企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及對策

薛 玲

（安徽華源醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司，阜陽 236600）

引 言

社會(huì)的發(fā)展對企業(yè)的發(fā)展起到了促進(jìn)的作用，而企業(yè)的發(fā)展在某種意義上也是對社會(huì)的一種推進(jìn)，而且在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)體系中，企業(yè)處于主體地位，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了很大的促進(jìn)作用。與此同時(shí)，社會(huì)的飛速發(fā)展對企業(yè)提出了更高的要求，要求企業(yè)必須與當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展相匹配，以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。如果企業(yè)的內(nèi)部管理控制的質(zhì)量和效率都得到了顯著的提高，那么就可以有效地協(xié)助企業(yè)員工或管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，這樣就可以對已經(jīng)存在的或?qū)⒁嬖诘膯栴}進(jìn)行有針對性的處理，從而使企業(yè)的損失降到最低，取得更大的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而提升企業(yè)的競爭能力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用

（一）改善企業(yè)的內(nèi)部治理效果

企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作，就是要使企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)變得更為完善，從而減少企業(yè)的決策失誤，降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，并對企業(yè)的管理人員進(jìn)行有效的約束與均衡，對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、權(quán)責(zé)等問題產(chǎn)生清晰的認(rèn)識(shí)，確保做出科學(xué)合理的決策，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效率與品質(zhì)，并在某種程度上推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提高企業(yè)的經(jīng)營效率

企業(yè)通過構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制管理體系，可以對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行有效的管理，從而使每個(gè)部門的管理變得更為高效，確保每個(gè)部門的工作效率得到有效的提高，還可以增強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的交流和合作，一起來解決存在的問題，讓企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營效率得到進(jìn)一步的提升，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理中面臨的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理不合理

隨著時(shí)代的發(fā)展與變革，在市場中的企業(yè)也日益需要適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢，并通過內(nèi)部控制的方法來推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展與提升。然而，現(xiàn)實(shí)情況是，部分企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不健全，內(nèi)部管理控制仍然存在著不合理的地方，不能有效地對企業(yè)的內(nèi)部控制管理發(fā)揮出積極的推動(dòng)作用，使得企業(yè)的內(nèi)部管理變得更加混亂，也就無法進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制管理工作。比如，在目前的部分企業(yè)中，分級(jí)化和部門獨(dú)立發(fā)展的趨勢日益顯著，在實(shí)際操作中，這些企業(yè)并沒有為這些等級(jí)和部門建立起嚴(yán)格、合理的內(nèi)部管理控制。在匯報(bào)工作或其他事情上有問題時(shí)，往往會(huì)有越級(jí)處理的情況。同時(shí)，缺乏對重大決策的有效溝通使得決策過程過于形式化，難以得到有效的執(zhí)行。而且，這樣的內(nèi)部控制不能對企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效的監(jiān)管，也不能對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行有效的把握。這就使得企業(yè)無法依據(jù)正確的財(cái)務(wù)信息來進(jìn)行經(jīng)營決策，無法保障企業(yè)的健康發(fā)展。最后，部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在不合理之處，在某些情形下，會(huì)造成各個(gè)部門的職能權(quán)力交叉或沖突，造成了大量的企業(yè)資源的浪費(fèi)，造成了決策的分裂，這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不利。

（二）企業(yè)對內(nèi)部控制管理缺乏有效的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，我國的部分企業(yè)在發(fā)展過程中存在著較大的滯后性。但是，目前還沒有一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制管理模型可以供企業(yè)借鑒。目前我國的內(nèi)控管理人員還比較少，這也制約了我國內(nèi)控管理的發(fā)展。其中，最主要的原因在于部分企業(yè)管理者對內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還不夠深刻。所以，很多企業(yè)的管理者都根據(jù)自己的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制管理對自身的發(fā)展是有利的。但是，這一點(diǎn)也只是適合于企業(yè)內(nèi)部控制管理的表層，而沒有將其與企業(yè)自身的發(fā)展進(jìn)行有效的結(jié)合，如果只是流于形式，那么就不能讓內(nèi)部控制管理對企業(yè)的推動(dòng)效果得到充分的體現(xiàn)。長期而言，企業(yè)不能從這一管理模式中獲得與之相適應(yīng)的發(fā)展，因而在運(yùn)用上不夠積極，因而造成了內(nèi)部經(jīng)營控制力度的降低，也就不足為奇了。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理制度沒有有效地執(zhí)行

在一個(gè)企業(yè)中應(yīng)用內(nèi)控系統(tǒng)并非一件容易的事情。而在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)更多的是對自己在市場上所處的位置、競爭力、自己所處的競爭環(huán)境等方面進(jìn)行的考慮。在目前的企業(yè)發(fā)展過程中，盡管內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立，但是整體的執(zhí)行力度卻很弱，甚至根本就未執(zhí)行。企業(yè)更關(guān)注的是自身的發(fā)展與競爭對手的發(fā)展，關(guān)注自身與競爭對手之間的差距，并考慮怎樣才能提高自身的市場占有率。這就導(dǎo)致了企業(yè)對自身的管理與控制越來越不重視。即便是制定了相關(guān)的管理規(guī)定，但因?qū)@些規(guī)定不夠重視而造成了較大的內(nèi)控混亂，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理制度很難得到有效的執(zhí)行。這會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生不利的影響。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的策略

