中國式現(xiàn)代化與審計創(chuàng)新發(fā)展
——南京審計大學(xué)建校四十周年-首屆中國審計學(xué)術(shù)年會學(xué)術(shù)觀點綜述

潘晨 廖林（副教授） 戚振東（教授）

（南京審計大學(xué) 江蘇南京 211815）

2023年4月8日至9日，由南京審計大學(xué)和中國審計學(xué)會審計教育分會主辦、南京審計大學(xué)內(nèi)部審計學(xué)院（中內(nèi)協(xié)內(nèi)部審計學(xué)院）承辦的南京審計大學(xué)建校四十周年-首屆中國審計學(xué)術(shù)年會在江蘇省南京市召開。

本次年會邀請了中國審計學(xué)會孫寶厚會長，中國內(nèi)部審計協(xié)會鮑國明會長，清華大學(xué)、上海財經(jīng)大學(xué)張衛(wèi)國教授，廈門國家會計學(xué)院黃世忠教授，南京審計大學(xué)黨委書記晏維龍教授，上海財經(jīng)大學(xué)孫錚教授，北京大學(xué)王立彥教授，北京國家會計學(xué)院秦榮生教授，北京工商大學(xué)謝志華教授，西南財經(jīng)大學(xué)、中國政府審計研究中心主任蔡春教授，南京大學(xué)李心合教授，德勤中國副主席吳衛(wèi)軍，中國醫(yī)藥集團總會計師楊珊華，南京審計大學(xué)陳漢文教授分別作主旨演講。60余位專家學(xué)者參與圓桌論壇，分別就審計教育發(fā)展、審計學(xué)科建設(shè)、政府審計與國家治理現(xiàn)代化、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制、社會審計與資本市場發(fā)展、會計與中國式現(xiàn)代化六個主題進行了討論交流。年會共收到135篇高質(zhì)量論文，邀請102篇論文進行了平行論壇報告討論。

本次年會以“中國式現(xiàn)代化與審計創(chuàng)新發(fā)展”為主題，針對審計發(fā)展中國家治理現(xiàn)代化、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制、資本市場發(fā)展、審計教育發(fā)展等重大問題，分為國家審計、內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、社會審計、會計與財務(wù)管理、國際審計、環(huán)境審計等議題進行了深入探討與交流。本文根據(jù)主旨演講和平行論壇報告情況，將年會主要內(nèi)容和觀點綜述如下。

一、中國特色社會主義審計之路

審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在維護財經(jīng)秩序、保障和改善民生、推動黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化改革方面發(fā)揮了重要的作用。黨的二十大確立了新時代新征程推進黨和國家事業(yè)發(fā)展的行動指南，包括以中國式現(xiàn)代化推進中華民族偉大復(fù)興的宏偉藍圖，為審計事業(yè)的發(fā)展指明了方向。因此，必須以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為引領(lǐng)，全面推進中國式現(xiàn)代化，推動中華民族偉大復(fù)興，共同引導(dǎo)審計在構(gòu)建人類命運共同體過程中的路徑和機制，為審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻智慧和力量。

中國審計學(xué)會孫寶厚會長在《四十不惑，堅定不移地走中國特色社會主義審計之路》主旨演講中認為，要堅定不移走中國特色社會主義審計之路，堅持中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)，走適合我國國情的社會主義道路。在審計制度層面，要堅持和完善中國特色社會主義審計制度。審計是涉及黨和國家事業(yè)全局的重大工作之一，應(yīng)堅持和發(fā)展中國特色社會主義審計實踐、堅持和繁榮中國特色社會主義審計理論、堅持和提升中國特色社會主義審計教育、堅持和弘揚中國特色社會主義審計文化。

山東財經(jīng)大學(xué)畢秀玲教授和孫瑜建議完善審計監(jiān)督體系，推動審計機關(guān)向“地方黨委審計委員會+上級審計機關(guān)”的新雙重領(lǐng)導(dǎo)體制轉(zhuǎn)變，加強黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)；實現(xiàn)新《審計法》具體條款可操作化，助力審計實務(wù)工作順利開展；加速“科技強審”步伐，進一步提升審計的高效性。浙江工商大學(xué)王帆教授等研究認為，“查病”是國家審計的揭示機制，“治已病”是國家審計的整改機制，“防未病”是國家審計的預(yù)防機制。國家審計通過“查病”“治已病”和“防未病”三方面推動制度體制機制完善。

