新形勢下審計促進(jìn)高職院校高質(zhì)量發(fā)展的模式研究

周密?奚玉龍?鄭澤沁

高職院校內(nèi)審工作背景

一、黨和國家高度重視審計工作，當(dāng)前形勢前所未有

黨的十八大以來，黨中央將審計作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，作出一系列重大決策部署。習(xí)近平總書記親自謀劃、親自部署、親自推動審計領(lǐng)域重大工作，為審計事業(yè)發(fā)展指明了前進(jìn)方向，提供了根本遵循。審計署發(fā)布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》明確規(guī)定了在黨政領(lǐng)導(dǎo)共同指導(dǎo)下，開展審計工作。學(xué)校內(nèi)審部門是黨和國家發(fā)展高等教育的監(jiān)督體系的重要組成部分，穩(wěn)扎穩(wěn)打的內(nèi)審工作是學(xué)校可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的長久之計。

二、高校高質(zhì)量發(fā)展學(xué)校內(nèi)涵，審計工作把薪助火

當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局，國際環(huán)境的不穩(wěn)定性不確定性明顯增加，經(jīng)濟(jì)全球化遭遇逆流。我國經(jīng)濟(jì)從高速增長階段已轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，同時發(fā)展不平衡不充分問題仍然突出，重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革任務(wù)仍然艱巨。經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展和高職院校發(fā)展存在相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系。

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，江蘇城鄉(xiāng)建設(shè)職業(yè)學(xué)院自2016年升格，伴隨著大量人力、物力的投入，以“十四五”規(guī)劃為契機(jī)，旨在發(fā)展“人才支撐”“高水平專業(yè)群內(nèi)涵發(fā)展”“產(chǎn)教融合平臺”和“高水平行業(yè)特色重點(diǎn)建設(shè)”，推動學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。學(xué)校規(guī)劃的有序推進(jìn)和落地開花，需要統(tǒng)一的意識形態(tài)、有力的組織領(lǐng)導(dǎo)、完善的內(nèi)控保障、充足的資金支撐和規(guī)范的內(nèi)審監(jiān)督。

三、內(nèi)審部門精耕審計工作，業(yè)務(wù)內(nèi)容與日俱增

在我國高校審計發(fā)展重點(diǎn)實踐情況中，以下幾個方面的管理監(jiān)督尤為重要。

國有資產(chǎn)管理：高校作為國家重要的教育資源持有者，國有資產(chǎn)的管理監(jiān)督尤為重要。審計部門需要對學(xué)校的資產(chǎn)使用、流轉(zhuǎn)、處置等情況進(jìn)行審計，確保國有資產(chǎn)的合理利用和增值保值。

國有資源管理、分配和使用：高校在教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)等方面依賴大量的資源，包括財政資源、土地資源、人力資源等。審計部門需要關(guān)注這些資源的分配和使用情況，確保資源的合理配置和高效利用。

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部：學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部是學(xué)校管理的中堅力量，審計部門需要對他們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、決策執(zhí)行情況進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議，保障學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的廉潔從政和依法行政。

高校建設(shè)工程和固定資產(chǎn)：學(xué)校的建設(shè)項目和固定資產(chǎn)是學(xué)校發(fā)展的基礎(chǔ)和保障，審計部門需要對項目的招投標(biāo)、工程質(zhì)量、資金使用等進(jìn)行審計，確保工程建設(shè)的合規(guī)性和質(zhì)量。

從高校審計實踐看，審計部門揭示的問題涉及財務(wù)資金使用、國家教育相關(guān)重大政策的落實情況、高校重大項目建設(shè)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面。通過深入了解高校特點(diǎn)和需求，審計部門可以為學(xué)校提供量身定制的審計方案和建議，促進(jìn)學(xué)校的規(guī)范發(fā)展和改進(jìn)，同時也為內(nèi)審部門自身發(fā)展壯大提供了契機(jī)。

學(xué)校內(nèi)審工作研究的意義和目標(biāo)

高校審計項目開展的結(jié)果往往與審計目標(biāo)和初衷大相徑庭。如果沒有選擇正確的審計模式，初定正確的審計初衷和目標(biāo)，審計事項就難以深入或容易審偏，審計過程會偏向于財務(wù)審計。這樣審計監(jiān)督全覆蓋就失去了實質(zhì)意義，無法在學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展過程中發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

選擇恰當(dāng)正確的審計模式，其一，能規(guī)范行為，針對性地為黨和國家、學(xué)校減少或消除違法違規(guī)行為，不斷降低和預(yù)防項目的建設(shè)風(fēng)險，為國有資產(chǎn)增值保值提供有力保障；其二，能完善內(nèi)控，有系統(tǒng)性地統(tǒng)籌健康發(fā)展，創(chuàng)設(shè)優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，為我國高校教育事業(yè)和學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展提供有力指南；其三，探索奠基，有目的性地為內(nèi)審部門未來開展其他審計項目提供有力經(jīng)驗，為學(xué)校審計工作開創(chuàng)出一條開闊大道，為我國高校審計事業(yè)作貢獻(xiàn)?？傮w來說，學(xué)校內(nèi)審部門是黨和國家發(fā)展高等教育監(jiān)督體系的重要組成部分，穩(wěn)扎穩(wěn)打的內(nèi)審工作是學(xué)?？沙掷m(xù)性高質(zhì)量發(fā)展的長久之計。正確的審計模式是學(xué)校在高質(zhì)量發(fā)展的道路上不可或缺的利器。

