基于出納角度探析企業(yè)資金安全管理

王 鈺 張 婷

（1.安徽出版集團有限責任公司，合肥 230071；2.安徽教育出版社，合肥 230601）

引 言

資金安全管理對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而言意義重大。在企業(yè)生產(chǎn)運用的過程中，資金是確保全面生產(chǎn)的前提，若資金出現(xiàn)問題，將會影響企業(yè)生產(chǎn)。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中要重視財務(wù)工作，希望能夠通過財務(wù)工作管理，完成資金的全面管理。而在財務(wù)體系中，出納擔任重要角色，其在執(zhí)行財務(wù)工作的過程中，也會與企業(yè)資金運行產(chǎn)生良好的關(guān)系。因此，在出納角度下，企業(yè)完成資金安全管理具有可行性，可以有效利用財務(wù)出納完成資金安全管理，繼而保證管理有效執(zhí)行，提高資金管理效率。

一、企業(yè)出納與資金安全管理關(guān)系研究

企業(yè)出納是財務(wù)工作的重要組成部分，也是企業(yè)資金的主要管理者，在出納開展工作的過程中，主要的工作內(nèi)容包括現(xiàn)金出納、銀行存款出納及有價證券出納等。出納的工作可以從兩個方面開展。其中，“出”是指企業(yè)資金付出和使用；“納”則是指企業(yè)資金收納。通過出納對資金進行合理的管控，能夠有效預(yù)防資金風險。對于出納的工作內(nèi)容而言，確認企業(yè)出納與資金管理有密切的聯(lián)系。在企業(yè)出納工作開展的過程中，其與資金管理之間的關(guān)系也體現(xiàn)在工作職能方面。

首先，企業(yè)收納的職能包括資金收付職能。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，付出資金、出納資金與合作伙伴或者服務(wù)對象相互之間形成資金收納聯(lián)系，而具體實施的收納工作都是財務(wù)收納。

其次，企業(yè)收納具有反映職能。出納工作同時具備會計的反映職能，可以借助現(xiàn)金與銀行存款日記賬及其他賬目實現(xiàn)對貨幣資金的詳細記錄和核算，便于為經(jīng)營者提供詳細、精準的資金信息。

最后，企業(yè)收納具有監(jiān)督職能。在完成企業(yè)資金收納的同時，收納人員也會在工作中對本企業(yè)的貨幣資金、有價證券等資金情況進行記錄和精準核算，做好經(jīng)濟管理，有效控制貨幣資金，并對資金的動向進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題立刻處理。

通過上述職能也可以發(fā)現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，收納資金是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)出納與企業(yè)資金收納有密切的關(guān)系。因此，在開展資金管理的過程中，出納對于資金使用及資金安全有重大責任，所以二者之間的聯(lián)系非常緊密。可以說，企業(yè)出納認真履行自身的工作職能也是一種有效的資金安全管理，是保證企業(yè)資金收付、銀行存款、票據(jù)、對外投資穩(wěn)定良好運行的關(guān)鍵。

二、出納視角下的資金安全管理問題

出納與企業(yè)資金安全管理有密切的聯(lián)系。因此，在出納視角下，可以對企業(yè)目前資金安全管理情況進行全方位的審視，容易發(fā)現(xiàn)問題、找到問題，繼而為企業(yè)資金安全管理提供有效建議，促使企業(yè)發(fā)展。當前，以企業(yè)出納為視角對企業(yè)資金管理進行分析發(fā)現(xiàn)，資金管理還存在一定的問題，具體包括資金安全管理分工不明確、監(jiān)控難度大、資金安全管理制度不健全、缺乏對出納工作的重視等問題。以下對各類問題進行分析。

（一）資金安全管理分工不明問題

資金安全管理分工不明問題是當前企業(yè)資金管理存在的主要問題。尤其在我國經(jīng)濟發(fā)展中，大量中小微企業(yè)開始發(fā)展，企業(yè)外部業(yè)務(wù)迅速擴張，但是由于缺乏管理經(jīng)驗，企業(yè)在資金安全管理方面的能力捉襟見肘。而從出納視角來看，首先展現(xiàn)的問題便是資金安全管理分工不明問題。

