關于國有企業(yè)內部控制問題的探討

吳如云

在我國社會經濟的持續(xù)發(fā)展下，各類型企業(yè)在市場中不斷涌現，形成了相互競爭的局面，這在一定程度上促使企業(yè)越發(fā)具備競爭意識，創(chuàng)造了良好的競爭環(huán)境，但也使得企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。國有企業(yè)的整體發(fā)展質量將在極大程度上決定國家未來經濟發(fā)展的總體趨勢，為推動國有企業(yè)的進一步發(fā)展，就必須重視優(yōu)化國有企業(yè)內部資源配置，加大國有企業(yè)內部控制力度。以下圍繞國有企業(yè)內部控制工作的相關內容進行分析，并針對問題提出相應對策。

國有企業(yè)開展內部控制的意義

一、可降低國有企業(yè)的運營風險

國有企業(yè)相比于中小企業(yè)而言，其在人才、資金規(guī)模、渠道、企業(yè)品牌等方面有著較大優(yōu)勢，國有企業(yè)在盈利能力以及風險承受能力方面較之于中小企業(yè)更強，但這并不是說國有企業(yè)就必須重視對營運風險的管理，相反，國有企業(yè)更需要重視做好企業(yè)內部控制工作，降低企業(yè)內部運營中發(fā)生營運風險的概率。國有企業(yè)領導人、財務管理人員更需要重視做好內控工作，要圍繞企業(yè)發(fā)展現狀以及未來發(fā)展趨勢來做出分析，探討內控工作執(zhí)行中存在的問題，以優(yōu)化內控質量，在極大程度上降低企業(yè)日常經營中發(fā)生運營風險的概率。

二、促進國有企業(yè)保值增值

在國有企業(yè)實施內部控制工作后，國有企業(yè)各個部門都必須圍繞內控工作的具體要求來執(zhí)行管理工作，在處理好各部門的日常工作事務后，必須讓各部門員工圍繞內控目標來展開相應的內部控制工作，尤其是財務部門與業(yè)務部門，務必要按照內控標準來實施財務管理、財會核算、資金運營、業(yè)務拓展、收付結算等多項工作，讓資金在流轉過程中創(chuàng)造價值，這樣一來也能夠有效降低經營風險，降低企業(yè)的成本支出。在此基礎上，還可以讓企業(yè)內部的各項資金創(chuàng)造出更大的價值，實現國有資產的保值增值。

三、增強國有企業(yè)競爭力

在當前越發(fā)激烈的市場競爭中，國有企業(yè)要想取得進一步發(fā)展，就必須重視提升國有企業(yè)的競爭力，通過競爭力的提升，保障國有企業(yè)在人力資源、財務管理、產品質量、服務理念、企業(yè)品牌等其中任意一方面或者多方面都優(yōu)于其他企業(yè)，才能使國有企業(yè)的綜合發(fā)展實力得到有效提升。

國有企業(yè)內部控制存在的主要問題

在當下，部分國有企業(yè)已經認識到了內部控制工作的重要性，認識到了做好內部控制工作對于企業(yè)進一步發(fā)展的重要性，但是在實際工作的開展中卻仍舊存在著較多的問題，部分國有企業(yè)并未真正理解內部控制的含義，未能真正按照規(guī)范要求來實施內部控制工作。

一、缺乏國有企業(yè)內控意識及風險意識

在相關學者的研究中指出了我國一部分國有企業(yè)雖然強調了內部控制的重要性，強調了國有企業(yè)在發(fā)展中應當如何來做好內部控制，但卻往往流于形式，企業(yè)領導層、管理人員等僅僅是圍繞內部控制的要求來下發(fā)給財務部門，卻并未制定執(zhí)行標準和考核標準，導致內部控制執(zhí)行率較低，執(zhí)行工作質量相對較低。除此之外，與財務資金管理、業(yè)務拓展方面相關的工作開展時也并未注重風險控制。在部分企業(yè)中，存在財務人員并未能正確認知內部控制，最終也就使得企業(yè)內部控制流于形式，內控質量難以提升。

二、國有企業(yè)內部控制機制不完善，財務管理與內部控制關聯性不強

在部分國有企業(yè)開展的內部控制工作中，由于缺失內部控制機制的約束與管控，使得內控工作質量相對較差，部分員工在實施內控工作時還缺乏質量標準，導致未能按照規(guī)章制度開展內部控制工作，無法跟進內部控制制度的具體變化。尤其是未能將財務管理工作與內部控制工作相聯系，最終導致財務管理工作與內控的關聯性不強，加上部分財務管理人員本身就缺失內控管理意識，最終導致內控質量較差，無法助力國有企業(yè)落實財務管理工作。