學(xué)校內(nèi)審工作研究的意義和目標(biāo)是多方面的，它關(guān)乎學(xué)校的整體發(fā)展和良性運(yùn)行。以下是對學(xué)校內(nèi)審工作意義和目標(biāo)的進(jìn)一步詳述。

第一，提升學(xué)校治理水平。學(xué)校內(nèi)審工作有助于發(fā)現(xiàn)和解決學(xué)校管理中的問題和不足，推動學(xué)校內(nèi)部治理水平不斷提升。通過審計，可以對學(xué)校各個方面的管理進(jìn)行全面評估，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，及時糾正，推動學(xué)校管理更加規(guī)范、科學(xué)、高效。

第二，保障國有資產(chǎn)的有效管理。高校往往擁有大量的國有資產(chǎn)，如校內(nèi)設(shè)施、實驗室設(shè)備等。學(xué)校內(nèi)審工作能夠監(jiān)督國有資產(chǎn)的使用和保值增值情況，防范國有資產(chǎn)流失和浪費(fèi)，確保資產(chǎn)的安全和合理利用，為學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。

第三，加強(qiáng)財務(wù)管理和財務(wù)風(fēng)險控制。審計可以幫助學(xué)校加強(qiáng)財務(wù)管理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，防范財務(wù)風(fēng)險，避免財務(wù)違規(guī)行為。同時，審計可以評估學(xué)校的財務(wù)狀況，為制定財務(wù)決策和預(yù)算提供科學(xué)依據(jù)。

第四，促進(jìn)教育教學(xué)質(zhì)量提升。內(nèi)審工作不僅關(guān)注學(xué)校的財務(wù)和管理方面，還關(guān)注教育教學(xué)質(zhì)量。通過審計，可以評估教學(xué)資源的配置情況，發(fā)現(xiàn)教學(xué)過程中存在的問題，提出改進(jìn)意見，推動教育教學(xué)質(zhì)量的提高。

第五，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部透明和公正。學(xué)校內(nèi)審工作的開展可以增強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部的透明度，讓管理和決策更加公開公正，減少不正當(dāng)行為和腐敗現(xiàn)象。透明的管理有利于增強(qiáng)學(xué)校的信任度和提升學(xué)校的形象，吸引更多優(yōu)秀的教職員工和學(xué)生加入學(xué)校。

第六，推動學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。正確地開展內(nèi)審工作，有助于發(fā)現(xiàn)學(xué)校發(fā)展中的潛在問題和機(jī)遇，為學(xué)校的高質(zhì)量發(fā)展提供重要的決策支持和戰(zhàn)略指導(dǎo)。

高職院校開展內(nèi)審工作的審計模式的主要類型

一是工程建設(shè)審計和跟蹤審計，用于審計基礎(chǔ)建設(shè)的規(guī)范性和工程的量和價。2011年發(fā)布的《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》中，黨和國家重視加強(qiáng)全過程跟蹤審計、全面推進(jìn)績效審計。跟蹤審計包括事前審計，能在建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)及時發(fā)現(xiàn)問題，從而促進(jìn)建設(shè)項目的改進(jìn)和完善，使整個項目始終在一個規(guī)范、有效框架內(nèi)運(yùn)行，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用和效率，從而獲得資金使用最大化。

二是績效評價，用于審計學(xué)校重大項目的產(chǎn)出效益和效果。績效審計的關(guān)注點(diǎn)不僅僅是經(jīng)濟(jì)效益，還包括社會效益和環(huán)境效益?？冃徲嫷膫?cè)重點(diǎn)在于對該項目本身進(jìn)行量化分析。如果在學(xué)校存在許多內(nèi)控缺陷的情況下，只對項目本身進(jìn)行細(xì)化量化而發(fā)現(xiàn)的審計問題和建議，顯而易見是很難解決和實現(xiàn)的，如此一來，也難以達(dá)到審計初衷和預(yù)期效果。

三是重大項目建設(shè)審計，重大項目建設(shè)審計是對項目的立項、采購、建設(shè)、驗收、使用和維護(hù)這五大要素進(jìn)行審計。開展重大項目建設(shè)審計能對學(xué)校重大項目進(jìn)行全方位的摸底和監(jiān)督，幫助學(xué)校完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度、規(guī)范整改落實機(jī)制、健全審計工作流程和制度，為扎實推進(jìn)跟蹤審計和績效審計打下牢固的基礎(chǔ)。而此審計屬于事后審計，部分審計問題只能發(fā)現(xiàn)，無法整改，比如部分項目缺少具體實施方案，甚至沒有立項等，這是事后審計的缺陷。

