企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中問題分析及應(yīng)對策略

雷麗萍

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給企業(yè)管理帶來了新的挑戰(zhàn)，企業(yè)為增強(qiáng)自身的市場競爭力必須重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督、控制和服務(wù)作用，提高企業(yè)的資金利用率，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作解析

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是按照《中華人民共和國審計(jì)法》等法律制度及企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則，監(jiān)督并審查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和財(cái)務(wù)狀況，包括企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等，糾察并整理其中的經(jīng)濟(jì)問題和整改建議，同時出具客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)報(bào)告。具體來說是查處企業(yè)財(cái)務(wù)賬款中存在的濫用資金、虛假交易等違法違規(guī)問題，以真實(shí)展現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，幫助企業(yè)及時采取措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。從根本上來說，是企業(yè)對自身的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行定期的審查，暴露企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)問題，為企業(yè)管理者制定經(jīng)營決策、改善經(jīng)營狀況提供參考依據(jù)。如今，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容也隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展而擴(kuò)大，除了監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)狀況外，還擁有對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和管理職能，以確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要特點(diǎn)如下：

第一，準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性是指審計(jì)內(nèi)容的準(zhǔn)確性，審查企業(yè)的財(cái)務(wù)信息并分析其中的問題，以便給管理者提供可靠的決策依據(jù)來改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營行為。由于企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)與企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體量直接相關(guān)，所以當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息較多較雜時，也會增加審計(jì)工作的壓力，會對審計(jì)結(jié)果的可靠性帶來影響。因此，必須保證財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性，以客觀呈現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

第二，真實(shí)性。財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性要求審計(jì)結(jié)果實(shí)事求是，不弄虛作假，真切可靠地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，真實(shí)性關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核心，決定著企業(yè)的未來發(fā)展決策。因此，在對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時，核對、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)信息必須以實(shí)際數(shù)據(jù)作為依據(jù)，不得偽造、編造、改造數(shù)據(jù)。

第三，完整性。財(cái)務(wù)審計(jì)的完整性體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等整體過程中，涵蓋企業(yè)主要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和款項(xiàng)信息，各項(xiàng)內(nèi)容涉及的文件、賬簿、憑證等必須完整。對于其中發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都應(yīng)確保相關(guān)的信息有章可循，有往來記錄，不得遺漏、隱瞞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)。

第四，合法性。財(cái)務(wù)審計(jì)的合法性指的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)條例規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為和審計(jì)行為，在審計(jì)過程中涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序等都必須合乎法律規(guī)范，且具有法律效力，嚴(yán)厲禁止違法違規(guī)的審計(jì)行為。

第五，數(shù)據(jù)化。財(cái)務(wù)審計(jì)的數(shù)據(jù)化是指將企業(yè)資金運(yùn)營、往來款項(xiàng)、費(fèi)用支出等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、歸集的數(shù)據(jù)化處理，便于清晰地呈現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和后續(xù)的對比分析工作，能更容易發(fā)現(xiàn)問題，為提高企業(yè)效益帶來參考。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性

一、監(jiān)督作用

企業(yè)開展財(cái)務(wù)審計(jì)的最重要作用是對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，審查企業(yè)內(nèi)部與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)，對于違規(guī)行為應(yīng)依據(jù)審計(jì)法規(guī)對其進(jìn)行追責(zé)和整改，杜絕腐敗、造假等現(xiàn)象，督促企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，從而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動。

二、控制作用

財(cái)務(wù)審計(jì)是對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映，并采取相應(yīng)措施降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)效益，因此對企業(yè)的經(jīng)營管理起著一定的控制作用。在審計(jì)過程中，主要是針對企業(yè)的財(cái)務(wù)賬款、各類報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)等信息進(jìn)行核查分析，找出其中存在的財(cái)務(wù)問題并及時整改，控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提高保障。

三、服務(wù)作用

財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，能夠體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營情況，審計(jì)結(jié)果能給管理層提供可靠的決策依據(jù)，有助于他們解決當(dāng)前存在的經(jīng)營問題并思考企業(yè)的未來規(guī)劃，對企業(yè)的經(jīng)營活動做出調(diào)整，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效果，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，在市場上占據(jù)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的問題分析

一、對工作定位不清晰

在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，很多企業(yè)的審計(jì)人員對自身工作定位不清晰，沒有樹立正確的審計(jì)觀念，在財(cái)務(wù)與審計(jì)工作之間沒有明確二者的工作范圍及界限，審計(jì)職能未得到有效發(fā)揮，容易和會計(jì)核算工作產(chǎn)生混淆。另外，在一些企業(yè)劃分審計(jì)職責(zé)時將其與財(cái)會工作進(jìn)行捆綁，沒有對審計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，只是單純地將審計(jì)歸為對會計(jì)賬簿的檢查、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算等，缺乏對審計(jì)工作的真正認(rèn)識。如果對審計(jì)工作定位存在偏差，將給審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)過程造成阻礙，難以在第一時間發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)經(jīng)營問題，不利于企業(yè)開展科學(xué)、高效的經(jīng)濟(jì)活動。