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

建立良好的企業(yè)文化，樹立正確的觀念，營造一個(gè)積極、健康、向上的內(nèi)控環(huán)境，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的基本保證。

首先，要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控觀念，管理人員要有跟上時(shí)代潮流的觀念，重新審視自己的內(nèi)控觀念，明確自己的重要性及自己的缺陷，并通過各種形式的宣傳、講座，或者定期召開各種會(huì)議來進(jìn)行討論，提高全體員工的內(nèi)控觀念。

其次，要注重健全的企業(yè)文化建設(shè)，比如用黨員的表率作用，用案例的警示教育，在企業(yè)中形成一個(gè)充滿正義感，積極向上、暢所欲言的企業(yè)文化環(huán)境。

最后，在內(nèi)部控制管理環(huán)境中，需要建立一個(gè)完善的組織架構(gòu)，該架構(gòu)要與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，并根據(jù)需要不斷地進(jìn)行調(diào)整修改，最主要的是將權(quán)力的分散和集中進(jìn)行有效的結(jié)合。尤其要注重不把自己的主觀思想帶進(jìn)決定，堅(jiān)持科學(xué)、客觀的態(tài)度。與此同時(shí)，也要避免權(quán)力太過分散，可以構(gòu)建一系列的權(quán)力制衡機(jī)制，構(gòu)建出一個(gè)科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控管理大環(huán)境，讓每個(gè)員工都可以充分發(fā)揮自身的價(jià)值，進(jìn)而提高內(nèi)部控制管理的水平。

（二）加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)識(shí)

隨著我國企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)控制度建設(shè)也越來越受到重視。如果企業(yè)的有關(guān)工作人員對企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)沒有特殊的認(rèn)識(shí)，通常就無法很好地進(jìn)行內(nèi)部控制的工作，從而很難充分地發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。所以，在制定企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的時(shí)候，企業(yè)的管理人員應(yīng)該對其進(jìn)行更多的宣傳，讓每一名員工都可以對其擁有更多的認(rèn)識(shí)，并將其與企業(yè)的利益相結(jié)合，對那些不愿意與企業(yè)內(nèi)部控制管理合作的員工，應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，讓他們在工作的時(shí)候能夠主動(dòng)地與企業(yè)的內(nèi)部控制管理進(jìn)行合作，從而提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理效能。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

因此，建立健全的企業(yè)內(nèi)控體系，是確保企業(yè)內(nèi)控體系發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。也就是說，企業(yè)管理者要改變他們的管理理念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的重要性，努力創(chuàng)造出一個(gè)更適用于企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，從而保證企業(yè)的工作能夠順利有效地開展。在內(nèi)控管理政策執(zhí)行的過程中，管理人員要對政策的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)管，以確保政策中的各項(xiàng)管理規(guī)定都可以被完全執(zhí)行，從而保障企業(yè)的內(nèi)控管理成效，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）通過信息化手段強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的應(yīng)用和落實(shí)

伴隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，信息化技術(shù)的發(fā)展也是突飛猛進(jìn)，運(yùn)用領(lǐng)域也是日益廣泛，許多企業(yè)都把它運(yùn)用到了企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，給企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)帶來了極大的便利，不僅提升了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且提升了企業(yè)的經(jīng)營品質(zhì)。此外，將信息化手段運(yùn)用到內(nèi)部控制管理中，不僅方便了企業(yè)管理層對各個(gè)部門的管理，還能夠增強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流與協(xié)作，促進(jìn)了企業(yè)的運(yùn)營水平的提高。因此，要想切實(shí)提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理的效率，就必須在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，加強(qiáng)對信息技術(shù)的運(yùn)用，利用信息技術(shù)來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理的運(yùn)用與執(zhí)行，從而讓企業(yè)的內(nèi)部控制管理的重要作用得以充分地體現(xiàn)出來。

