全面預(yù)算管理助力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的實踐研究分析

羅麗斯 廣州淡水泉資產(chǎn)管理有限公司

引言

目前，我國經(jīng)濟(jì)整體上攻動力明顯增強(qiáng)，如何把握好新一輪的發(fā)展機(jī)遇是每個企業(yè)所面臨的重大問題。企業(yè)需要提高市場風(fēng)險的預(yù)估能力，從而更好地適應(yīng)市場的發(fā)展形勢；企業(yè)需要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理工作，有效提高內(nèi)控水平；企業(yè)需要全面開展預(yù)算管理模式，推動企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)內(nèi)控管理與全面預(yù)算管理之間是緊密關(guān)聯(lián)的，所以厘清兩者之間的關(guān)系，分析其中存在的不足并提出切實可行的解決措施，是推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展有效途徑。

一、財務(wù)內(nèi)控管理和全面預(yù)算管理之間的關(guān)系

財務(wù)內(nèi)控與全面預(yù)算管理之間存在較大差異，差異在于財務(wù)內(nèi)控更加注重責(zé)任落實方面，而預(yù)算管理則側(cè)重融合到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中；但是在戰(zhàn)略目標(biāo)的引領(lǐng)下兩者協(xié)同輔助企業(yè)，既相互作用又相互統(tǒng)一，企業(yè)通過全面預(yù)算管理對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行逐層量化，通過財務(wù)網(wǎng)鏈由上至下進(jìn)行任務(wù)分配，以財務(wù)預(yù)算為依據(jù)對投入產(chǎn)出及銷售等方面進(jìn)行精細(xì)化的內(nèi)控管理，及時控制與調(diào)節(jié)企業(yè)資金的流向，使企業(yè)能及時把握全局，提高資金使用率增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，資源的有效利用同時降低經(jīng)營成本從而增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，最終促進(jìn)企業(yè)規(guī)模壯大發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控以及全面預(yù)算在實踐中的桎梏

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度難以實施

在實際工作中，財務(wù)內(nèi)控管理難以實施的問題主要表現(xiàn)在以下兩方面，第一，對財務(wù)內(nèi)控不夠重視，缺乏完善的管理體系；目前相當(dāng)大部分企業(yè)不設(shè)立專門的財務(wù)內(nèi)控管理部門，對內(nèi)控流程的建立和執(zhí)行工作的結(jié)果缺少監(jiān)督，只是將工作交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)兼任，缺乏獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)管部門進(jìn)行約束，只注重經(jīng)濟(jì)效益而忽視了內(nèi)控管理的重要性，導(dǎo)致監(jiān)督落實不到位，難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的隱患。此外，部分企業(yè)的內(nèi)控制度和監(jiān)督機(jī)制并沒有從實際情況出發(fā)，只是形式化地借鑒通用的內(nèi)控制度范本，導(dǎo)致在實際工作中難以有效地實施控制與監(jiān)督，從而無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險點。第二，缺乏專業(yè)人才；管理人員對財務(wù)內(nèi)控的專業(yè)知識及理論體系的認(rèn)識不足，對企業(yè)整體規(guī)劃沒有深入分析與研究，對內(nèi)部控制工作缺乏積極性，造成相關(guān)制度在日常工作中難以全面落實?？梢姡凑肇攧?wù)內(nèi)控與監(jiān)督管理工作的要求，落實崗位招聘條件，選擇合適的人員及時有效地實行內(nèi)控與監(jiān)控工作，在工作的過程中及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，對促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展顯得尤為重要。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控數(shù)字化技術(shù)未得到有效運(yùn)用

伴隨我國經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)全球化，企業(yè)的數(shù)字化進(jìn)程不斷加快，健全的數(shù)字化信息監(jiān)督管理系統(tǒng)能保障企業(yè)的管理與業(yè)務(wù)得以高效開展，從而實現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用?，F(xiàn)如今，部分企業(yè)正在投入大量的資金運(yùn)用數(shù)字化信息技術(shù)以求強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理模式，由于傳統(tǒng)財務(wù)人員的IT 技能水平有限，致使無法實現(xiàn)管理系統(tǒng)的整體優(yōu)化，導(dǎo)致不能充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控數(shù)字化技術(shù)價值。因此精通計算機(jī)信息技術(shù)與財務(wù)技能的復(fù)合型人才顯得尤為緊缺。

