行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和內(nèi)部控制對(duì)策

曹 波 廣州市政務(wù)服務(wù)中心

在新時(shí)代發(fā)展背景下，國(guó)家政治體制不斷完善與健全，且對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展要求也不斷提高[1]。對(duì)此行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制管理制度，提高運(yùn)行工作效率與工作質(zhì)量，在常規(guī)管理環(huán)節(jié)中，大多數(shù)事物均與內(nèi)部控制存在密切關(guān)聯(lián)性，提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量可以為行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)[2]。鑒于此，本文通過(guò)總結(jié)與分析現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)部控制管理等方面所采取的問(wèn)題，從多個(gè)角度探索與尋找對(duì)應(yīng)的解決策略，單位應(yīng)該完善與加強(qiáng)自身管理職能與管理質(zhì)量，最大限度地健全與優(yōu)化內(nèi)部控制管理制度，不斷提升自身風(fēng)險(xiǎn)防控水平與防控質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)管理的安全性與有效性，具體內(nèi)容如下。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題分析

(一)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不規(guī)范

內(nèi)部控制工作的建設(shè)與完善離不開(kāi)各個(gè)單位的上下協(xié)同、全方面配合、貫徹與落實(shí)，才能夠有效保證內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的?？茖W(xué)性和合理性會(huì)對(duì)管理效果產(chǎn)生直接影響?；诂F(xiàn)階段提升單位運(yùn)行效率的現(xiàn)實(shí)要求下，需要嚴(yán)格劃分工作崗位，明確工作職責(zé)，優(yōu)化工作程序，且常規(guī)管理模式、管理標(biāo)準(zhǔn)受到新時(shí)代的強(qiáng)烈沖擊[3]。倘若沒(méi)有根據(jù)新時(shí)代背景下行政事業(yè)單位的發(fā)展要求，可能會(huì)導(dǎo)致單位工作效率與工作質(zhì)量有所下降，不能最大限度發(fā)揮內(nèi)部控制管理體系的優(yōu)勢(shì)。對(duì)此，單位內(nèi)部工作應(yīng)該進(jìn)一步貫徹與落實(shí)，崗位設(shè)置應(yīng)該科學(xué)有效，還應(yīng)該建立健全對(duì)應(yīng)的內(nèi)部組織管理體系，有利于提高內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量與管理水平。

(二)未建立健全對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

行政事業(yè)單位工作人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力與風(fēng)險(xiǎn)控制能力比較薄弱，也未建立健全對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制，以致于在信息分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)中工作不能進(jìn)一步貫徹與落實(shí)，還未對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行清楚的分類與歸納，未建立健全動(dòng)態(tài)化、長(zhǎng)效化的風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制。加之內(nèi)部控制制度還未徹底地落實(shí)與貫徹，未根據(jù)單位具體狀況制定對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度，造成工作開(kāi)展環(huán)節(jié)中沒(méi)有對(duì)應(yīng)制度來(lái)管理與約束各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在活動(dòng)具體執(zhí)行過(guò)程中，一些工作人員個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱，認(rèn)為單位沒(méi)有從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未發(fā)生運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，則不需對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估[4]。同時(shí)單位自身業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單與確定，擁有固定的管理模式，不需對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理，以至于大多數(shù)工作未建立健全一整套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理環(huán)節(jié)，對(duì)于公共服務(wù)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題重視度與關(guān)注度較低，導(dǎo)致單位對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知停留于表面，管理控制力度較差，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較低，從而對(duì)公共服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效果帶來(lái)消極影響。