北京國家會計學(xué)院秦榮生教授在《改進和完善財政預(yù)算執(zhí)行情況審計》主旨演講中強調(diào)，審計機關(guān)預(yù)算執(zhí)行的實際情況存在與新形勢新要求不相適應(yīng)的方面，問題主要包括審計及時性不夠，難以為本級人民代表大會審查和批準預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案報告與下一年度預(yù)算草案提供依據(jù)；審計整體性不夠，沒有跳出財政財務(wù)收支審計的思路，沒有能真正實行全面核實預(yù)算收支、全面評價預(yù)算支出績效的作用；審計的規(guī)范性、科學(xué)性不夠，預(yù)算調(diào)整成為經(jīng)常性行為，且很多被審計單位不能接受審計機關(guān)提出的績效指標和評價標準，對審計評價產(chǎn)生質(zhì)疑，影響審計的嚴肅性和權(quán)威性。針對這些問題，秦教授提出，應(yīng)在下一年度進行的各級人民代表大會審查和批準本年度預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案報告之前，出具預(yù)算執(zhí)行情況審計報告，供人民代表大會審查時參考；利用聯(lián)網(wǎng)審計和大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，建立全國預(yù)算執(zhí)行情況審計數(shù)據(jù)平臺，歸集、挖掘、分析和共享預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，供各級審計機關(guān)和審計人員使用，提高預(yù)算執(zhí)行情況審計工作的效率；實行預(yù)算執(zhí)行情況審計全覆蓋，拓展審計監(jiān)督的廣度和深度；完善預(yù)算執(zhí)行情況審計法規(guī)，依法出具審計報告。

西南財經(jīng)大學(xué)、中國政府審計研究中心主任蔡春教授在《二十大精神與審計理論創(chuàng)新研究之機會》主旨演講中提出進一步推進審計理論創(chuàng)新發(fā)展的若干思考，包括：二十大提出以中國式現(xiàn)代化實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興，要圍繞現(xiàn)代化來思考、探討服務(wù)于中國式現(xiàn)代化的審計理論與方法的創(chuàng)新體系；要圍繞構(gòu)建新發(fā)展格局，著力推動高質(zhì)量發(fā)展，研究審計服務(wù)產(chǎn)業(yè)化體系構(gòu)建、全面推進鄉(xiāng)村振興、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、推進高水平對外開放；要圍繞發(fā)展全過程人民民主，保證人民當家作主，研究審計服務(wù)于社會主義民主政治的內(nèi)在機理與實現(xiàn)方式、審計促進信息公開透明政府建設(shè)、審計促進基層治理完善等；要圍繞全面依法治國，進一步推進法制中國建設(shè)，重視遵循性審計研究，強化對公共經(jīng)濟權(quán)力的審計研究，重視加強民生審計問題研究；要圍繞“增進民生福祉、提高人民生活品質(zhì)”，加大審計促進共同富裕問題研究、就業(yè)優(yōu)先政策跟蹤審計研究等；為促進社會主義文化事業(yè)輝煌發(fā)展，要圍繞文化自信自強進行審計研究；要圍繞國防和軍隊現(xiàn)代化，研究審計服務(wù)于軍隊和軍事治理、審計服務(wù)于軍隊黨建等；要圍繞“一國兩制”，研究審計服務(wù)于推進祖國統(tǒng)一；要圍繞世界和平發(fā)展，研究審計服務(wù)于構(gòu)建人類命運共同體建設(shè)；要圍繞從嚴治黨，研究審計服務(wù)于推進黨的建設(shè)的偉大工程。

