對各類風(fēng)險做出充足的防范準(zhǔn)備措施，使單位在面對各類風(fēng)險時無法進(jìn)行及時、高效的管控。導(dǎo)致一些事業(yè)單位管理層認(rèn)為依靠國家財政資金的幫助，在內(nèi)部管理中開展各類活動均不會遇到任何風(fēng)險。所以當(dāng)事業(yè)單位內(nèi)部管控出現(xiàn)風(fēng)險事故時，只有事后潦草地應(yīng)對，而嚴(yán)重缺乏事前、事中的監(jiān)管和梳理，使這些事業(yè)單位的風(fēng)險管理存在嚴(yán)重漏洞。

(三)控制活動不合理

首先，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)背景下，我國一些事業(yè)單位的管理制度沒有同單位發(fā)展進(jìn)步相結(jié)合，仍然在沿用傳統(tǒng)、單一、落后的內(nèi)部控制管理制度。許多事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，并沒有建立起符合自身發(fā)展特點和業(yè)務(wù)需求的細(xì)化管理制度架構(gòu)，導(dǎo)致在日常工作中，許多部門的員工僅僅依照自身工作經(jīng)驗進(jìn)行工作，而完全忽視制度的標(biāo)準(zhǔn)與要求。這些事業(yè)單位中，各種內(nèi)部管理制度雖然被制定出來，但仍然處于一種“掛在墻上”的狀態(tài)，沒有將內(nèi)部控制制度同工作崗位相結(jié)合。其次，一些事業(yè)單位的會計控制機(jī)制還存在各種漏洞，并且這些事業(yè)單位的財務(wù)工作人員并沒有嚴(yán)格依照會計管理制度對所從事的工作進(jìn)行約束，也沒有利用會計控制方法對事業(yè)單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行嚴(yán)格管理。

(四)信息與溝通缺位

事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要依托順暢、安全的信息溝通才能順利開展，因此信息溝通貫穿于事業(yè)單位運(yùn)營的各環(huán)節(jié)之中。一旦事業(yè)單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)信息與溝通缺位的情況，將會不利于事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制體系的動態(tài)化建設(shè)。與此同時，一些事業(yè)單位的信息化建設(shè)仍然十分落后，甚至出現(xiàn)部分部門間的信息傳遞仍然使用單機(jī)手工表格傳遞形式，導(dǎo)致難以通過完善、高效、高質(zhì)的信息系統(tǒng)進(jìn)行溝通，難以落實事業(yè)單位內(nèi)部信息管理工作的各項要求。許多事業(yè)單位部門之間各自為政，管理人員也并不重視與其他部門的信息溝通工作，主觀片面地認(rèn)為只要做好本部門的工作即可，嚴(yán)重缺乏單位整體觀念。這就導(dǎo)致事業(yè)單位的各類信息在傳遞時，安全性、暢通性和準(zhǔn)確性都難以保障，特別是財務(wù)管理部門的各種信息受到嚴(yán)重的阻礙和局限，導(dǎo)致財務(wù)管理部門工作開展困難，難以判斷其他部門提交的數(shù)據(jù)信息是否準(zhǔn)確，這影響了財務(wù)管理部門的工作效率和質(zhì)量，各部門之間信息溝通不暢，成為一座座“孤島”[2]。

(五)監(jiān)督乏力

現(xiàn)階段，許多事業(yè)單位在運(yùn)營過程中，常常出現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督乏力的情況。在事業(yè)單位實際業(yè)務(wù)的開展過程中，內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性，導(dǎo)致單位內(nèi)部監(jiān)督工作效果不佳。這是由于部分事業(yè)單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是管理層的權(quán)力高于審計權(quán)力，使得事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督審計工作開展困難，受到了來自多方面的影響。最終導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計和監(jiān)督工作難以保證其公平、公正、公開的進(jìn)行，而淪為了紙上談兵的內(nèi)容。一些事業(yè)單位為了降低管理成本，取消了獨立的內(nèi)部審計部門，審計人員則臨時從財務(wù)管理部門抽調(diào)，使得審計人員缺乏專業(yè)性，難以高質(zhì)量、高效率的開展工作，導(dǎo)致單位內(nèi)部的監(jiān)督工作形同虛設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督作用無法真實地發(fā)揮出來。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