(三)內(nèi)部控制環(huán)境不良好，員工參與主動(dòng)性較低

內(nèi)部控制建設(shè)并不是一蹴而就的，反而需要內(nèi)部控制管理工作人員全方面、多角度推動(dòng)執(zhí)行工作的開(kāi)展。內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)節(jié)應(yīng)該貫徹落實(shí)于工作的整體環(huán)節(jié)中，離不開(kāi)各級(jí)組織的協(xié)同與配合，在此基礎(chǔ)上才能夠獲得最佳效果。大多數(shù)單位的上級(jí)部門在推動(dòng)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)制度等相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)與學(xué)習(xí)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，只是單純讓有關(guān)財(cái)務(wù)人員參加，其余人員對(duì)內(nèi)控制度的了解度與認(rèn)知度較低，以至于在無(wú)意識(shí)狀態(tài)下可能會(huì)發(fā)生違背內(nèi)部控制管理制度相關(guān)規(guī)定的行為，甚至出現(xiàn)錯(cuò)誤[5]。例如，一些單位對(duì)內(nèi)部控制管理建設(shè)的認(rèn)知程度較為局限，認(rèn)為內(nèi)控制度的運(yùn)行是“監(jiān)督”自身工作而開(kāi)展的人，為此可能會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)烈的抵抗心理與排斥心理，嚴(yán)重阻礙內(nèi)控制度的順利實(shí)施。加之部分工作人員對(duì)上級(jí)部門的檢查始終保持敷衍的態(tài)度，導(dǎo)致內(nèi)控制度逐漸演變?yōu)樨?cái)務(wù)內(nèi)控制度，造成制度建設(shè)比較片面，未深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的必要性與重要性。甚至有部分工作人員指示做足“表面功夫”，將內(nèi)控制度演變“口號(hào)”，導(dǎo)致內(nèi)控制度的建設(shè)“流于表面”。當(dāng)前工作人員在意識(shí)層面的建設(shè)比較落后，對(duì)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性與積極性較差，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有序開(kāi)展的難度較大，不利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，不能提高單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力與控制能力。

(四)內(nèi)部控制管理體系的不健全

伴隨著對(duì)單位工作質(zhì)量、工作水平要求的明顯提高，常規(guī)內(nèi)控制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代工作發(fā)展要求。首先，工作的執(zhí)行與內(nèi)部控制相關(guān)程序未保持高度一致，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和實(shí)際操作處于分離狀態(tài)中，造成制度難以滿足工作的具體需求，內(nèi)部控制制度流于表面。其次，單位職位與責(zé)任劃分較為模糊，職能分布比較復(fù)雜，人員工作責(zé)任存在交叉的情況，造成部門與部門之間的相互牽制效果不理想[6]。立足于內(nèi)部控制環(huán)節(jié)而言，報(bào)銷流程未切實(shí)結(jié)合工作新要求進(jìn)行更新與完善，未明確劃分資金監(jiān)督、控制的工作責(zé)任。各個(gè)主要責(zé)任人審核力度較為薄弱，未對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)與控制。但是強(qiáng)化內(nèi)部管理控制的建設(shè)與完善，是行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部管理的重要方式之一。內(nèi)部控制應(yīng)該對(duì)單位各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展動(dòng)態(tài)化、可持續(xù)化的整體監(jiān)督與管理。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

(一)加強(qiáng)員工的思想意識(shí)

為了保障內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，樹(shù)立良好的思維邏輯，提高員工對(duì)內(nèi)部控制管理工作的參與度與建設(shè)度，保障內(nèi)部控制的有序開(kāi)展，推動(dòng)其進(jìn)一步貫徹落實(shí)，最大限度發(fā)揮好內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)勢(shì)與效果[7]。首先，單位上級(jí)人員可采取潛移默化的影響方式，將內(nèi)部控制管理意識(shí)準(zhǔn)確無(wú)誤地傳遞到每位工作人員心中，提高宣傳頻率與加大宣傳力度，粘貼相關(guān)宣傳海報(bào)或者能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)必要性的標(biāo)語(yǔ)等，定時(shí)組織與安排各個(gè)管理部門的員工對(duì)內(nèi)部控制管理手冊(cè)進(jìn)行編撰，相互學(xué)習(xí)，相互探索，以此來(lái)建立良好的內(nèi)部控制學(xué)習(xí)環(huán)境。其次，還應(yīng)該推動(dòng)培訓(xùn)活動(dòng)與學(xué)習(xí)活動(dòng)的開(kāi)展，各個(gè)部門輪流參與學(xué)習(xí)活動(dòng)，不能只是單純將內(nèi)控管理工作視為財(cái)務(wù)工作，提高員工參與的主動(dòng)性與積極性，促使各個(gè)部門均能夠參與到內(nèi)部控制管理工作中。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該明確各個(gè)崗位職責(zé)與責(zé)任，努力與支持員工參與學(xué)習(xí)活動(dòng)，分享內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，樹(shù)立優(yōu)秀學(xué)習(xí)榜樣，實(shí)現(xiàn)“以點(diǎn)帶面”的學(xué)習(xí)目標(biāo)，建立濃厚的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)環(huán)境。