南京審計大學(xué)陳漢文教授在《國家審計與國家安全：邏輯必然與實現(xiàn)路徑》主旨演講中認為，黨的二十大報告指出，維護國家安全貫穿于黨和國家工作各方面、全過程，而“各方面”自然包括黨的審計工作。將國家審計這一國家重要監(jiān)督體系組成部分融入國家安全體系建設(shè)是理論和實踐的邏輯必然。國家審計應(yīng)始終將國家安全貫穿至審計本職工作，立足于黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，助力健全國家安全體系。聚焦主責主業(yè)，沿著“資金-項目-政策-政治”的邏輯鏈條，在履行經(jīng)濟監(jiān)督職責的基礎(chǔ)上，將審計范圍拓展至糧食能源安全、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全、金融安全等重點風(fēng)險領(lǐng)域，切實增強維護國家安全能力。推動治理模式向事前轉(zhuǎn)型，助力完善保障信息安全、生物安全的預(yù)警、應(yīng)急機制建設(shè)，預(yù)防危害數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全的事件發(fā)生，降低重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件的不良影響，提高公共安全治理水平。推動健全共建共治共享的社會治理制度。助力審計生態(tài)環(huán)境、鄉(xiāng)村治理及其他重大民生領(lǐng)域，打造生態(tài)安全型社會，推動脫貧攻堅和鄉(xiāng)村振興走深走實，調(diào)動群眾主動性以增強人民福祉，完善社會治理體系，實現(xiàn)國家審計助力于國家安全水平的提升。

二、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的新發(fā)展與新思路

中國內(nèi)部審計協(xié)會鮑國明會長在《當前內(nèi)部審計的發(fā)展與IPPF 的修訂》主旨演講中認為，內(nèi)部審計是國家審計體系的一支重要力量，近些年來內(nèi)部審計自覺融入了經(jīng)濟社會發(fā)展的大局，融入了國家治理的大局。內(nèi)部審計機構(gòu)進一步落實黨組織董事會直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作的制度機制，聚焦主責主業(yè)，推進研究型審計，加快數(shù)字化的轉(zhuǎn)型，推動審計的整改，擴大審計的成效。目前是內(nèi)部審計的歷史發(fā)展機遇期，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）正在對《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》（IPPF）進行重大修訂。修訂后的IPPF包含《全球內(nèi)部審計準則》（Global Internal Audit Standards）、專項要求（Topical Requirements）、指南（Guidance）三個部分。其中《全球內(nèi)部審計準則》包含五個板塊的內(nèi)容，分別是內(nèi)部審計的宗旨、職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)、內(nèi)部審計治理、內(nèi)部審計管理、開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

內(nèi)部審計的國際發(fā)展與變化，為我國內(nèi)部審計的發(fā)展提供了重要指導(dǎo)與參考。江蘇省鹽城市東臺市審計局李小俊認為，國家審計和內(nèi)部審計應(yīng)當合力協(xié)調(diào)。但內(nèi)部審計實務(wù)中有一些不足，包括體制不健全，機制不夠完善；獨立性不強，隊伍不夠穩(wěn)定；質(zhì)量不高，成效不夠明顯等問題。因此，國家審計與內(nèi)部審計要實現(xiàn)優(yōu)勢互補、同向發(fā)力，要服務(wù)好內(nèi)部審計，優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境；要復(fù)合指導(dǎo)，實操帶訓(xùn)；要精細管理，提質(zhì)增效，深化成果運用長效機制，推動內(nèi)審高質(zhì)量發(fā)展。廣東外語外貿(mào)大學(xué)王艷教授等研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計能夠促進非國有股東委派高管，從而提升國有企業(yè)綜合競爭力。

南京大學(xué)李心合教授在《中國式企業(yè)內(nèi)控研究的新思路》主旨演講中，認為美式內(nèi)控研究源自美式企業(yè)控制結(jié)構(gòu)：外弱內(nèi)強，即外部干涉少、企業(yè)自主控制強。而我國國有企業(yè)控制結(jié)構(gòu)是外強內(nèi)弱，即國企擁有強大復(fù)雜的外部控制體系，“自控”相對難一些，單純的內(nèi)部控制難以實現(xiàn)目標。因此，國企內(nèi)控與外控應(yīng)當一體化研究并建構(gòu)一體化整合的“全面控制”概念或理論框架，而不是孤立的“內(nèi)部控制”體系，要使外控與內(nèi)控在流程上相互銜接、在機制上相互轉(zhuǎn)化。另外，需把握內(nèi)控整體框架的三個關(guān)鍵詞：一為流程，即內(nèi)控之形；二為制衡，即內(nèi)控之神；三為風(fēng)控，即內(nèi)控之目的。

