企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)與控制要點(diǎn)

杜優(yōu)

企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

一、全面預(yù)算管理與資金管理的融合

企業(yè)全面預(yù)算管理的核心就是資金，與此同時，資金也是開展企業(yè)管理的重要對象。在企業(yè)管理過程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人如果想要從根本上提高企業(yè)的資金管理效率，就要充分配合全面預(yù)算管理，通過引進(jìn)雙向收支管理理念，對企業(yè)每個部門的收入和支出進(jìn)行有效的分類管理，要盡量避免收入和支出混合的狀況出現(xiàn)。如果企業(yè)真正能夠?qū)①Y金管理和預(yù)算管理充分融合，企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中，每一筆資金的入賬和支出都會有詳細(xì)的記錄，這樣就可以變成一對一的跟蹤記錄，形成一套完善的資金收支檔案，能夠在未來的決策過程中為管理者提供更加精準(zhǔn)有效的資金流動依據(jù)，從而在很大程度上提高決策的有效性，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金流動不明的情況。盡管大多數(shù)企業(yè)在深化改革的驅(qū)動下，認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，但在實(shí)際的運(yùn)行過程中，大部分企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)職能無法發(fā)揮實(shí)效，現(xiàn)有的理論指導(dǎo)也不能很有效地與實(shí)踐經(jīng)驗相結(jié)合，導(dǎo)致管理工作較為形式化，組織體系成效不佳。雖現(xiàn)已有專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但是其職能依然沒有完全發(fā)揮出來，在一定程度上影響了企業(yè)的預(yù)算決策、預(yù)算管理、決策執(zhí)行等工作。再加之在企業(yè)內(nèi)部各部門之間存在信息不聯(lián)動的缺點(diǎn)，妨礙了企業(yè)內(nèi)部各個部門間的溝通，使整體預(yù)算管理的功能更加弱化。

二、全面預(yù)算管理與成本控制的融合

資本是公司整體運(yùn)作的基礎(chǔ)，如果能夠開展全面預(yù)算管理工作并且實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，那么就可以從根本上提高企業(yè)資金的利用效率，這樣不僅可以控制企業(yè)成本，而且將預(yù)算管理和成本控制結(jié)合起來，能夠在很大程度上確保企業(yè)內(nèi)部資金的使用都處于可控范圍內(nèi)。但是在企業(yè)成本控制的過程中，雖然有預(yù)算編制作為基礎(chǔ)，如果想要持續(xù)發(fā)展，還需要引進(jìn)全面成本控制理念，對于企業(yè)中的一系列經(jīng)營活動所涉及的生產(chǎn)成本、銷售成本等都要時刻關(guān)注。舉一個最簡單的例子，工作人員可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，將后勤部門的工作對外承包，這樣就可以轉(zhuǎn)嫁成本，還可以提高后勤工作質(zhì)量，真正地把成本控制和預(yù)算管理相結(jié)合。有效的預(yù)算管控流程是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要因素，是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險工作的重中之重。但企業(yè)在實(shí)際預(yù)算管控工作中，部分管理者缺乏全面預(yù)算管理意識，企業(yè)內(nèi)部、各部門以及基層工作人員預(yù)算管理工作不規(guī)范，缺少對管理制度和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引，盡管企業(yè)總體預(yù)算管理已基本達(dá)到“自上而下、分級編制、逐級匯總”模式的要求，但企業(yè)內(nèi)部各部門間的履職情況依然存在問題，在全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中，未能及時落實(shí)預(yù)算管控工作，影響后續(xù)的管理工作，要達(dá)到總體預(yù)算管理的目標(biāo)是比較困難的。

三、全面預(yù)算管理與資產(chǎn)管理的融合

資產(chǎn)是公司進(jìn)行各項業(yè)務(wù)活動的一個重要保證，企業(yè)資產(chǎn)的購置與出售也是企業(yè)全面預(yù)算管理中非常重要的一部分。如果企業(yè)能夠從根本上強(qiáng)化資產(chǎn)管理，并對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理，就可以在很大程度上提高資產(chǎn)管理的有效性，并且能夠維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，從根本上提高企業(yè)的全面預(yù)算水準(zhǔn)。如果想要將二者更加有機(jī)地結(jié)合起來，那么就要在企業(yè)的物品集中采購和招標(biāo)工作中，也融入預(yù)算管理理念，這不僅能夠確保二者有機(jī)融合，也能進(jìn)一步提高資產(chǎn)管理人員的工作效率。在企業(yè)發(fā)展的過程中，一定會存在一些閑置資產(chǎn)，工作人員就可以加強(qiáng)閑置資產(chǎn)的管理，將一些閑置的設(shè)備廠房通過租賃的形式轉(zhuǎn)化為資金，從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