(二)提升從業(yè)人員的工作能力

內(nèi)部控制管理工作人員的職業(yè)素養(yǎng)以及工作能力均會(huì)給內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量與建設(shè)速度帶來(lái)直接影響。在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，專業(yè)人才資源、工作人員對(duì)業(yè)務(wù)的操作能力以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力等諸多因素均會(huì)對(duì)內(nèi)部控制管理質(zhì)量與管理效果帶來(lái)不同程度的影響。單位為了保障內(nèi)部控制制度，在具體工作中發(fā)揮其積極作用，應(yīng)該加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制管理意識(shí)。為了提升員工專業(yè)能力與工作能力，行政事業(yè)單位應(yīng)該重視高質(zhì)量、高水平人才的“引進(jìn)來(lái)”與培育。為了保障內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展，單位還應(yīng)該建立健全專業(yè)的內(nèi)部控制管理隊(duì)伍，通過(guò)外部?jī)?yōu)秀人才引入、內(nèi)部培訓(xùn)等方式來(lái)推動(dòng)人才培育工作的貫徹與落實(shí)[8]。外部能夠定時(shí)邀請(qǐng)一些專業(yè)財(cái)務(wù)管理控制人員參與，將最新的工作觀念與財(cái)務(wù)管理技術(shù)等內(nèi)容合理引入單位內(nèi)部控制管理工作中，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式的建立。針對(duì)內(nèi)部而言，單位應(yīng)該定時(shí)定期開(kāi)展專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)能力等方面的培訓(xùn)活動(dòng)。例如，定期邀請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)專家開(kāi)展內(nèi)部控制管理等相關(guān)知識(shí)的講座，或者組織安排有關(guān)人員進(jìn)行線上視頻學(xué)習(xí)活動(dòng)，由基礎(chǔ)理論到具體實(shí)踐操作，由內(nèi)部管理控制方式方法的掌握延伸到深刻掌握內(nèi)部控制管理的必要性與重要性，開(kāi)展全方面多角度的學(xué)習(xí)活動(dòng)與培訓(xùn)活動(dòng)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制工作的參與性與主觀能動(dòng)性，推動(dòng)內(nèi)部控制管理工作的有序落實(shí)與貫徹。針對(duì)部分工作人員態(tài)度敷衍、內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展主動(dòng)性較低、不將財(cái)務(wù)審計(jì)工作和內(nèi)部控制管理工作“當(dāng)回事”等不良問(wèn)題，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，提高員工之間、各個(gè)管理部門之間的協(xié)同性與配合性，幫助在職工作人員樹(shù)立良好的終身學(xué)習(xí)習(xí)慣。針對(duì)工作能力較差、多次犯錯(cuò)的員工而言，適當(dāng)?shù)膽土P不僅是一種提醒，也能夠激勵(lì)其主動(dòng)參與內(nèi)部控制管理工作，保障后續(xù)工作的有效開(kāi)展，不斷激勵(lì)自我，提高工作質(zhì)量與工作水平。

(三)明確工作崗位的具體責(zé)任，提高崗位設(shè)置的規(guī)范性

清晰的工作崗位職責(zé)能夠最大限度避免職能交叉等不良情況的出現(xiàn)，同時(shí)也是內(nèi)部控制管理工作環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)。針對(duì)單位出現(xiàn)的崗位設(shè)置復(fù)雜、員工工作職責(zé)不明確等消極問(wèn)題，應(yīng)該對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行清晰有效的梳理與分類，確定各個(gè)工作崗位的職責(zé)與職能，保障內(nèi)部控制環(huán)節(jié)能夠有效開(kāi)展。管理人員應(yīng)該針對(duì)自身工作制定詳細(xì)的開(kāi)展方案，提高對(duì)各個(gè)工作崗位職責(zé)與職能等相關(guān)內(nèi)容的了解度與認(rèn)知度，避免關(guān)鍵工作崗位發(fā)生“掉鏈子”的情況，同時(shí)員工還應(yīng)該定時(shí)參與培訓(xùn)活動(dòng)與學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高自身專業(yè)水平與工作能力，促使其具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。伴隨著內(nèi)部控制制度的有序?qū)嵤?，有關(guān)部門可以相互作用、相互影響，保障內(nèi)部控制工作得以貫徹與落實(shí)，避免其流于表面。