(一)完善控制環(huán)境

事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中，要將單位基礎(chǔ)建設(shè)、運(yùn)營費(fèi)用以及固定資產(chǎn)這三大板塊進(jìn)行優(yōu)化組合，以實現(xiàn)基于內(nèi)部控制工作流程的成本核算與內(nèi)部控制的工作目標(biāo)，不斷完善控制環(huán)境。與此同時,還需要將事業(yè)單位不同部門中的內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，在內(nèi)部控制過程中,強(qiáng)調(diào)將業(yè)務(wù)需求放在最頂層。在事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)設(shè)中，需要對單位的工作流程進(jìn)行不斷優(yōu)化，而優(yōu)化對象不僅包括與事業(yè)單位密切相關(guān)的各類項目，還包括與事業(yè)單位業(yè)務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)建設(shè)工作，以及與這些項目有著密切關(guān)系的其他行業(yè)。只有這樣，才能夠為事業(yè)單位內(nèi)部控制創(chuàng)造一個完善的環(huán)境。事業(yè)單位在做好內(nèi)部控制的對策時，首先，需要提升事業(yè)單位從業(yè)人員的控制意識。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展浪潮中，事業(yè)單位也在進(jìn)行著創(chuàng)新與變革，單位管理層也改變了以往傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，逐步采用現(xiàn)代化的管理方式進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。與此同時，越來越多的事業(yè)單位管理層認(rèn)識到內(nèi)部控制對于事業(yè)單位改革的重要作用。在事業(yè)單位內(nèi)部逐步建立起一套完善的、符合單位未來戰(zhàn)略發(fā)展需求的內(nèi)部管理機(jī)制，通過培訓(xùn)、宣傳等活動在全體工作人員中樹立起強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識。其次，為了在事業(yè)單位內(nèi)部創(chuàng)建和完善控制環(huán)境，事業(yè)單位的各部門人員需要提高自身綜合素質(zhì)，認(rèn)識到自身工作崗位在本單位的內(nèi)部控制工作中發(fā)揮的多方面作用。事業(yè)單位管理層與人力資源部門，要定期組織內(nèi)部控制學(xué)習(xí)會議，引導(dǎo)員工了解內(nèi)部控制工作的各類規(guī)定，促使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作落實到崗，鼓勵和引導(dǎo)全體員工參與到事業(yè)單位完善控制環(huán)境的工作中來[3]。

(二)改進(jìn)風(fēng)險管理

現(xiàn)階段我國事業(yè)單位中的風(fēng)險管理體系主要包含了：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險的預(yù)防措施這三個部分。事業(yè)單位在穩(wěn)步成長過程中，需要充分發(fā)揮風(fēng)險管理的作用，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理能力。事業(yè)單位需要搜集精確、完善、具有超強(qiáng)時效的各類信息數(shù)據(jù)，才能夠完成風(fēng)險管理體系的建設(shè)。事業(yè)單位還需要在內(nèi)部控制績效評價制度的加持下，加強(qiáng)風(fēng)險管理工作對風(fēng)險因素的分析，從數(shù)量眾多的因素中剝離出導(dǎo)致事業(yè)單位產(chǎn)生風(fēng)險的關(guān)鍵因素，為管理層提供科學(xué)、合理的風(fēng)險防范路徑，以不斷提升事業(yè)單位解決各類問題的效率與質(zhì)量。

(三)細(xì)化控制活動

第一，想要在新時代中對事業(yè)單位做好內(nèi)部控制工作，需要不斷對各項管理制度進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化，做到與時俱進(jìn)，與當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀相匹配。事業(yè)單位管理層需要深度學(xué)習(xí)科學(xué)管理知識，在單位內(nèi)部組建完整的內(nèi)部控制管理制度體系，以保障事業(yè)單位各項工作能夠進(jìn)行科學(xué)、合理、高效地分工，做到物盡其用、人盡其才。在事業(yè)單位中組建起符合自身發(fā)展特點的檢查報告制度，對內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范化、嚴(yán)格化和多元化的約束管理。第二，事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制改革工作，需要對會計控制制度進(jìn)行優(yōu)化整合。事業(yè)單位匯總會計控制體系，其基礎(chǔ)應(yīng)建立在財務(wù)對單位內(nèi)部控制的嚴(yán)格管理上，同時需要推動內(nèi)部審計工作的發(fā)展與完善，保障單位內(nèi)部審計工作的權(quán)限具有獨立性，不受到人為因素的影響[4]。