首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)的李弄文和李百興教授研究發(fā)現(xiàn)，受教育程度較高的CEO 對企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量有提升效應(yīng)，但邊際遞減，符合“知行合一”假說，即更為理性、審慎與周全的決策行為，聲譽偏好和社會認同需求會引致高層次的個人價值實現(xiàn)和期望回報的需要。審計師質(zhì)量對該提升效應(yīng)具有正向調(diào)節(jié)作用，高質(zhì)量審計師更能促使高學(xué)歷CEO提升企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量。

浙江大學(xué)董望副教授等研究發(fā)現(xiàn)，在“8.11 匯改”發(fā)生后，高質(zhì)量內(nèi)部控制能夠顯著提升企業(yè)建立外匯風(fēng)險管理工具的速度，主要提升以套期保值為目的的衍生工具建立的速度，應(yīng)對突發(fā)外部風(fēng)險，其中內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險評估要素在事后發(fā)揮的作用更加明顯，能夠降低以“投機”為目的的衍生工具建立速度，降低信息不對稱水平。南京審計大學(xué)的鄭登元教授等研究表明，社會信任度低的地區(qū)，企業(yè)更應(yīng)完善內(nèi)部控制，以提高投資效率。

中國醫(yī)藥集團總會計師楊珊華在《中國醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)指數(shù)》主旨演講中指出，在高質(zhì)量發(fā)展的今天，創(chuàng)新評價更應(yīng)該重視研發(fā)產(chǎn)出，尤其是高質(zhì)量研發(fā)產(chǎn)出。中國醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)指數(shù)是我國首個以醫(yī)藥企業(yè)為研究對象的研發(fā)指數(shù)，對于系統(tǒng)、全面地評估我國醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)能力至關(guān)重要，可以衡量我國醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，促進企業(yè)研發(fā)水平和研發(fā)能力的提升，為醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)未來進一步對標國際水準提供了依據(jù)和方向。中國醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)指數(shù)分為器械類與非器械類。2013年至2021年間，中國醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)指數(shù)總體呈緩慢上升趨勢，尤其是頭部企業(yè)與腰部企業(yè)的差距呈逐年放大趨勢。頭部醫(yī)藥企業(yè)與尾部、腰部企業(yè)的研發(fā)投入差距也變得越來越大。不小比例的醫(yī)藥企業(yè)無任何代表性的研發(fā)成果，以及非器械類醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)質(zhì)量總體呈下降趨勢。因此，未來相當長一段時間內(nèi)，我國醫(yī)藥企業(yè)的研發(fā)成果和研發(fā)質(zhì)量應(yīng)該是相關(guān)部門和醫(yī)藥企業(yè)關(guān)注的重點所在。該指數(shù)對于中央政府、地方政府、企業(yè)和投資者決策均具有重要作用。

三、新形勢下ESG鑒證的思考與研究

清華大學(xué)、上海財經(jīng)大學(xué)張為國教授在《ESG 信息鑒證：現(xiàn)狀與思考》主旨演講中，介紹分析了全球ESG（Environment, Social and Governance）鑒證情況、我國上市公司ESG鑒證情況和注冊會計師ESG鑒證準則制定情況。從IFAC 針對全球ESG 信息披露和鑒證情況的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，ESG 信息報告率與鑒證率仍存在顯著差異，披露ESG 信息的比例很高，然而對ESG 信息進行鑒證的比例相對較低，各地區(qū)間的差異比較大。大多數(shù)公司報告了有關(guān)溫室氣體（GHG）、其他環(huán)境、社會、治理的可持續(xù)性信息，對ESG 信息進行鑒證的公司仍然主要關(guān)注溫室氣體數(shù)據(jù)。在我國，在政策和監(jiān)管的持續(xù)推動下，A 股上市公司主動披露ESG信息的數(shù)量和比例逐年增加。張教授提出了幾點正在研究的思考問題供討論。關(guān)于鑒證范圍，是任選還是法定？若為任選，如果企業(yè)愿意展示就鑒證，不愿意展示就不鑒證，那么鑒證的意義何在？有限保證與合理保證在多大程度上會給報告提供更高的價值？誰來鑒證，是會計事務(wù)所還是其他機構(gòu)，各自的優(yōu)勢何在？當存在其他法定鑒證要求時，會計師事務(wù)所如何利用這些鑒證結(jié)果，應(yīng)負什么法律責任？鑒證和咨詢應(yīng)不應(yīng)該分開，當前更應(yīng)該強調(diào)鑒證還是咨詢？張教授認為，在對ESG 了解有限、各企業(yè)沒有很好地采取ESG 行為、管理層水平?jīng)]有提高的情況下，應(yīng)先強調(diào)咨詢。其他問題還包括鑒證準則誰來制定，和其他專業(yè)部門的鑒證準則會不會矛盾？如果需要有監(jiān)管，是統(tǒng)一監(jiān)管還是多頭監(jiān)管？國內(nèi)上市和境外上市公司披露和鑒證要求不同怎么辦？