（三）對于全面預(yù)算管理的理解性不足

不合理的預(yù)算給企業(yè)經(jīng)營管理帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。原因在于企業(yè)并沒有真正理解全面預(yù)算管理，在經(jīng)營過程中，戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定混亂，盲目實施全面預(yù)算管理，甚至沒有完善的考核標(biāo)準(zhǔn)，各部門職能模糊，在工作中存在疏忽大意、權(quán)責(zé)不明晰、處理問題滯后以及推卸責(zé)任等現(xiàn)象，正是因為全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的缺位，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行混亂、經(jīng)營風(fēng)險偏高、盈利狀況難以把控。在預(yù)算管理實務(wù)工作中，許多企業(yè)還停留在傳統(tǒng)的預(yù)算管理層面，只重視靜態(tài)管理而忽略動態(tài)管理。在執(zhí)行預(yù)算管理時所有的預(yù)算指標(biāo)保持不變，預(yù)算考核時將預(yù)算指標(biāo)與實際結(jié)果作直接比較。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營變動時，績效考核與評價的衡量標(biāo)準(zhǔn)不能再以靜態(tài)預(yù)算的數(shù)據(jù)作為參考。企業(yè)需要進(jìn)行動態(tài)的預(yù)算管理，動態(tài)預(yù)算能使管理人員在工作中堅持制定計劃的工作模式，使企業(yè)經(jīng)營有據(jù)可依便于加強(qiáng)管控。預(yù)算方法有：滾動預(yù)算法，企業(yè)可以及時調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算管理保持完整性與持續(xù)性；概率預(yù)算法是運(yùn)用數(shù)學(xué)概率的方式，消除預(yù)算中的盲目性提高預(yù)算的精確性；零基預(yù)算法可以不受現(xiàn)有項目的限制，使預(yù)算編制更可信。

（四）對全面預(yù)算的執(zhí)行缺少事中控制

大部分企業(yè)對于預(yù)算管理只注重事前預(yù)算事后分析，對事中控制與分析缺乏關(guān)注。通常預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督主要是一年一次，在期末進(jìn)行總結(jié)，將追蹤反饋與原因分析僅限于歷史財務(wù)數(shù)據(jù)對比，使改進(jìn)方案脫離只停留在過去的情況從而缺乏前瞻性。在全面預(yù)管理的過程中，部分企業(yè)的預(yù)算編制人員敷衍了事，把預(yù)算當(dāng)作是一場不同部門爭取資源的較量；預(yù)算的執(zhí)行部門沒有認(rèn)真地將業(yè)務(wù)計劃與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，預(yù)算執(zhí)行時缺乏事中控制，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理相互脫節(jié)。此外，由于內(nèi)控管理制度的不健全，全面預(yù)算管理水平不高，預(yù)算執(zhí)行流程及監(jiān)控措施欠完善，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理形同虛設(shè)。

（五）全面預(yù)算編制缺少科學(xué)性與合理性

目前我國有部分企業(yè)已成立預(yù)算管理委員會，但未能完發(fā)揮其職能。原因在于本應(yīng)作為預(yù)算的監(jiān)管部門，事實上卻承包了大部分的編制工作，其他部門幾乎很少參與或缺席預(yù)算的編制工作，降低預(yù)算的準(zhǔn)確性，減弱了預(yù)算的執(zhí)行性和預(yù)算約束力。由于財務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門之間的溝通有限，所作出的預(yù)算報告存在片面性，無法提高預(yù)算編制結(jié)果的全面性。除此之外，在預(yù)算編制方面所采用的預(yù)算編制方式過于落后，并沒有選擇符合企業(yè)實際發(fā)展情況的預(yù)算編制方式，缺乏科學(xué)性與合理性導(dǎo)致在財務(wù)內(nèi)控中很難發(fā)揮其作用。

（六）全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中缺乏有效的考核與激勵機(jī)制

財務(wù)人員根據(jù)自己的主觀臆斷制定預(yù)算指標(biāo)，過高的預(yù)算指標(biāo)與實際業(yè)績存在差距，影響被考核人員的利益，被考核人員往往會極力強(qiáng)調(diào)外部因素造成業(yè)績不理想，而故意回避自身不足，削弱預(yù)算的激勵與約束作用。此外，在預(yù)算考核過程中沒有落實獎勵與懲罰措施，并不能調(diào)動員工的積極性，容易造成經(jīng)營費(fèi)用超支和節(jié)約意識薄弱等問題，不利于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的實踐策略