三、國有企業(yè)治理結構與管理體系不完善

通過對部分國有企業(yè)實施相關調查工作后發(fā)現，國有企業(yè)的治理結構不完善，整體的管理體系存在較大的問題。部分國有企業(yè)雖然實施了現代股份制改革，但是其經營權、所有權并未真正實現分離，因而部分國有企業(yè)的管理層仍舊是國家政府官員，這部分人員在國有企業(yè)的發(fā)展與管理中有著較大的行政特色，缺少圍繞企業(yè)經營所制定的管理措施與制度，導致國有企業(yè)發(fā)展中的行政化色彩相對濃厚，企業(yè)治理結構與管理體系難以得到健全。

四、缺乏具備國有企業(yè)內控管理經驗人才

圍繞部分國有企業(yè)的調查也可發(fā)現，部分國有企業(yè)在發(fā)展中過多地注重對業(yè)務人才的培養(yǎng)，注重拓展業(yè)務，降低了對財務管理人才的培養(yǎng)力度，而在開展內部控制工作時還存在缺失內控管理經驗人才的問題。內部控制工作雖然是以財務部門為主導負責的一項工作，內控與財務管理本身也有著較大的聯系，但實際上，企業(yè)財務管理工作與內部控制工作在工作側重點上、在工作實施的關鍵環(huán)節(jié)上、在對人員綜合素質與專業(yè)能力的需求上是有著極大不同的，若企業(yè)存在缺失此類人才的問題，企業(yè)內部控制工作質量也必然難以提升，這對企業(yè)的長遠發(fā)展將造成不利影響。

五、財務管理中信息化水平較低，財務轉型緩慢

在當前的企業(yè)經濟發(fā)展中，必須重視財務管理工作，要依托信息技術來落實財務管理工作。國有企業(yè)在資金實力、人才優(yōu)勢等多個方面均要優(yōu)于中小企業(yè)，且也率先接觸信息技術，依托信息技術來開展財務管理工作與內部控制工作，實現了對企業(yè)內部各項工作的信息化處理。但通過調查部分國有企業(yè)的信息化管理水平可以發(fā)現，一些國有企業(yè)未能跟隨時代的發(fā)展而發(fā)展，未能提升企業(yè)信息化水平，財務轉型速度相對緩慢，這就導致財務管理工作質量水平難以得到有效提升。

六、風險監(jiān)督機制缺乏

在國有企業(yè)實施財務管理工作以及開展內部控制工作時，務必要重視風險監(jiān)督機制的建設，要通過建立健全積極的風險監(jiān)督機制，加強對風險管理工作各個環(huán)節(jié)的管理與控制，提升風險管理水平，以此避免國有企業(yè)陷入發(fā)展危機。但從部分國有企業(yè)內控工作開展時存在的具體風險來進行分析，發(fā)現企業(yè)自身并未設立風險監(jiān)督機制，未能圍繞企業(yè)經營管理、業(yè)務拓展以及財務管理工作的實際開展情況來設立內部監(jiān)管機制，因而也就導致國有企業(yè)在實施內部控制工作時難以做好對各環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作，這就在極大程度上提升了企業(yè)經營風險發(fā)生的概率，且還可能導致企業(yè)在日常經營管理中存在重大的風險問題。

加強國有企業(yè)內部控制的相關對策

為進一步提升內部控制質量，推動國有企業(yè)經濟發(fā)展，務必要圍繞企業(yè)內部控制中存在的具體問題進行分析，提出相應的對策。

一、樹立正確的國有企業(yè)內控意識

國有企業(yè)要想切實做好內控工作，提升內部控制工作質量，就必須具備內控意識與風險意識，要有意識地、主動地去做好內部控制工作，了解其他先進國有企業(yè)內控工作是如何開展的，并借鑒其他先進國有企業(yè)內控工作的模式來圍繞國有企業(yè)經營發(fā)展與管理現狀實施內控工作。為此，國有企業(yè)領導層與管理人員需要圍繞內部控制理論與國有企業(yè)的實際發(fā)展情況來開展管理工作，可通過組織座談會、培訓等辦法為企業(yè)財務部門、業(yè)務部門以及其他各個部門員工科普、宣傳有關國有企業(yè)內部控制內容方面的知識，從整體上提升內控意識，使國有企業(yè)內部形成注重內部控制的氛圍，以便在企業(yè)實施內部控制工作時，全體人員均可響應并做好配合工作。