第一，企業(yè)進行資金監(jiān)管的過程中，由于缺乏明確分工，內(nèi)部出納和財務(wù)管理定位不清晰，許多出納工作由財務(wù)管理或者監(jiān)督人員兼任，從而形成“自我監(jiān)督”情況，極有可能造成挪用公款、虛假報銷等情況，而“一人監(jiān)管兩攤”，基本不會留下痕跡，從而導致資金管理遇到風險。

第二，出納人員對資金票據(jù)管理缺乏重視，未明確票據(jù)管理的責任。出納人員在開展工作中未明確自身責任，導致票據(jù)丟失現(xiàn)象頻發(fā)。而隨著企業(yè)外部資金業(yè)務(wù)往來逐漸增加，涉及金額逐漸擴大，票據(jù)丟失問題的影響也逐漸擴大。企業(yè)出納工作人員對于自身責任分工不夠明確，影響到具體的管理工作，造成嚴重失職行為。

（二）資金安全監(jiān)管難度大

在當前企業(yè)發(fā)展背景下，企業(yè)合作對象逐漸增加。因此，一般情況下，企業(yè)會設(shè)置多個銀行賬戶與其他企業(yè)實現(xiàn)資金收納。在進行資金管理時，許多企業(yè)為圖便利，會選擇在同一銀行開設(shè)多個賬戶。而從出納視角來看，此種方法對于資金安全管理而言是一種增加風險的行為，給企業(yè)資金安全監(jiān)管增加難度。企業(yè)在同一銀行擁有多個賬戶或者多個銀行擁有賬戶，資金出納需要涉及多個銀行、多個賬戶，出納工作者在完成資金出納或者資金核算等工作時，需要采集多個賬戶信息或者使用多個賬戶。如此一來，不僅增加了出納人員的工作量，同時也給出納人員造成工作困難。在復(fù)雜的情況下，出納工作人員在工作中的出錯率大幅度提升，直接造成資金安全管理風險。

另外，研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)在外部設(shè)置多個賬戶，容易給企業(yè)內(nèi)部不法分子可乘之機。賬戶多，企業(yè)出納和財務(wù)管理精力有限，一旦賬戶異常或者從事非法經(jīng)濟活動，出納和財務(wù)很難第一時間察覺，造成風險問題。

（三）缺乏資金安全管理機制

缺乏資金安全管理機制也是當前企業(yè)資金管理實施過程中的主要問題，而產(chǎn)生該問題的根本原因是中小企業(yè)對于資金安全管理不夠重視。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的九成左右，國內(nèi)生產(chǎn)總值占比達到六成，代表我國中小企業(yè)發(fā)展的勢頭和良好現(xiàn)狀。但是，從內(nèi)部而言，大部分中小企業(yè)缺少資金安全管理意識，內(nèi)部稽核工作不到位。從出納視角分析發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)沒有定期開展出納盤庫，銀行賬目也不定期檢查，此問題以小型企業(yè)居多，從而造成企業(yè)資金安全管理效率下降。

上述問題正是因為缺乏實際的資金安全管理機制，導致資金安全管理無人問責、執(zhí)行無規(guī)可依、人員和具體工作缺乏監(jiān)管、人浮于事等問題逐漸產(chǎn)生，嚴重影響資金安全監(jiān)管，不利于資金管控，影響生產(chǎn)建設(shè)。

（四）對出納工作缺乏重視

從出納視角對企業(yè)資金安全管理進行分析發(fā)現(xiàn)，不僅僅是整體管理機制失效，關(guān)于出納的資金安全管理也存在問題。企業(yè)對出納工作不夠重視，部分小企業(yè)未重視出納資金監(jiān)管的作用。在制定的制度中，出納工作人員權(quán)限較小，大部分是記錄、核算、基本資金支出工作，對于出納工作的要求過低，浪費出納崗位的人力資源。

另外，研究發(fā)現(xiàn)，出納管理制度不夠健全。上述問題中，多項問題都是由缺少制度引起的。例如：缺少票據(jù)管理制度，導致空白支票未作廢；缺少現(xiàn)金出納管理制度，導致現(xiàn)金管理也受到嚴重影響。

在出納視角下，當前中小企業(yè)資金安全管理重視性不足，許多資金安全管理問題已經(jīng)成為頑固性問題，給企業(yè)生產(chǎn)運營造成不良影響。因此，做好資金安全管理是當前中小企業(yè)財務(wù)和資金管理的當務(wù)之急。

