財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下包裝材料生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)

毛 兵

(嘉興星越包裝材料有限公司，浙江 平湖 314214)

一、 引言

在競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，包裝材料生產(chǎn)企業(yè)將面臨各種潛在的危險(xiǎn)，而最直接的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其對(duì)企業(yè)的沖擊作用更加廣泛。 因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素得到有效的評(píng)估，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制體系的完善。 加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，以達(dá)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，通過(guò)多元調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，確保企業(yè)取得進(jìn)步與進(jìn)展。 本文簡(jiǎn)單分析了材料風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下包裝材料生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)策略進(jìn)行探討，以期為相關(guān)單位以及個(gè)人提供借鑒。

二、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制概述

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)進(jìn)行的各種金融交易行為有關(guān)，在交易過(guò)程中，許多難以預(yù)測(cè)的因素會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的虧損。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)，也可根據(jù)其自身的控制能力，分為可控風(fēng)險(xiǎn)與非可控風(fēng)險(xiǎn)兩種類(lèi)型。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接地影響到企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，因?yàn)樗婕捌髽I(yè)的業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)，而且會(huì)對(duì)最終的財(cái)務(wù)管理目的產(chǎn)生一定的沖擊[1－2]。 總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)高度關(guān)注，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)的培養(yǎng)，切實(shí)做好防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，避免其對(duì)企業(yè)的盈利造成較大的影響。

(二)內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含若干工作對(duì)策，以引導(dǎo)企業(yè)達(dá)成高效可持續(xù)化運(yùn)營(yíng)目的，保證企業(yè)的資金鏈穩(wěn)定[3]。 企業(yè)的內(nèi)部控制既包括對(duì)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的控制，也包括對(duì)企業(yè)訊息層的控制，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的評(píng)價(jià)，提高內(nèi)部控制價(jià)值。 在執(zhí)行內(nèi)部控制方面，需遵循相關(guān)法律法規(guī)，遵照合乎企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制方針，有目標(biāo)地進(jìn)行。 同時(shí)還應(yīng)保證工作的連續(xù)性，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)較好的可持續(xù)發(fā)展。 以獲得的準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，將企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)速度調(diào)整至適宜區(qū)間，保證企業(yè)資產(chǎn)安全受到充分的保護(hù)，進(jìn)而提高企業(yè)資本使用的有效性，彰顯企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)越性。 制訂企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)用的方法制度，是保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)定地進(jìn)行下去的先決條件，也是企業(yè)正確執(zhí)行決策的關(guān)鍵所在，因此企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制工作，規(guī)范經(jīng)營(yíng)理念，確定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，爭(zhēng)取讓企業(yè)在內(nèi)部控制條件下得以良性發(fā)展。

三、 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控管理的關(guān)系分析

(一)具有一致的工作目標(biāo)

區(qū)分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控管理之間異同的目的是促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，使之能更好地適應(yīng)不斷變化的外部市場(chǎng)環(huán)境。 企業(yè)的內(nèi)部控制管理往往由企業(yè)管理者最終決定，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法時(shí)，既要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，又要加強(qiáng)與有關(guān)單位和員工的協(xié)同工作，把內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作貫徹到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中來(lái)，以減少或避免工作上的失誤。 因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和企業(yè)內(nèi)控管理具有共同的工作特征、共同的工作目的和共同的決策對(duì)象，在實(shí)施過(guò)程中，運(yùn)營(yíng)各階段密切相關(guān)，為保證二者之間的有效聯(lián)合，必須充分利用有利條件，進(jìn)行多元管理。

(二)內(nèi)部管理涵蓋風(fēng)險(xiǎn)防范

包裝材料生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)關(guān)鍵工作就是明確其中的各種風(fēng)險(xiǎn)，并加以預(yù)防和控制，因此，必須準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制中存在的各種危險(xiǎn)，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為其僅僅是財(cái)務(wù)危險(xiǎn)，要把內(nèi)部控制的目標(biāo)定位于以防范為主，注重控制工作的成效。

(三)兩者均具有前瞻性

關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從防范方面入手，并結(jié)合經(jīng)營(yíng)實(shí)踐，對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，完成應(yīng)急預(yù)案和控制對(duì)策的制訂。 加強(qiáng)前期準(zhǔn)備工作的多元開(kāi)展，在危機(jī)發(fā)生之前，及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，實(shí)現(xiàn)事件過(guò)程中的多元化管理，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展有效性[4－5]。 提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的可操作性，防止“走過(guò)場(chǎng)”，使內(nèi)控體系建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間得到有效協(xié)同，真正落到實(shí)處。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)完善的意義