適合我校的審計模式探究和選擇

基于我校目前情況和資金用途，實施什么類型的審計，達(dá)到什么預(yù)期來幫助學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展一直是內(nèi)審部門探索的重中之重。在學(xué)校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和工程建設(shè)審計過程中，不難發(fā)現(xiàn)查出的審計問題大多數(shù)與學(xué)校的內(nèi)部控制、制度編制、部門設(shè)置和管理相關(guān)，項目本身問題較少，但不代表項目沒有問題。正是由于學(xué)校內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估上存在著一些問題，導(dǎo)致在實施審計項目時，無法定義具體問題。所以單單依靠經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和工程建設(shè)審計，無法全面、精準(zhǔn)地指出問題的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

通過對其他高職院校和社會服務(wù)商的調(diào)研學(xué)習(xí)發(fā)現(xiàn)，績效審計還未在高職院校普遍開展，具有績效審計經(jīng)驗的社會服務(wù)商較少，收費(fèi)偏高，且缺乏做高校項目的經(jīng)驗?？冃徲嫷膫?cè)重點(diǎn)在于對該項目本身進(jìn)行量化分析。在學(xué)校存在內(nèi)控缺陷的情況下，難以達(dá)到審計初衷和預(yù)期效果。所以要解決審計問題和落實整改機(jī)制，完善的內(nèi)控制度保障是必不可缺的。

資金在哪兒，審計人員就在哪兒。近幾年來，學(xué)校的大量資金都用于建設(shè)重大項目。對重大項目建設(shè)進(jìn)行全覆蓋的審計和摸底，這樣就能在學(xué)校內(nèi)控各環(huán)節(jié)找到缺失的共性。對于校領(lǐng)導(dǎo)來說，可以初步探究這些資金有沒有用在刀刃上；對審計人員來說，是一次如何用審計工作服務(wù)好全校師生的嘗試和探索；對全校師生來說，是適應(yīng)和配合審計工作的一個過程。所以，選擇重大項目建設(shè)審計有以下三個方面作用。

一、完善內(nèi)控，為學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展方向提供有力指南

重大項目建設(shè)審計可以看出資金流向是否用在學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展的刀刃上。在審計調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)了在內(nèi)部控制上的一些問題，學(xué)校重大項目的立項環(huán)節(jié)在內(nèi)控缺陷中尤為體現(xiàn)。完善學(xué)校的內(nèi)部控制制度，使得學(xué)校的建設(shè)活動能夠在制度的框架內(nèi)進(jìn)行，把內(nèi)部控制制度融合到學(xué)校的各項業(yè)務(wù)活動的制度制定中，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動的精細(xì)化控制。

二、規(guī)范行為，為學(xué)校國有資產(chǎn)保值增值提供有力保障

此次審計發(fā)現(xiàn)，部分項目的使用頻次由于多種客觀原因并未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，共建的實訓(xùn)室等同于空置，并未對外服務(wù)產(chǎn)生環(huán)境效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，這些都是國有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)。此次審計使學(xué)校國有資產(chǎn)的使用和維護(hù)得到了多個層面的管理和監(jiān)督，確保了學(xué)校國有資產(chǎn)保值增值，提高了高校國有資產(chǎn)效益，促進(jìn)了高校國有資產(chǎn)管理工作健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

三、初步探索，為開展工程建設(shè)審計和重大項目績效審計提供有益經(jīng)驗

重大項目建設(shè)審計是符合學(xué)校校情的審計，學(xué)校在工程審計的專業(yè)力量，還需要依靠社會服務(wù)商一起完成項目。對重大項目建設(shè)審計的開展，能圍繞學(xué)校校級管理部門、項目歸口管理部門和各項目組，發(fā)現(xiàn)關(guān)于重大項目中包含工程上的一些內(nèi)部控制缺陷，在進(jìn)行內(nèi)控評價之后，在重大項目管理上，提出審計建議，落實整改機(jī)制，在一定的范圍內(nèi)，更有針對性地、精準(zhǔn)地保障了工程建設(shè)審計的效益性和真實性。

重大項目建設(shè)審計是縮小版的重大項目績效審計，重大項目建設(shè)審計主要從立項、采購、建設(shè)、驗收、使用和維護(hù)這五大要素與項目建設(shè)中產(chǎn)生的問題和建議進(jìn)行自我評價，績效審計內(nèi)容主要包括與決策、過程、產(chǎn)出、效益和滿意度等相關(guān)的5個一級指標(biāo)和對應(yīng)的二級指標(biāo)、三級指標(biāo)。

職業(yè)教育和審計工作是近年來黨和國家尤為重視的發(fā)展重點(diǎn)，對于新建高職院校而言，內(nèi)審工作與學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展是相輔相成、相互監(jiān)督的關(guān)系。重大項目建設(shè)審計工作為學(xué)校重大項目建設(shè)奠定了堅實的基礎(chǔ)，為學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展指明了統(tǒng)籌發(fā)展的方向，為國有資產(chǎn)的安全提供了保障，是黨和國家發(fā)展高等教育的利器。（作者單位：江蘇城鄉(xiāng)建設(shè)職業(yè)學(xué)院）