一、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略管理意識較弱

在施行全面預(yù)算管理時，企業(yè)存在的主要問題就是領(lǐng)導(dǎo)者缺乏戰(zhàn)略管理的意識。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性。認(rèn)為這只是企業(yè)發(fā)展過程中的一個制度環(huán)節(jié)，對于企業(yè)全面預(yù)算管理真正的作用以及內(nèi)部含義也沒有明確的認(rèn)識，在開展前期調(diào)查的過程中，也沒有做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作。在此情況下，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作根本就不會符合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況，全面預(yù)算管理要求的是企業(yè)全員參與，而領(lǐng)導(dǎo)層對于全面預(yù)算管理都沒有明確的認(rèn)識，那么企業(yè)員工對于綜合預(yù)算的理解也不會太多，因此，在公司內(nèi)部綜合預(yù)算管理工作就根本沒有辦法有效地展開，所以說相關(guān)負(fù)責(zé)人對于這一問題要重視起來，如果想要真正做好企業(yè)全面預(yù)算管理，就要注意提高領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略管理意識。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理環(huán)境較差

在企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的另一個問題就是預(yù)算管理環(huán)境較差。不只是領(lǐng)導(dǎo)層面，企業(yè)各個部門的員工對于全面預(yù)算管理也沒有一個明確的認(rèn)識，如果想要從根本上提高預(yù)算管理效率，那么就必須注意加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行能力和反饋建設(shè)。在企業(yè)發(fā)展的過程中，能夠影響預(yù)算管理效果的因素很多，最顯著的就是預(yù)算管理環(huán)境以及執(zhí)行力度，如果說企業(yè)周圍人員對全面預(yù)算管理沒有一個清晰明確的認(rèn)知，也不利于開展全面預(yù)算管理工作。在這種慵懶的環(huán)境中，全面預(yù)算管理也得不到有效的執(zhí)行，監(jiān)督也不到位，這種環(huán)境下開展的全面預(yù)算管理工作也沒有任何意義。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)較差

如果想要真正做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作，就一定要有一個牢固的基礎(chǔ)。但是根據(jù)我國目前大部分企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，很多企業(yè)都存在著基礎(chǔ)工作比較薄弱的問題，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，大部分企業(yè)從根本上就沒有意識到全面預(yù)算管理的重要性，對于全面預(yù)算管理要涉及的一些前期準(zhǔn)備工作以及市場調(diào)研都沒有認(rèn)真做好，而且在企業(yè)中也沒有關(guān)于全面預(yù)算管理的管理制度、預(yù)算體系和考評系統(tǒng)等，在這種較為薄弱的基礎(chǔ)上開展全面預(yù)算管理，效果就可能和企業(yè)的實(shí)際預(yù)期目標(biāo)存在一定的差異。因此，企業(yè)想要做好全面預(yù)算管理工作，不僅要有明確的意識，還要做好前期的基礎(chǔ)工作，這樣才能夠確保后期全面預(yù)算管理工作順利展開。

預(yù)防企業(yè)全面預(yù)算管理問題的控制要點(diǎn)

一、提升領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略管理意識

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中，如果能夠從根本上提高領(lǐng)導(dǎo)層對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識，就可以在一定程度上提高企業(yè)各個部門領(lǐng)導(dǎo)人員以及管理人員對全面預(yù)算管理的重視程度。在企業(yè)發(fā)展過程中，領(lǐng)導(dǎo)人員起著表率作用，如果公司的領(lǐng)導(dǎo)者們可以帶頭，積極地參與到公司的整體預(yù)算管理之中，正確認(rèn)識到企業(yè)全面管理的意義，那么就可以讓員工明白全面預(yù)算管理的重要性，這樣公司的全面預(yù)算就會得到更多的支持，從根本上提高全面預(yù)算管理的效果。領(lǐng)導(dǎo)人員要從自己的工作性質(zhì)出發(fā)，主動配合財務(wù)工作人員，盡量推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。除此之外，企業(yè)內(nèi)部也要注重加大宣傳力度，在各個部門之間開展相關(guān)的交流活動，讓每個部門都對全面預(yù)算管理有一個清晰的概念，從而增強(qiáng)企業(yè)的整體預(yù)算管理效率。