廈門國家會計學(xué)院黃世忠教授在《ESG 報告鑒證：理論、準則與方法》主旨演講中，認為ESG報告準則在2023年已經(jīng)進入可持續(xù)發(fā)展報告（Sustainability Report,SR）階段，有助于企業(yè)價值創(chuàng)造和可持續(xù)發(fā)展但不符合確認、計量標準的關(guān)鍵驅(qū)動因素，也必須納入可持續(xù)發(fā)展報告。為了恰當評估與此相關(guān)的機遇和風(fēng)險，投資者需要高質(zhì)量、透明和全球可比的與財務(wù)報表相兼容的可持續(xù)發(fā)展披露。關(guān)于ESG 報告鑒證的理論研究，黃教授認為最重要的是研究外部性，報告目標最重要的是對合規(guī)性發(fā)表意見，但對公允性發(fā)表意見非常困難。財務(wù)報告審計是投資者導(dǎo)向，而ESG報告鑒證是利益相關(guān)者導(dǎo)向。ESG 鑒證在重要性概念上，至少有財務(wù)重要性、影響重要性、雙重重要性。ESG報告鑒證的委托機制包括企業(yè)（股東大會）與監(jiān)管部門等利益相關(guān)者。在準則制定上，制定機構(gòu)除了審計專業(yè)團體，還應(yīng)包括非審計專業(yè)團體。在獨立性上的要求應(yīng)相對寬松一點，但勝任能力要求高得多。ESG 報告尚未能做到充分證據(jù)，有限證據(jù)更普遍。需以專家工作為主，提供安全港規(guī)則。ESG 報告鑒證方法的基本假設(shè)，與財務(wù)報告會計假設(shè)互相補充。針對會計主體假設(shè)提出外部性假設(shè)，針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)提出適應(yīng)性假設(shè)，針對會計分期假設(shè)提出前瞻性假設(shè)，針對貨幣計量假設(shè)提出多重性假設(shè)。鑒證方法面臨鑒證對象寬泛、預(yù)期用戶多元、報告標準迥異等挑戰(zhàn)。

德勤中國副主席吳衛(wèi)軍在《外部審計服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展》主旨演講中認為，高質(zhì)量發(fā)展在會計和審計領(lǐng)域，可以通過三個維度來衡量。一是必須依賴高質(zhì)量的會計信息，其基本特征是真實可靠，要從關(guān)注安全的目標導(dǎo)向轉(zhuǎn)向關(guān)注會計信息真實的基礎(chǔ)建設(shè)。二是外部審計服務(wù)需要從關(guān)注財務(wù)資產(chǎn)擴展至關(guān)注數(shù)字資產(chǎn)，支持“物理經(jīng)濟+數(shù)字經(jīng)濟”的平行運營。三是從關(guān)注EPS（Earnings Per Share）轉(zhuǎn)到專注ESG，了解企業(yè)為環(huán)境、社會做出的貢獻，以及能否保證能夠持續(xù)地做出更大的貢獻，強調(diào)利益相關(guān)者的平等性和整體性。高質(zhì)量外部審計業(yè)務(wù)模式是“審計+咨詢”雙輪驅(qū)動的一站式、綜合性業(yè)務(wù)模式，即多元專業(yè)服務(wù)模式（Multi-Disciplinary Model,MDM），在德勤的發(fā)展戰(zhàn)略居于核心位置，可以更好地滿足客戶的需求、可以顯著地提升審計服務(wù)的質(zhì)量和價值、可以強有力地吸引和留住最優(yōu)秀的人才。私人合伙企業(yè)（Private Partnership）以“人”為本，更加關(guān)注人的發(fā)展，是傳承專業(yè)服務(wù)和專業(yè)主義精神最為適合的組織形式。德勤將堅持“多元專業(yè)服務(wù)+私人合伙企業(yè)”的商業(yè)運營模式。會計師事務(wù)所對行業(yè)監(jiān)管需要不折不扣地遵從，維護行業(yè)的聲譽也是注冊會計師行業(yè)監(jiān)管者的責任。