三、出納視角下的資金安全管理有效對策研究

出納視角下的資金安全管理是以出納為核心進行資金安全管理，而通過上述研究發(fā)現(xiàn)，若要有效處理出納視角下的資金安全管理，應(yīng)該積極做好以下幾個方面的工作，保證資金安全管理目標完成。

（一）分工明確，嚴格執(zhí)行資金安全管理工作

缺乏明確的分工導致資金管理遇到風險，已經(jīng)嚴重影響資金安全管理工作。因此，針對此種情況，要求企業(yè)進行全面的資金安全監(jiān)管工作，首先需要制定嚴格的崗位工作制度，明確出納分工，合理利用出納人力資源，發(fā)揮其資金安全監(jiān)管的作用。

第一，出納工作團隊需要完成內(nèi)部職責劃分。出納工作也包括多種工作，各項工作需要保持聯(lián)系，但是應(yīng)該分工明確、互不干擾、互相監(jiān)督，提升內(nèi)部工作監(jiān)督，防止出現(xiàn)資金風險。例如，企業(yè)對出納工作團隊進行明確分工。將企業(yè)資金票據(jù)管理、收支平衡管理、債務(wù)票據(jù)分開管理。也可以將資金交付和資金收納分開，通過明確分工，各自完成工作，減少影響，做到有效的資金監(jiān)管，保證各項工作有效執(zhí)行。

第二，可以通過崗位輪換制度，強化出納工作團隊資金安全管理工作。崗位輪換制度具體是指在出納內(nèi)部工作過程中，不同人員定期從事不同崗位，按照規(guī)定時期調(diào)換崗位。例如，第一個月進行出納資金核算，第二個月進行票據(jù)管理。通過崗位輪換制度，增強內(nèi)部資金風險管控。嚴格落實從出納視角進行資金管理，解決實際問題，保證資金安全監(jiān)管，提高資金安全管理工作效率，保證各項資金管理達到最佳效果，也能夠提高資金安全監(jiān)督管理質(zhì)量。在整個資金監(jiān)管工作實施的過程中，應(yīng)該明確工作目標。采用崗位輪換制度具有多方面好處。一方面，崗位輪換制度能夠盡快使出納人員明確自身責任，并且提升出納工作熟練度，從自身做起，確保各項工作得心應(yīng)手，降低錯誤率，實現(xiàn)資金風險防控。另一方面，通過崗位輪換制度也能夠?qū)崿F(xiàn)相互監(jiān)督和制約，避免一人在某個崗位上權(quán)力過大的問題，確保實施有效的資金安全管理和監(jiān)督，保證企業(yè)資金管理有效完成。

第三，嚴格落實職責劃分，對各項資金安全管理工作進行合理劃分。如不能讓出納人員經(jīng)手銀行對賬單、不得出現(xiàn)兼職情況、將銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制與資金結(jié)算稽核等工作內(nèi)容分離開來。職責劃分的要求是職能和責任二者相互依存，職責平等。要求各出納崗位的工作人員在完成自身工作時，出現(xiàn)問題自己承擔，嚴格落實權(quán)責把控制度，為企業(yè)的未來打好基礎(chǔ)，也能夠有效提高企業(yè)發(fā)展效率，助力企業(yè)發(fā)展。

（二）強化賬戶管理，實現(xiàn)資金安全

銀行賬戶過多、賬戶復(fù)雜給出納人員資金安全監(jiān)管造成很大的難度，也嚴重影響出納人員的資金安全監(jiān)管效率。實際上，在進行資金安全監(jiān)管的過程中，對此問題進行處理更是對賬戶安全的一種保護。以下對企業(yè)資金安全監(jiān)管效率進行分析研究，一定程度上可以保證資金安全管理達到最佳效果。從出納視角下進行分析，加強企業(yè)銀行賬戶管理。

首先，賬戶冗雜容易給出納人員造成困擾和資金壓力。此種情況下，建議企業(yè)在開設(shè)賬戶的過程中，可以建立特設(shè)賬戶，利用特設(shè)賬戶完成各項業(yè)務(wù)，幫助出納人員過濾無用賬戶、區(qū)分工作，防止出現(xiàn)賬戶混亂問題。例如，企業(yè)可以在銀行開設(shè)借貸、銀行存款、資金收款、資金支出等不同需求的特殊賬戶，出納人員可以根據(jù)工作內(nèi)容合理完成賬戶管理，保證企業(yè)資金管理良好實施。如有條件，企業(yè)可在開戶時做好登記和備注，實現(xiàn)專戶專用，當發(fā)現(xiàn)問題時及時報警并與銀行進行溝通，提升自身風險防范能力，做好企業(yè)資金安全保證工作。