二、沒能引起足夠重視

很多企業(yè)沒能對財(cái)務(wù)審計(jì)工作引起足夠的重視，對于審計(jì)的重要性、審計(jì)方式流程等都缺乏相應(yīng)的認(rèn)識，在管理上存在不足。企業(yè)為追求經(jīng)濟(jì)效益而將工作重心放在經(jīng)濟(jì)活動上，將資源向企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)方面傾斜，忽略了審計(jì)的監(jiān)督和控制作用，對于審計(jì)工作沒有嚴(yán)格要求，甚至沒有設(shè)立專門的審計(jì)部門和審計(jì)人員，而是讓會計(jì)部門人員兼任，這極大地影響了審計(jì)工作的真實(shí)性和獨(dú)立性。很多企業(yè)輕視審計(jì)工作，為了應(yīng)付外部檢查才實(shí)行審計(jì)工作，使得審計(jì)變得形式化。對審計(jì)的重視不足，讓審計(jì)人員在執(zhí)行具體工作時也會受到阻礙，在審查某些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時未被賦予充足的權(quán)限，對審計(jì)的完整性造成影響，在出具審計(jì)報(bào)告時可能會因企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系的限制而難以保證審計(jì)結(jié)果的公平客觀，出現(xiàn)造假、包庇等行為，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)工作的有效性和準(zhǔn)確性。

三、審計(jì)管理機(jī)制不完善

當(dāng)前，我國大部分企業(yè)尚未形成完善的審計(jì)管理機(jī)制，在實(shí)際的審計(jì)管理工作中存在較多漏洞。首先，沒有清晰劃分財(cái)會與審計(jì)部門的相關(guān)職能權(quán)限，工作內(nèi)容存在交叉，審計(jì)獨(dú)立性不足，影響審計(jì)的權(quán)威性與信服力。其次，審計(jì)執(zhí)行過程缺乏相應(yīng)的責(zé)任人監(jiān)督管理，使得工作落實(shí)力度不夠，責(zé)任不明確，降低財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量。最后，沒有相關(guān)管理機(jī)制的約束，審計(jì)業(yè)務(wù)流程容易不規(guī)范，在審查資金時不夠嚴(yán)格細(xì)致，造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差，不利于企業(yè)之后的決策規(guī)劃。

四、執(zhí)行力較差

很多中小企業(yè)的審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時執(zhí)行力較差，只是將審計(jì)作為一項(xiàng)任務(wù)來完成，沒有對其中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行充分分析和深入思考，使得審計(jì)工作浮于表面，審計(jì)報(bào)告不夠具體透徹，未能給企業(yè)經(jīng)營決策帶來有效參考。有些企業(yè)的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)部門并行，沒有設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)處理，從而制約了審計(jì)工作的獨(dú)立與客觀。有的企業(yè)為圖方便將內(nèi)部的審計(jì)業(yè)務(wù)外包給審計(jì)事務(wù)所，不少事務(wù)所實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，且對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)缺乏足夠的了解，出具的審計(jì)報(bào)告不一定符合企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況。此外，具備專業(yè)能力的高級審計(jì)人員相對稀缺，部分審計(jì)專員在經(jīng)驗(yàn)及執(zhí)行力上都存在一定的不足，在開展審計(jì)工作時效率不高。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中問題的應(yīng)對策略

一、正確定位財(cái)務(wù)審計(jì)工作

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作前應(yīng)首先對其正確定位，明確審計(jì)工作的內(nèi)容及職責(zé)，將其與會計(jì)核算等工作進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，明確工作范圍，發(fā)揮審計(jì)的督查作用。審計(jì)工作應(yīng)具備相應(yīng)的人力、技術(shù)等資源，不能因定位偏差而缺失資源，讓專業(yè)的審計(jì)人員和先進(jìn)的審計(jì)信息系統(tǒng)給審計(jì)工作提供保障，提高審計(jì)工作質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、對財(cái)務(wù)審計(jì)高度重視