西南財經(jīng)大學(xué)的程冕和吉利教授從評級強度、評級高低和評級分歧三個維度刻畫ESG評級機構(gòu)行為，研究其對審計師決策的影響。研究發(fā)現(xiàn)，被更多的機構(gòu)評級有助于降低審計收費，更高的機構(gòu)評級可以增強這一作用，而更大的評級分歧會減弱這一效應(yīng)。

北京化工大學(xué)的呂文岱副教授等研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社會責任的履行，能夠成為企業(yè)業(yè)績持續(xù)增長獲取增長動力的來源，并最終體現(xiàn)在年報審計中，增加了年報審計中持續(xù)經(jīng)營的可靠性和形成有效依據(jù)。在企業(yè)業(yè)績增長、持續(xù)發(fā)展的需求下，制度設(shè)計、制度環(huán)境的完善是企業(yè)形成規(guī)模經(jīng)濟實現(xiàn)瓶頸突破的關(guān)鍵。

河北工程大學(xué)張德勝和李占雷教授研究認為，受雙碳目標的影響，上市公司ESG信息披露的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在四個方面：完善ESG 領(lǐng)域的法律法規(guī)，進一步明確和細化企業(yè)ESG 信息披露義務(wù)；改革公司原有的管理架構(gòu)，在組織設(shè)計中引入ESG 理念，設(shè)置董事會直接負責ESG 事項決議，推動在整體組織框架中設(shè)置各級ESG 部門；行業(yè)標桿企業(yè)、龍頭企業(yè)帶頭設(shè)置ESG 信息披露行業(yè)標準，推動監(jiān)管部門與標桿企業(yè)協(xié)同管理；各企業(yè)應(yīng)加快建設(shè)企業(yè)生產(chǎn)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型升級和低碳綠色低能耗的生產(chǎn)機制。

四、會計與財務(wù)管理

上海財經(jīng)大學(xué)孫錚教授在《數(shù)據(jù)資產(chǎn)與財報焦慮》主旨演講中認為，企業(yè)必須同時具有強大的財務(wù)資本與數(shù)字資本才能具有高價值。財報焦慮表現(xiàn)在財務(wù)報表中，資產(chǎn)方嚴重被金融化，負債和權(quán)益方的金融工具混合化，導(dǎo)致不確定性增加、價值波動，從而導(dǎo)致收益報告復(fù)雜化，這是資本市場估值的壓力。資產(chǎn)價值減損速度驚人的下降，無形資源分類僵化，這是來自數(shù)字化轉(zhuǎn)型的壓力。現(xiàn)在提倡可持續(xù)性呈報，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行金融運轉(zhuǎn)方式已陷入窘境，88%的滬深兩市銀行市凈率（市值/凈資產(chǎn)）小于1。新經(jīng)濟形態(tài)中，數(shù)據(jù)資源的作用日益顯著，傳統(tǒng)的以有形資源為標的的資本驅(qū)動模式難以適應(yīng)，對企業(yè)的風(fēng)險評估與估值必須重新量化，重構(gòu)新會計規(guī)范刻不容緩。數(shù)字化資源成為資產(chǎn)，從來源、收益、代價、產(chǎn)權(quán)、技術(shù)、證據(jù)、利益等方面討論都有許多困難。因此，對數(shù)據(jù)市場的建立和維系也存在很多疑問。從當前數(shù)據(jù)資產(chǎn)確權(quán)、入表和估值方面來看，在法規(guī)健全、標準建立與落地實踐層面面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