(四)建立健全對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

行政事業(yè)單位在具體針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，應(yīng)該建立健全對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，單位應(yīng)該對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行完善與挑戰(zhàn)，通過(guò)準(zhǔn)確分辨現(xiàn)階段單位在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中潛藏的一系列風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)其搭建相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)研究與分析，以此來(lái)尋求最佳解決路徑。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理工作、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展應(yīng)該具備動(dòng)態(tài)化、持續(xù)化特點(diǎn)，在各個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)實(shí)施環(huán)節(jié)中，均應(yīng)該對(duì)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)度動(dòng)態(tài)化追蹤管理，如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需及時(shí)告知相關(guān)部分，做好數(shù)據(jù)信息的反映工作，促使單位各個(gè)部門的工作人員均能夠做好充足的準(zhǔn)備工作，有效防范與解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，立足于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層面而言，單位應(yīng)該科學(xué)使用現(xiàn)代信息技術(shù)(如大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等)，對(duì)信息、網(wǎng)絡(luò)等各種及時(shí)進(jìn)行整合、歸納，針對(duì)性、規(guī)范化采集市場(chǎng)數(shù)據(jù)、單位自身發(fā)展數(shù)據(jù)等資料，總結(jié)與分析已然發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，逐漸演變?yōu)閱挝蛔陨韰⑽蝻L(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題的數(shù)據(jù)信息資料庫(kù)，為內(nèi)控部門有關(guān)管理工作的有序開(kāi)展給予良好的便捷條件，促使單位能夠從根本上有效預(yù)防、解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患或者問(wèn)題。

(五)建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理體系

行政事業(yè)單位應(yīng)該切實(shí)結(jié)合自身具體狀況，針對(duì)實(shí)際工作的具體內(nèi)容、人員分布情況以及工作性質(zhì)等相關(guān)影響因素，開(kāi)展全方面、多角度的疏通，建立健全多樣化、多元化的管理模式與管理方法，對(duì)當(dāng)前工作崗位進(jìn)行科學(xué)有效的分類與管理。首先，如果想要貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，應(yīng)該建立健全良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理環(huán)境，保障單位內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)工作人員均可以最大限度發(fā)揮好自身職能，為大眾提供優(yōu)質(zhì)化、科學(xué)化的社會(huì)服務(wù)。其次，單位應(yīng)該全方面檢查各項(xiàng)工作、各項(xiàng)活動(dòng)可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)當(dāng)前單位內(nèi)部運(yùn)行情況展開(kāi)系統(tǒng)化、規(guī)范化的分析，排除可能會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)或者紕漏的環(huán)節(jié)。此外，單位還應(yīng)該制定科學(xué)有效的管理策略來(lái)防范與處理不同風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制管理體系的科學(xué)性、有效性以及合理性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是提升單位內(nèi)部運(yùn)行效率、降低財(cái)政資金浪費(fèi)率、避免腐敗的有效措施之一。所以立足于現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的不足之處，單位應(yīng)該加強(qiáng)自身管理意識(shí)、建立健全相關(guān)管理制度，最大限度發(fā)揮好預(yù)算控制效果等相關(guān)手段，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的完善與健全，保障單位工作的順利開(kāi)展。內(nèi)部控制管理制度能夠清楚疏通部門與部門之間的工作流程，科學(xué)配置單位的各種資源，提高資源的使用率與利用率。由于當(dāng)前行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展受到較多因素的影響與約束，不能忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)工作質(zhì)量的影響，難以確保財(cái)務(wù)管理工作的安全性、有效性，甚至還會(huì)給單位穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)一定程度的消極影響。這意味著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理組織應(yīng)該對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確化評(píng)估與區(qū)分，對(duì)各種潛在問(wèn)題進(jìn)行分析與研究，動(dòng)態(tài)化調(diào)整與優(yōu)化內(nèi)部控制管理方案，從根本上避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在單位內(nèi)部應(yīng)該提高財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制管理力度與強(qiáng)度，能夠推動(dòng)單位在提供社會(huì)公共服務(wù)中最大限度發(fā)揮好自身工作職能，在群眾中樹(shù)立良好的誠(chéng)信，提高相關(guān)政府部門的公信力，保障行政事業(yè)單位的可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步?！?/p>