（一）完善全面預(yù)算管理制度與內(nèi)控機(jī)制

制度是行動的指南，創(chuàng)建穩(wěn)定可靠的預(yù)算管理制度能推動企業(yè)的發(fā)展。在全面預(yù)算管理中，一般分為對財務(wù)預(yù)算事前、事中、事后的管理，把握事前階段對財務(wù)預(yù)算的科學(xué)編制，注意編制的可行性；加強(qiáng)事中階段對企業(yè)資金的流動狀況的監(jiān)管，確保資金不浪費(fèi)；重視事后階段的分析總結(jié)，發(fā)現(xiàn)潛在問題，提出解決方案。同時，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制不容忽視，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制，鼓勵各部門協(xié)同發(fā)展，相互監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，在證實后給予相關(guān)人員物質(zhì)或精神獎勵，調(diào)動員工工作積極性，培養(yǎng)員工的主人翁意識，加強(qiáng)員工的歸屬感，在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)清氣正的工作氛圍。

（二）增強(qiáng)各環(huán)節(jié)的預(yù)算管控能力

設(shè)定預(yù)算目標(biāo)以后，企業(yè)就應(yīng)按照預(yù)算目標(biāo)開展工作，其中企業(yè)的財務(wù)部門首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式，提高對各部門的預(yù)算管控，確保工作的穩(wěn)定開展。一方面，需要充分發(fā)揮財務(wù)部門的基本職能，強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)對資金授權(quán)和關(guān)鍵性崗位的監(jiān)督管理，嚴(yán)格把控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險；另一方面，財務(wù)部門與其他幾個部門緊密結(jié)合，在充分調(diào)研各部門實際情況的基礎(chǔ)上，合理分配預(yù)算管理的考核指標(biāo)，并將考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，做到責(zé)任到人、權(quán)責(zé)明晰。此外，要建立并完善重大支出事項報告制度，嚴(yán)格把控財務(wù)支出情況，實時監(jiān)管，遇到重要情況及時上報，規(guī)避風(fēng)險。最后，確立條線管理模式，對預(yù)算進(jìn)行階段性管理。

（三）增強(qiáng)預(yù)算編制的前瞻性和合理性

預(yù)算編制可以為企業(yè)發(fā)展提供引導(dǎo)，企業(yè)要想控制成本、分配資源，就離不開預(yù)算編制。為了得到合理的預(yù)算編制，企業(yè)必須認(rèn)真調(diào)研目標(biāo)市場，分析市場中的影響因素，關(guān)注政府政策變化，做好與有關(guān)部門的溝通，科學(xué)制定預(yù)算編制。同時，也要注重結(jié)果的可行性，按照企業(yè)自身的狀況進(jìn)行操作，不斷論證、調(diào)整所得數(shù)據(jù)，以便得到最適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算結(jié)果。更重要的是，由于生產(chǎn)經(jīng)營過程中不確定性因素很多，風(fēng)險也多，因此，在編制預(yù)算目標(biāo)的同時，要考慮全面，不遺漏生產(chǎn)周期、生產(chǎn)規(guī)模階段性變化等常見因素，也要給一些不可控因素留下調(diào)整空間，例如在遇到自然災(zāi)害、安全事故等非常規(guī)風(fēng)險時，可以及時調(diào)整。

（四）健全企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控活動的開展過程中，若想提高其整體工作水平，應(yīng)保障工作的順利完成，在具體的操作過程中，應(yīng)針對性展開各項工作：首先，充分考慮現(xiàn)如今時代的發(fā)展需求，加強(qiáng)信息化技術(shù)的科學(xué)運(yùn)用，推動財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)實現(xiàn)信息化建設(shè)，伴隨社會內(nèi)部科學(xué)技術(shù)水平的穩(wěn)定提高，企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)優(yōu)化創(chuàng)新，既有利于增強(qiáng)不同工作部門實現(xiàn)信息的溝通交流，而且便于提升信息的傳遞效率。所以，在企業(yè)之后的經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)保障科技優(yōu)勢的高效發(fā)揮，增強(qiáng)內(nèi)控管理平臺的優(yōu)化建設(shè)，讓不同部門間更好地實現(xiàn)信息資源的交流與傳遞。除此之外，在健全財務(wù)內(nèi)控管理模式的條件下，創(chuàng)建完善的財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，大幅度降低人力資源方面產(chǎn)生的消耗；其次，還要做好財務(wù)的審計管理工作，逐步完善財務(wù)內(nèi)控管理體系，科學(xué)合理的編制出監(jiān)督管理計劃，在數(shù)字化作用下穩(wěn)步提升內(nèi)控管理水平，使得業(yè)務(wù)活動能夠得到全面的監(jiān)督管理，以此來降低腐敗問題的發(fā)生概率；最后，在展開財務(wù)內(nèi)控工作中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步將全面預(yù)算管理作為內(nèi)控發(fā)展中的核心內(nèi)容，通過加大企業(yè)宣傳力度的方式，使得每一個工作人員都能夠明白預(yù)算管理所具備的價值，強(qiáng)化對于工作人員的思想教育力度，使其可以更好地掌握專業(yè)知識與專業(yè)技能，明確預(yù)算管理在財務(wù)內(nèi)控工作當(dāng)中所具備的價值，以此來提升對于財務(wù)內(nèi)控的重視程度。另外，在實際運(yùn)用階段中，企業(yè)也要結(jié)合財務(wù)內(nèi)控工作的要求來設(shè)置出預(yù)算管理目標(biāo)，確保財務(wù)內(nèi)控工作能夠得到全面實施，在提高管理水平的同時，高效完成企業(yè)的管理目標(biāo)。