安徽財經(jīng)大學(xué)朱兆珍副教授和魏婷研究發(fā)現(xiàn)，高管激勵機制（薪酬激勵、股權(quán)激勵及晉升激勵）可以促進企業(yè)創(chuàng)新投入，隨著經(jīng)濟政策不確定的提高，薪酬激勵和晉升激勵對企業(yè)創(chuàng)新的促進作用會進一步加強，而股權(quán)激勵對創(chuàng)新投入的正向作用會受到抑制。江西財經(jīng)大學(xué)劉啟亮教授等研究發(fā)現(xiàn)，媒體負面報道越多，公司下一年受到監(jiān)管處罰的概率越高，媒體負面報道通過信息傳遞機制和輿論壓力機制發(fā)揮了對公司違規(guī)行為的揭示作用。西安外國語大學(xué)王鵬教授等研究發(fā)現(xiàn)，地方官員政績訴求會抑制企業(yè)環(huán)保投資的增加，不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、區(qū)域來源的企業(yè)受到的影響作用不同，而腐敗治理能夠緩解地方官員政績訴求對企業(yè)環(huán)保投資帶來的抑制作用。南京審計大學(xué)譚建華和李亦普研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)杠桿操縱這一財務(wù)問題是導(dǎo)致非財務(wù)信息策略性披露的重要誘因，財務(wù)數(shù)字信息操縱與非財務(wù)信息操縱可能并非獨立存在，企業(yè)可能策略性披露非財務(wù)信息以配合杠桿操縱。

五、國際審計

北京大學(xué)王立彥教授在《一帶一路倡議與審計發(fā)展——互為助力相輔相成》主旨演講中提出，企業(yè)出行，必定風(fēng)險一路相伴。企業(yè)海外投資，必須充分考慮面對的顯性和潛在風(fēng)險。風(fēng)險能否被有效防范，取決于是否具有良好的制度和機制。在不同階段，防范重心有所差異：事前需注重風(fēng)險信號，事中需注重管控措施，而在風(fēng)險發(fā)生且已有后果時，應(yīng)注重應(yīng)急和救濟措施。風(fēng)險防范重點在事前、事中，尤其是注重預(yù)警信號，才可能有效管控。在走出去的過程中，宏觀層面，需要政府外交、軍事保護；微觀層面，企業(yè)自身要勇往直前；中觀層面，注冊會計師、律師、職業(yè)團體、商會等商務(wù)服務(wù)需要發(fā)揮作用，形成集團軍品牌化。所以“一帶一路”倡議下的中資企業(yè)走出去，為中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供了新契機、新機會，但是護航“一帶一路”中資企業(yè)，中國CPA 發(fā)揮作用嚴重不足。同時，財政部作為中國注冊會計師行業(yè)的主管機關(guān)、審計署作為政府審計機關(guān)，也應(yīng)有所作為。

蔡春教授認為，圍繞促進世界和平發(fā)展、推動構(gòu)建人類命運共同體，應(yīng)研究審計參與全球治理的機制與實現(xiàn)方式。研究的領(lǐng)域包括我國在世界審計組織當中作用的發(fā)揮，在聯(lián)合國審計當中作用的發(fā)揮，在國際審計活動領(lǐng)域發(fā)出中國聲音，形成中國話語權(quán)，審計在對國際經(jīng)濟貿(mào)易和資本流動保駕護航中的機制與作用研究，中國的國有資本境外投資研究，跨境審計與跨境審計監(jiān)管協(xié)調(diào)研究等。

六、審計人才培養(yǎng)

審計高等教育肩負著培養(yǎng)審計事業(yè)建設(shè)者和接班人的重要使命，在推動審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。審計高等教育事業(yè)面臨著新形勢、新情況，應(yīng)推動審計高等教育事業(yè)邁上新臺階，提升審計學(xué)科專業(yè)建設(shè)水平和人才培養(yǎng)質(zhì)量。

南京審計大學(xué)黨委書記晏維龍教授在《自主培養(yǎng)審計拔尖創(chuàng)新人才》主旨演講中認為，頂尖人才是不可替代的，走好自主人才培養(yǎng)的道路、全面提高自主人才培養(yǎng)的質(zhì)量，必須著力造就拔尖創(chuàng)新人才，聚天下英才而用之。人才培養(yǎng)是邁向現(xiàn)代化強國的關(guān)鍵支撐，是中國式現(xiàn)代化的必然要求。要自主培養(yǎng)拔尖創(chuàng)新審計人才，一要構(gòu)建中國特色審計人才培養(yǎng)體系，要豐富審計學(xué)科，構(gòu)建以審計為核心的經(jīng)濟監(jiān)督學(xué)科群；要細化審計專業(yè)，構(gòu)建以審計學(xué)專業(yè)為核心的專業(yè)群；要打造培養(yǎng)鏈條，構(gòu)建本碩博審計人才培養(yǎng)鏈條。二要完善中國特色審計人才培養(yǎng)內(nèi)容，從中國特色著眼，強化思政引領(lǐng)；從審計客體著手，完善審計知識體系；從技術(shù)進步著力，體現(xiàn)審計現(xiàn)代化要求。三要創(chuàng)新中國特色審計人才培養(yǎng)方法，融合思政課程與課程思政，綜合理論學(xué)習(xí)和實習(xí)實踐，整合國內(nèi)資源與國際資源，聚合傳統(tǒng)內(nèi)容與現(xiàn)代技術(shù)，結(jié)合專業(yè)能力與綜合能力。