二、構(gòu)建完善的預(yù)算管理環(huán)境

全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果會在很大程度上受到周圍環(huán)境的影響，企業(yè)如果想要體現(xiàn)出全面預(yù)算管理真正的價值，就要構(gòu)建完善的預(yù)算管理環(huán)境。在人們的傳統(tǒng)觀念中，如果開展預(yù)算管理、成本控制、資金預(yù)算控制等一系列工作，需要兩級以上的工作流程，還需要從財務(wù)部門的預(yù)算責(zé)任部門開始逐級上報，這就會浪費(fèi)很多時間。在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人員可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，調(diào)節(jié)中間環(huán)節(jié)，構(gòu)建一套自上而下或者是自下而上的預(yù)算管理體系，這不僅可以從根本上提高全面預(yù)算管理效率，而且還可以提高員工對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識，營造一個良好的預(yù)算管理環(huán)境。企業(yè)的全面預(yù)算管理必須以健全的財政體制為依托，預(yù)算管理的科學(xué)化能夠使企業(yè)的全面預(yù)算管理工作有理可依、有跡可循。針對企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)的一系列現(xiàn)狀難題，必須健全公司內(nèi)部預(yù)算的編制、預(yù)算授權(quán)的控制、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、預(yù)算分析和評價。實(shí)施、分析、評估、有效制約全面預(yù)算管理評估、預(yù)測等環(huán)節(jié)，將預(yù)算管理體系貫穿于企業(yè)的各個制度流程，如內(nèi)控、定額、標(biāo)準(zhǔn)、計量以及統(tǒng)計等流程內(nèi)容。制定相關(guān)細(xì)則規(guī)范全面預(yù)算管理人員的工作，企業(yè)在制定完善預(yù)算編制體系的基礎(chǔ)上，明確編制依據(jù)、內(nèi)容、程序以及方法，還可以制作編制大綱或者編制手冊，細(xì)化預(yù)算編制工作，完善預(yù)算管理體系的建立。

三、購置軟硬件全面管理設(shè)施

如果想要從根本上預(yù)防企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題，企業(yè)就要注意購置軟硬件全面的管理設(shè)施。近幾年，我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，信息技術(shù)在社會生活中得到了廣泛的應(yīng)用，在實(shí)施全面預(yù)算管理時，可以充分利用信息技術(shù)來解決各種問題。但是信息技術(shù)對于企業(yè)內(nèi)部計算機(jī)有著非常精確的要求，無論是從硬件還是軟件上來看，計算機(jī)的CPU以及IO設(shè)備都會在一定程度上影響到全面預(yù)算管理工作的開展情況，相關(guān)負(fù)責(zé)人員可以適當(dāng)采購一些符合公司實(shí)際發(fā)展情況的設(shè)備，這不僅可以在很大程度上提高企業(yè)有效的全面預(yù)算管理，也能防止在全面預(yù)算管理方面產(chǎn)生問題，比如信息儲存不到位、缺乏數(shù)據(jù)等，都可以得到有效改善。

四、建立預(yù)算目標(biāo)體系

全面的企業(yè)預(yù)算管理，必須有一個健全的預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)。預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，預(yù)算編制目標(biāo)、方法以及方式的確定，必須與企業(yè)戰(zhàn)略部署、經(jīng)營目標(biāo)的方向一致，其直接決定著企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量以及企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型方向。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)分階段實(shí)現(xiàn)的具體步驟，結(jié)合集團(tuán)公司績效考評要求，通過自上而下的目標(biāo)分解，確定經(jīng)營活動中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及關(guān)鍵控制指標(biāo)，并在績效考核體系中融入關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)的考核，提升資源使用效率，確保戰(zhàn)略目標(biāo)平穩(wěn)落地，具體過程是從戰(zhàn)略目標(biāo)到業(yè)務(wù)目標(biāo)、工作任務(wù)，再到業(yè)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)要做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的平衡兼顧，業(yè)務(wù)指標(biāo)層層細(xì)化為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并將業(yè)務(wù)指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全面融合。改進(jìn)績效考核體系，是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。必須規(guī)范考評制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、有效的全面預(yù)算管理。企業(yè)可以通過構(gòu)建利潤預(yù)算機(jī)制，考慮不同層級之間的差異，將審批以及超預(yù)算等情況包含在利潤機(jī)制內(nèi)，完善績效考評機(jī)制，使得全面預(yù)算的考核與評價工作具備及時性、準(zhǔn)確性和高效性。制定預(yù)算考核指標(biāo)，明確考核內(nèi)容、績效考核方式、績效考評系數(shù)等，將績效考評與薪資關(guān)聯(lián)、與職位晉升掛鉤，有助于維護(hù)績效考評機(jī)制的嚴(yán)肅性，激發(fā)參與員工全面預(yù)算管理的積極性，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化管理。

企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是全面預(yù)算管理與經(jīng)費(fèi)管理相結(jié)合、全面預(yù)算管理與費(fèi)用控制相結(jié)合、全面預(yù)算管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合三個方面，雖然現(xiàn)在企業(yè)全面預(yù)算管理中還存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略意識薄弱、企業(yè)全面預(yù)算管理環(huán)境較差、企業(yè)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)較差的問題，但是企業(yè)只要能夠及時提升領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略管理意識，并且建立完善的管理制度，購置軟硬件全面管理設(shè)備，就可以從根本上避免全面預(yù)算管理中相關(guān)問題的發(fā)生。（作者單位：石家莊理想汽車零部件有限公司）