二、確保內部控制機制契合市場經濟發(fā)展規(guī)律

為解決國有企業(yè)內控機制方面的問題，在內控工作開展時可協同做好財務管理工作，提升管理質量，需要圍繞企業(yè)未來的發(fā)展方向，圍繞我國社會主義市場經濟發(fā)展規(guī)律來展開分析工作，探討國有企業(yè)在發(fā)展中需要注重哪些方面的問題，提升內部控制與財務管理的關聯性。同時，企業(yè)領導層與管理人員務必要重視做好企業(yè)內部管理工作，要圍繞國有企業(yè)未來發(fā)展的方向與社會主義市場經濟建立聯系，確保內部控制工作能夠真正符合經濟發(fā)展的規(guī)律。國有企業(yè)在發(fā)展中需要圍繞黨和國家的戰(zhàn)略決策，圍繞國家對經濟管理工作所出臺的經濟法律法規(guī)，健全內部控制機制，以真正推進國有企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、完善國有企業(yè)治理結構和管理體系

針對國有企業(yè)發(fā)展中所存在的治理結構與管理體系不健全的問題，需要重視對導致國有企業(yè)治理結構與管理體系不健全的原因進行分析，圍繞原因以及企業(yè)發(fā)展現狀提出改進措施。為有效解決這一問題，落實內部控制工作，需要積極推進產權制度改革，完善企業(yè)治理結構，健全管理體系。產權制度的改革與落實，有利于幫助企業(yè)從行政體制中轉變過來，減輕企業(yè)身上的政治色彩，對企業(yè)的發(fā)展同樣有著一定的促進作用。因而，在現代化社會發(fā)展背景下，國有企業(yè)務必要重視推進產權制度改革，以此來完善企業(yè)治理結構與管理體系，這也為企業(yè)內部控制工作的開展奠定了基礎。

四、建立高素質人才隊伍

企業(yè)之間的競爭其實就是人才之間的競爭。部分國有企業(yè)由于缺乏內控管理經驗人才，導致其在實施內部控制工作時受到了多方面的阻礙，為解決這一問題，就需要國有企業(yè)重視建立高素質的人才隊伍，加強對人才隊伍的建設，提升人才隊伍的綜合素質，以保障企業(yè)內部人才可勝任企業(yè)財務管理、內部控制工作的具體要求。而針對內部控制這一方面的專業(yè)人才與管理經驗人才而言，就需要國有企業(yè)領導層以及管理人員引起重視，加大對人才隊伍的建設力度。如通過提升招聘門檻，專門圍繞內部控制這一工作的專業(yè)要求與管理經驗來招聘優(yōu)秀人才，從整體上提升招聘人才的質量。

五、加強財務信息管理系統建設，推進業(yè)財融合

在當前的國有企業(yè)經濟發(fā)展中，務必要重視提升財務管理人才的信息化辦公能力，促使財務管理人員可借助大數據、云計算、ERP財務系統等來開展工作，實現對財務數據的核算與整體的管理工作。要借助財務信息管理系統，加強對企業(yè)內部各項資源的整合與管理，提升財務人員的信息化管理能力。與此同時，還需要積極推動業(yè)財融合進程，通過財務信息管理系統的建設來推動業(yè)財融合工作的實施，確保企業(yè)的整體發(fā)展質量，為企業(yè)發(fā)展增添動力。

六、加強風險管理，完善風險監(jiān)督機制

在國有企業(yè)實施內部控制工作時，還需要重視做好風險管理工作，要加強對企業(yè)內部風險問題的分析與管理，針對性落實風險管理工作，解決企業(yè)內部存在的各類風險問題。而在企業(yè)內部各項管理工作的開展與執(zhí)行中，則必需要加強對風險監(jiān)督機制的建立，圍繞企業(yè)內部控制工作中存在的各類問題，內部控制工作開展的實際要求來處理工作，構建監(jiān)督機制與監(jiān)督小組，圍繞企業(yè)財務管理、業(yè)務拓展等方面的工作做出分析，以保障企業(yè)財務管理以及各環(huán)節(jié)工作的執(zhí)行均是按照規(guī)范標準，避免風險問題的發(fā)生。

總而言之，在新時期，國有企業(yè)要想提升自身的核心競爭力，實現進一步發(fā)展，就必須重視圍繞企業(yè)內部管理的現狀開展各項管理工作，其中內部控制涉及企業(yè)管理與業(yè)務發(fā)展的方方面面，需要國有企業(yè)引起重視。以上圍繞著國有企業(yè)內部控制工作進行了分析，提出了有關解決對策，希望對國有企業(yè)的發(fā)展有一定的幫助。（作者單位：寧德市交通投資集團有限公司）