（五）完善培訓(xùn)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力

不管在什么領(lǐng)域，擁有一定的專業(yè)技術(shù)和專業(yè)能力的人員都是這個(gè)領(lǐng)域發(fā)展的關(guān)鍵，而在內(nèi)部控制方面，特別是在公司的財(cái)務(wù)管理方面更是如此。一個(gè)管理健全、經(jīng)營良好的企業(yè)，其內(nèi)部控制管理制度應(yīng)該是一個(gè)成熟的、健全的、對工作人員的職業(yè)素質(zhì)有很高的要求的制度。所以，企業(yè)需要一批具備出色專業(yè)技能的內(nèi)部控制管理人員，而這樣的內(nèi)部控制管理人員卻不是很多。所以，在人才匱乏的情況下，企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)地培養(yǎng)出與自己公司相適應(yīng)的管理專業(yè)人才，重視對員工的技術(shù)的培訓(xùn)，并將更高層次、更健全、更科學(xué)的管理制度引入公司中，并對公司的相關(guān)人員展開定期的培訓(xùn)，在培訓(xùn)完畢之后，還要對他們進(jìn)行有針對性的職業(yè)評估，從而創(chuàng)造出一種危機(jī)意識(shí)和競爭的氣氛，從而讓相關(guān)的管理人員的職業(yè)素養(yǎng)得到提升。在培訓(xùn)上，公司還應(yīng)該把所有的可以利用的資源都動(dòng)員起來，在確保公司的正常運(yùn)作的基礎(chǔ)上，為公司的管理人員提供一個(gè)健全的培訓(xùn)體系。同時(shí)，還可以利用考核的方法來挑選出最好的專業(yè)人才，對那些在公司中取得好成績的員工進(jìn)行重點(diǎn)的培養(yǎng)，在培訓(xùn)的過程中要表現(xiàn)得非常積極，非常認(rèn)真，并且要把評估的結(jié)果與培訓(xùn)進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合起來，把評估結(jié)果當(dāng)成是晉升的一個(gè)重要的依據(jù)，把工作能力跟崗位聯(lián)系起來，把學(xué)習(xí)能力跟薪資聯(lián)系起來，讓員工意識(shí)到自己必須努力參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，這樣才能讓他們對自己的學(xué)習(xí)產(chǎn)生更大的熱情，讓他們能夠更好地發(fā)揮出自己的特長，培養(yǎng)出一批擁有自己專業(yè)能力的人才。與此同時(shí)，公司也應(yīng)該招募一批優(yōu)秀的培訓(xùn)人才。一名杰出的內(nèi)部培訓(xùn)人員能夠推動(dòng)一家企業(yè)的有效發(fā)展，而一名外來人員能夠給公司注入新鮮的血液，給公司的變革和創(chuàng)新提供新的思路。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)控制制度是支撐財(cái)務(wù)管理企業(yè)的基石，對于一個(gè)發(fā)展中的企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)控制制度就是企業(yè)的管理控制核心，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種制度的規(guī)范運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)管，也為企業(yè)的資金的安全運(yùn)作提供了有力的保證。內(nèi)部審計(jì)控制制度可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行全面的檢查，對企業(yè)在經(jīng)營過程中的各種基金的使用進(jìn)行監(jiān)控，對企業(yè)的各種基金進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。內(nèi)部審計(jì)控制制度與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度是兩個(gè)互相支持的制度，若不進(jìn)行科學(xué)的協(xié)調(diào)，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不規(guī)范，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下、資金配置不合理等問題。要想避免這樣的現(xiàn)象，必須有一個(gè)嚴(yán)格的內(nèi)審系統(tǒng)，對企業(yè)的財(cái)政進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。

要使內(nèi)審系統(tǒng)的功能得到最大化的利用，就一定要確保內(nèi)審系統(tǒng)的獨(dú)立，不能被不正規(guī)的經(jīng)營所左右，而這又要求有一套健全的內(nèi)控系統(tǒng)來執(zhí)行。為保證公司的內(nèi)控制度能全面控制內(nèi)審制度，一切程序都應(yīng)該建立在良好的規(guī)章制度之上，而非領(lǐng)導(dǎo)階層。內(nèi)審部與財(cái)務(wù)部之間應(yīng)建立良好的溝通。在進(jìn)行日常監(jiān)督工作的時(shí)候，應(yīng)該不定期地對財(cái)務(wù)進(jìn)行抽樣審計(jì)，這就需要將公司的利益放在首位，保證公司財(cái)務(wù)信息的安全。

（七）提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，唯有讓雇員擁有更高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作才可以有條不紊地進(jìn)行下去，將風(fēng)險(xiǎn)問題控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)。企業(yè)的每一個(gè)人都應(yīng)該樹立起自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并把這種意識(shí)貫徹到企業(yè)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)中去。而要達(dá)到這個(gè)目的，就必須加強(qiáng)對企業(yè)的宣傳，并著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制。通過對企業(yè)內(nèi)部人員的宣傳，使其對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制有一個(gè)正確的理解，進(jìn)而使其主動(dòng)地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)知識(shí)，建立起一種正確的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念。

結(jié) 語

強(qiáng)化內(nèi)控管理，是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，也是保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的有效途徑，能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行能力，提升企業(yè)管理的一項(xiàng)重大措施。要想與時(shí)俱進(jìn)，企業(yè)應(yīng)該對其經(jīng)營觀念進(jìn)行革新，對其經(jīng)營方式進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，并利用信息管理的方法，對其進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和監(jiān)管，以此來提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。