蔡春教授認為，應(yīng)圍繞實施科教興國戰(zhàn)略，強化現(xiàn)代化建設(shè)人才支撐，推動高等審計教育高質(zhì)量發(fā)展、推動審計學(xué)科的高質(zhì)量發(fā)展、推動審計專業(yè)博士學(xué)科點的建設(shè)與高端審計人才的培養(yǎng)。

關(guān)于審計教育高質(zhì)量發(fā)展，山東財經(jīng)大學(xué)畢秀玲教授認為，要注重專業(yè)人才培養(yǎng)，形成“規(guī)模+層次”的人才培養(yǎng)體系，同時加強產(chǎn)學(xué)研合作。未來應(yīng)重視制度設(shè)計、激勵政策、培養(yǎng)過程行業(yè)導(dǎo)師全程參與等問題。暨南大學(xué)饒品貴教授認為，培養(yǎng)復(fù)合型會計審計人才的同時應(yīng)改革培養(yǎng)模式，碩士培養(yǎng)寬口徑厚基礎(chǔ)，分不同方向進行培養(yǎng)，并與會計師事務(wù)所合作培養(yǎng)。專業(yè)博士培養(yǎng)不能完全照搬學(xué)術(shù)型博士的培養(yǎng)，面臨著挑戰(zhàn)。在培養(yǎng)人才的過程中，山西財經(jīng)大學(xué)吳秋生教授認為，應(yīng)堅持大學(xué)就是大學(xué)，不能商業(yè)化；強調(diào)第二課堂即課外課堂的綜合素質(zhì)訓(xùn)練；重視創(chuàng)新能力培養(yǎng)，提升學(xué)生綜合素質(zhì)。浙江大學(xué)陳俊教授認為，隨著數(shù)智時代發(fā)展，未來大數(shù)據(jù)審計、智慧審計對審計能力有更高要求，因此學(xué)生的能力培養(yǎng)將有很大變化，應(yīng)注重研究型審計能力培養(yǎng)。在新時代、新要求下，審計本身也處于變革之中，面臨著巨大的發(fā)展機遇。

七、其他問題的研究

北京工商大學(xué)謝志華教授在《審計的經(jīng)濟效應(yīng)》主旨演講中，討論了審計的本源。謝志華教授主要從人類面臨的基本問題，審計解決的是不是人類所面臨基本問題的某一方面，以及新技術(shù)出現(xiàn)后，審計面臨的問題能否得到很好地解決三個方面展開研究。他認為，人類面臨的基本問題是信息不對稱。公司和企業(yè)建立以后，特別是兩權(quán)分離以后，最基本的問題還是全過程的信息不對稱，在聘任經(jīng)營者、經(jīng)營者履行受托責任和報告受托責任中，都存在信息不對稱，進而產(chǎn)生風(fēng)險。而財務(wù)報告鑒證審計可以部分地解決信息不對稱問題，但多數(shù)是事后審計，因此更需要實現(xiàn)所有者和經(jīng)營者在全過程中保持信息對稱，才能從根本上解決信息不對稱的問題。所以，審計還有很多領(lǐng)域可以拓展，如對經(jīng)營者的政策跟蹤審計、對員工的風(fēng)控審計、對未來風(fēng)險的審計等。關(guān)于新技術(shù)的出現(xiàn)能否解決信息不對稱的問題，謝志華教授認為，人類走到現(xiàn)在發(fā)生了兩次本質(zhì)性的、革命性的變革，一次是工業(yè)革命，即行為革命，一次是信息革命，即認知革命。兩次革命幫助人類的行為能力和認知能力大大拓展，使人類對世界的理解超越了時間和空間。而審計在未來可以充分利用新技術(shù)解決信息不對稱，將對認知革命產(chǎn)生重大作用。