財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)得到足夠的重視，只有當(dāng)企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)審計(jì)高度重視，才能使審計(jì)的職能效用充分展現(xiàn)。對于審計(jì)人員，應(yīng)認(rèn)識到自身工作的重要性，端正工作態(tài)度，以認(rèn)真細(xì)致的作風(fēng)和嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的職業(yè)素養(yǎng)執(zhí)行審計(jì)工作，確保審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。同時，將企業(yè)的審計(jì)制度和準(zhǔn)則融入企業(yè)文化建設(shè)中，督促內(nèi)部員工規(guī)范自身行為，避免徇私舞弊、弄虛作假、挪用公款等不良現(xiàn)象出現(xiàn)，形成科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)觀念。在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)中貫徹審計(jì)工作的監(jiān)督與審查，充分重視審計(jì)工作，給予審計(jì)部門及人員一定的權(quán)限，為審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供足夠的保障。

三、強(qiáng)化工作人員的綜合素養(yǎng)

為了提高企業(yè)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，就要從提升審計(jì)工作人員的能力入手，通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)考核來強(qiáng)化審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。只有增強(qiáng)工作人員的審計(jì)專業(yè)水平和職業(yè)道德情操，才能推動企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高效開展，并能及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高工作人員的審計(jì)執(zhí)行力，為企業(yè)的經(jīng)營決策帶來更準(zhǔn)確的依據(jù)。企業(yè)對審計(jì)人員還應(yīng)展開階段性的培訓(xùn)或講座，幫助工作人員充實(shí)審計(jì)知識，提升審計(jì)專業(yè)水平。

四、重視風(fēng)險(xiǎn)評估工作

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)。這需要審計(jì)人員對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行充分的分析思考，對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀作出準(zhǔn)確的評價(jià)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而提出改善方案。對風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)盡量客觀、公正，站在企業(yè)的經(jīng)營方向和未來發(fā)展的角度深入剖析?？梢越Y(jié)合信息技術(shù)和系統(tǒng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作出科學(xué)的處理，以便能清晰、迅速地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，利用先進(jìn)的設(shè)備對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行監(jiān)督，減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在評估風(fēng)險(xiǎn)時，調(diào)取財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，通過在線對比分析，提高審計(jì)效率，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，促進(jìn)審計(jì)工作整體的優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

五、強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性

為了確保財(cái)務(wù)審計(jì)的客觀公正，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性。在企業(yè)內(nèi)部將審計(jì)工作作為獨(dú)立的部分看待，設(shè)置專門的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，明確有關(guān)職責(zé)范圍界限，避免工作內(nèi)容和工作職責(zé)不清晰的情況，發(fā)揮審計(jì)的核查、監(jiān)督和控制作用。對財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性給予充分的重視，并賦予一定的權(quán)限，使審計(jì)工作具有足夠的權(quán)威和懾服力，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)工作和整改追蹤工作帶來保障。

六、擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍

為了提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的影響力，企業(yè)應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍。企業(yè)應(yīng)仔細(xì)分析自身的經(jīng)營范圍和發(fā)展規(guī)劃，對財(cái)務(wù)審計(jì)工作作出適時調(diào)整，動態(tài)掌控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，從而優(yōu)化有關(guān)決策。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，必須擴(kuò)大審計(jì)工作范圍，對審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行區(qū)分。

七、強(qiáng)化與其他部門的交流

雖然企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有相對獨(dú)立性，但離不開其他部門的協(xié)調(diào)配合。因此，為了提高審計(jì)工作效率，必須強(qiáng)化與其他部門的交流。審計(jì)工作需要收集各方面的資料信息，以便和其他部門溝通聯(lián)系，尤其是財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)的共享與傳遞建立在部門之間高效的交流合作上，所以審計(jì)人員應(yīng)在執(zhí)行審計(jì)工作時加強(qiáng)和其他部門的聯(lián)系，讓其他部門為審計(jì)工作提供支持，避免工作的片面化，同時這也是審計(jì)完整性的要求。

八、營造良好的內(nèi)部氛圍，避免矛盾

由于審計(jì)工作的特殊性，容易在日常的財(cái)務(wù)審查或監(jiān)督工作中發(fā)生沖突。因此，企業(yè)必須提供相應(yīng)的環(huán)境與制度保障，營造良好的內(nèi)部氛圍，避免矛盾。最好給審計(jì)部門設(shè)置單獨(dú)的工作空間，在保證審計(jì)獨(dú)立性的同時減少與其他部門的摩擦，在安排部門任務(wù)時應(yīng)提前明確職責(zé)，避免審計(jì)部門人員和其他工作人員產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益沖突，使得審計(jì)的公正性客觀性得到保障。企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)的企業(yè)制度和審計(jì)準(zhǔn)則來規(guī)范員工的工作行為，讓審計(jì)工作得以良好開展。（作者單位：福建中誠信德會計(jì)師事務(wù)所有限公司）