（五）預(yù)算管理模式的優(yōu)化完善

預(yù)算管理模式會影響到財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，這就需要有效落實工作，應(yīng)逐漸優(yōu)化既有的預(yù)算管理模式，提升預(yù)算管理的有效性和實用性。預(yù)算管理模式會影響到財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量與效率，這就需要分析預(yù)算管理模式，并進(jìn)行科學(xué)客觀評估，確保預(yù)算管理模式的科學(xué)性和合理性。預(yù)算管理模式的優(yōu)化可以從以下方面實施：根據(jù)企業(yè)具體情況明確管理模式與企業(yè)是否匹配，以此促進(jìn)與企業(yè)內(nèi)控工作內(nèi)容的有機(jī)結(jié)合，通過采取有效的預(yù)算管理措施為財務(wù)內(nèi)控的展開提供重要參考依據(jù)，同時需要設(shè)立財務(wù)管理目標(biāo)，提升預(yù)算管理的程序化，推動預(yù)算管理的有效落實，為預(yù)算管理創(chuàng)造有利條件和環(huán)境。還應(yīng)提升預(yù)算管理的科學(xué)性和精準(zhǔn)性，應(yīng)保障預(yù)算管理相關(guān)環(huán)節(jié)任務(wù)落到實處，職責(zé)分配到個人，建立全面統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，從而可以從細(xì)節(jié)方面發(fā)現(xiàn)問題、排除隱患、掌控風(fēng)險，有利于查明管理問題的根源，以此取得良好的管控效果。

（六）增強(qiáng)數(shù)字化信息技術(shù)的應(yīng)用

為了實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量的提升，在開展企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的過程中，可以將數(shù)字化技術(shù)引入進(jìn)來，并不斷擴(kuò)大其應(yīng)用范圍，集中管理企業(yè)的信息、資金與業(yè)務(wù)，確保企業(yè)全面預(yù)算管理的高效完成，加快企業(yè)信息共享化步伐，保障企業(yè)的業(yè)務(wù)流程得到改進(jìn)。在開展具體工作時，針對企業(yè)財務(wù)信息內(nèi)容方面，可以通過ERP 系統(tǒng)隨時隨地開展監(jiān)督與控制活動，這樣能夠在第一時間查找出企業(yè)財務(wù)活動中所存在的風(fēng)險，并迅速上報至有關(guān)部門，進(jìn)而出臺相關(guān)的改進(jìn)策略。對于具備較高價值的數(shù)據(jù)信息，可以開展整理與歸納活動，更好地輔助于財務(wù)工作人員相關(guān)工作的開展，保障賬目與實際情況的一致性。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系起來，全面建設(shè)數(shù)字化管理平臺，通過該平臺監(jiān)督企業(yè)相關(guān)工作的落實情況，重點監(jiān)控一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保企業(yè)資金的使用率得到提升。通過科學(xué)的信息技術(shù)，能夠促使預(yù)算數(shù)據(jù)信息變得更加精確，有效防范人為核算失誤情況的出現(xiàn)。與此同時，還能夠?qū)崟r監(jiān)控預(yù)算的具體執(zhí)行，保障有關(guān)工作人員能迅速獲取數(shù)據(jù)信息。

結(jié)語

總而言之，企業(yè)內(nèi)控與全面預(yù)算作為有效的管理工具，能更好地將企業(yè)各項經(jīng)營決策與內(nèi)部資源有效配置。全面預(yù)算管理不再是純粹以財務(wù)指標(biāo)為核心的傳統(tǒng)預(yù)算體系，不僅能讓企業(yè)內(nèi)控管理有據(jù)可依，還有利于各部門之間的分工，有利于鼓勵員工去了解企業(yè)的成本動態(tài)，可見全面預(yù)算能助力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的高效實施，一同致力于保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)！