(四)完善信息與溝通

市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國許多事業(yè)單位順應(yīng)潮流不斷發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，人員逐漸增多，事業(yè)單位內(nèi)部部門也越來越多，在事業(yè)單位的運(yùn)營過程中，各部門之間的信息溝通不暢成為影響事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展的重要問題之一。如一些事業(yè)單位中，財務(wù)部門需要根據(jù)國家的會計制度及相關(guān)法律法規(guī)來對單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)開展信息管理，對人力資源等部門展開資金、原材料、人員等方面的數(shù)據(jù)信息記錄，這些數(shù)據(jù)需要保證真實、準(zhǔn)確、有效。而其他事業(yè)單位內(nèi)部管理部門也有自身的各類資源數(shù)據(jù)需要記錄整理，隨著事業(yè)單位規(guī)模的擴(kuò)大、人員增多，運(yùn)營環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)信息越來越多，就需要設(shè)立專門的部門對其進(jìn)行統(tǒng)計、歸納和分析工作。與此同時，為了把握社會需求、了解事業(yè)單位所處行業(yè)的發(fā)展進(jìn)度，事業(yè)單位還需要定期搜集市場上的各類相關(guān)信息以及行業(yè)發(fā)展信息，對所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r也要有深刻的認(rèn)識和了解。在這樣的發(fā)展背景下，事業(yè)單位想要做好內(nèi)部控制工作，就必須加強(qiáng)內(nèi)部各部門間的信息交流，保證單位內(nèi)部流通的信息更加安全、快速且具有時效性。在事業(yè)單位內(nèi)部控制中,需要依托互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，完善部門間的信息與溝通，增強(qiáng)財務(wù)部門同其他部門之間溝通的協(xié)調(diào)性，提升工作效率?；诖髷?shù)據(jù)中的新理念，事業(yè)單位內(nèi)部控制完善了信息與溝通，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)了單位各部門之間的信息化建設(shè)和無障礙傳輸。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制改革時，需要引入信息技術(shù)和先進(jìn)的硬件設(shè)備與軟件系統(tǒng)，以此作為基礎(chǔ)來完善內(nèi)部信息與溝通，促進(jìn)管理部門工作效率的提升，有效減少工作人員的工作壓力和工作量，提高各方面的工作效率，推動事業(yè)單位為社會大眾提供更高效的服務(wù)。

(五)強(qiáng)化監(jiān)督檢查

在新時代社會發(fā)展進(jìn)程中，事業(yè)單位想要做好內(nèi)部控制工作，首先，需要根據(jù)單位現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)特性，不斷完善、健全事業(yè)單位內(nèi)部的各項監(jiān)督和管理機(jī)制。在事業(yè)單位內(nèi)部建立起獨立的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，其權(quán)利不受其他部門和單位管理層的影響，事業(yè)單位培養(yǎng)專業(yè)的資金管理團(tuán)隊，對事業(yè)單位各工作部門展開全面、規(guī)范化的監(jiān)督管理工作。依照事業(yè)單位不同的業(yè)務(wù)特性和部門中不同的工作流程，深入分析和了解各工作階段所應(yīng)當(dāng)遵循的內(nèi)部控制工作標(biāo)準(zhǔn)，深入發(fā)掘各工作階段存在的不合理現(xiàn)象和各種缺陷與不足，找出治理方法并切實執(zhí)行內(nèi)部管理整改的各項標(biāo)準(zhǔn)。其次，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的同時，還應(yīng)當(dāng)積極主動接受社會各界及政府的監(jiān)督管理。第一，事業(yè)單位在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動時，需要主動接受上級主管部門、監(jiān)察、審計等多部門的監(jiān)督管理。嚴(yán)格依照國家規(guī)范、法律進(jìn)行運(yùn)營，一旦出現(xiàn)問題要按照上級部門的要求及時進(jìn)行改進(jìn)和完善，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。第二，事業(yè)單位要向社會公布各項服務(wù)的工作流程，自覺接受社會各界的監(jiān)督和管理，根據(jù)群眾的要求開展信訪工作，做好群眾接待工作，根據(jù)群眾提出的問題進(jìn)行深入的了解和分析，并對這些問題做出及時、全面的反饋和回應(yīng)。也使得群眾的監(jiān)督成為事業(yè)單位進(jìn)一步提升內(nèi)部控制能力的重要推動力量[5]。

四、結(jié)語

我國事業(yè)單位由于自身運(yùn)營特點和面對激烈的市場競爭時的反應(yīng)，其運(yùn)營過程中具備明顯的長期性、穩(wěn)定性等特點。暴露出事業(yè)單位在資金預(yù)算管理不足、應(yīng)對市場變動能力低、內(nèi)部控制能力較弱等多方面的問題，經(jīng)過對事業(yè)單位進(jìn)行觀察與研究發(fā)現(xiàn)，單位做好內(nèi)部控制工作，能夠有效幫助事業(yè)單位高速度、高質(zhì)量地完成預(yù)定目標(biāo)，增強(qiáng)事業(yè)單位應(yīng)對市場的變動能力，提高事業(yè)單位風(fēng)險識別和風(fēng)險預(yù)警能力等。為此，在新時代背景下，事業(yè)單位想要在市場經(jīng)濟(jì)浪潮中為各行各業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，就需要在運(yùn)營過程中不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，為自身營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，同時改變傳統(tǒng)單一的管理模式，提升對風(fēng)險管理的認(rèn)識，積極展開財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的建設(shè)，才能為事業(yè)單位在未來的社會主義市場經(jīng)濟(jì)中創(chuàng)造良好的內(nèi)部發(fā)展條件，在國民經(jīng)濟(jì)中展現(xiàn)事業(yè)單位更大的作用。