另外，企業(yè)也應(yīng)該及時做好賬戶清理。根據(jù)出納工作人員的建議，對不必要的賬戶進行撤銷，防止賬戶過多被不法分子惡意使用賬戶，有利于做好賬戶資金安全管理。

其次，資金賬戶管理還需要根據(jù)賬戶內(nèi)容不同建立特別的資金管理方式。在進行企業(yè)賬戶管理的過程中，可以采用不同的賬戶管理強化內(nèi)部工作，有效加強內(nèi)部銀行賬戶資金監(jiān)管。例如，企業(yè)出納在對資金收支賬戶進行安全監(jiān)管的過程中，也開始積極完成賬戶管理。在整個管理工作執(zhí)行的過程中，能夠及時減少報銷差旅費、薪酬發(fā)放及招待費的私立賬戶，各資金使用環(huán)節(jié)都應(yīng)該進行統(tǒng)一管理，資金的使用需要按規(guī)章辦事，層層審批。資金風險管理不可以害怕麻煩，一定要進行資金安全風險管理，保證資金安全風險管理達到最佳效果，提升風險管理質(zhì)量。

（三）強化內(nèi)部制度，完善監(jiān)督工作

企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督工作體制，已經(jīng)造成較為嚴重的風險問題。因此，完善企業(yè)資金監(jiān)管應(yīng)該從稽核工作做起。

首先，企業(yè)內(nèi)部建立稽核工作制度。企業(yè)通過稽核制度完善內(nèi)部資金管理，在管理工作實施過程中，制定嚴格的資金審批、資金監(jiān)控程序，完成先進管理盤庫，調(diào)查銀行資金賬目，嚴格落實每筆賬目的資金清查管理工作，為企業(yè)資金管理打好基礎(chǔ)，對每項資金支出進行合理定位，發(fā)現(xiàn)問題立刻深入調(diào)查處理。

其次，建立內(nèi)部監(jiān)督機制。出納工作團隊內(nèi)部的監(jiān)督工作機制非常關(guān)鍵，除了崗位輪換，也需要明確內(nèi)部監(jiān)督的工作責任。出納工作人員作為企業(yè)資金安全監(jiān)管的主要力量，自身在進行資金安全監(jiān)管工作中也要精細化實施資金安全監(jiān)管工作。在資金運行過程中，各崗位工作人員都有權(quán)利對資金使用流程進行監(jiān)督，對各項工作執(zhí)行也可以提出疑問，并且有權(quán)利將疑問返回上級，為企業(yè)資金管理打好基礎(chǔ)，更能夠提高資金監(jiān)管工作效率，保證各項資金監(jiān)管工作有序開展。

（四）重視出納工作，合理利用出納監(jiān)管

在企業(yè)資金安全監(jiān)管工作實施過程中，出納工作非常關(guān)鍵。面對企業(yè)對出納工作不夠重視的情況，應(yīng)該從多條路徑實施改革，確保企業(yè)資金管理達到最佳效果，也能夠提高資金管理效率，為企業(yè)發(fā)展助力。企業(yè)在進行資金監(jiān)管的過程中，一定要積極明確各項工作的落實。

企業(yè)應(yīng)重視出納工作，制定出納工作資金監(jiān)管制度，將出納部門列為企業(yè)資金監(jiān)管的重點部門。建立多項針對性制度，完善出納工作，實現(xiàn)資金安全監(jiān)督管理。例如，企業(yè)可以通過票據(jù)管理制度、現(xiàn)金使用管理制度等多項制度，完善工作，明確目標，確保企業(yè)資金安全監(jiān)管有效實施，也更能夠提高資金監(jiān)管工作效率，保證企業(yè)良好發(fā)展。

結(jié) 語

本文從出納視角對企業(yè)資金安全監(jiān)管進行全面分析，提出重視出納工作、利用資金監(jiān)管制度、實施賬戶安全管理、建立輪崗制度等多項措施，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)資金安全監(jiān)管有所幫助。