(一)有利于提升企業(yè)目標(biāo)完成速率

包裝材料生產(chǎn)企業(yè)需要針對(duì)具體經(jīng)營(yíng)情況，在內(nèi)部控制體系上不斷改進(jìn)，提高體系建設(shè)效果，并使多方面適當(dāng)配合，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)作的整體效能，并更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。 加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)資金、物質(zhì)的流向做好監(jiān)控，加強(qiáng)事前預(yù)防，確保實(shí)施流程標(biāo)準(zhǔn)化，保障財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。 同時(shí)企業(yè)也可以從經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制訂入手，貫徹企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并與內(nèi)部控制體系相融合，多元實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(二)有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理能力

建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，并將其滲透到整個(gè)經(jīng)營(yíng)工作的各個(gè)方面，有助于企業(yè)保持可持續(xù)的經(jīng)營(yíng)能力，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力和內(nèi)部控制效能。 針對(duì)目前在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)的多元防范能力。

(三)有利于企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

完善的內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)了解整個(gè)運(yùn)作狀況，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多元認(rèn)識(shí)。 部分企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的充分認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)不夠科學(xué)，甚至存在錯(cuò)誤導(dǎo)向情況，給企業(yè)帶來(lái)了財(cái)務(wù)上的損失。 不斷健全內(nèi)部控制體系可以有效地規(guī)避以上風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效能提升，助力企業(yè)快速發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，有效化解危機(jī)。

五、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的對(duì)策

(一)建立全面預(yù)算管理機(jī)制

在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)，應(yīng)把財(cái)務(wù)預(yù)算工作放在首位，以保證在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠準(zhǔn)確地執(zhí)行各項(xiàng)工作，若發(fā)現(xiàn)不合理的財(cái)務(wù)支出，能對(duì)其進(jìn)行有效核實(shí)與更正。 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，有助于提高工作效能，符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和預(yù)期效益目標(biāo)，保證企業(yè)內(nèi)部的資金能夠得到有效的分配。 在財(cái)務(wù)預(yù)算上，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，改革創(chuàng)新預(yù)算方法，建立健全收支管理制度，通過(guò)對(duì)預(yù)算的管理過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效配置，提高資金利用率，防止有關(guān)部門(mén)及人員的營(yíng)私舞弊。 企業(yè)各部門(mén)要按時(shí)提交預(yù)算使用情況，內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人則進(jìn)行總結(jié)，通過(guò)對(duì)照預(yù)算，制定相關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，全面提高員工對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)和工作熱情。

(二)加強(qiáng)各部門(mén)之間的工作交流

為了更好地進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)部門(mén)之間應(yīng)有效合作，對(duì)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行多元改進(jìn)，并對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行高效培訓(xùn)，使其認(rèn)識(shí)到部門(mén)合作對(duì)于內(nèi)控管理的重要性。 企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立是一個(gè)行之有效的舉措，將有效提高內(nèi)部控制工作的規(guī)范化程度，同時(shí)將具體的工作分解，使各部門(mén)都能了解自身在內(nèi)部控制過(guò)程的職責(zé)所在，主動(dòng)地參加到內(nèi)部控制工作中來(lái)，協(xié)同配合工作。 企業(yè)各部門(mén)不僅要做好自己的工作，還要與其他部門(mén)進(jìn)行必要的溝通與交流，保證相關(guān)信息、資訊能夠得到有效的傳遞，并使各部門(mén)之間的聯(lián)系更加緊密。 在構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境方面，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的構(gòu)建，提高信息交換的有效性，重視信息平臺(tái)的促進(jìn)作用，打破部門(mén)間的溝通障礙，為部門(mén)交流充分預(yù)設(shè)時(shí)間，避免信息孤島的形成。

(三)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系

企業(yè)應(yīng)重視建立健全的內(nèi)控監(jiān)控評(píng)估系統(tǒng)，以更好地了解內(nèi)控制度實(shí)施情況，并進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，從而達(dá)到改善目的。 企業(yè)同時(shí)應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，明晰企業(yè)的收益和債務(wù)情況，提高資金使用有效性。若實(shí)際開(kāi)支超過(guò)預(yù)算金額，要準(zhǔn)確對(duì)此并詳細(xì)剖析，找出超支的根源，并制定相應(yīng)的工作策略，確保糾正的正常執(zhí)行，并對(duì)后續(xù)的整改進(jìn)行追蹤。 采用先進(jìn)的金融工具，提高各業(yè)務(wù)的操作效率，各部門(mén)定期進(jìn)行資料傳輸，并由內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)完成內(nèi)部控制情況的匯總。 加強(qiáng)監(jiān)管和多重制約，合理地安排內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，防止工作人員的職能發(fā)生重疊，切實(shí)杜絕腐敗情況出現(xiàn)。

(四)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)所有員工要對(duì)工作充滿(mǎn)激情，樹(shù)立良好的工作心態(tài)，堅(jiān)持企業(yè)先進(jìn)、優(yōu)秀的工作理念，才能讓自我價(jià)值得到充分的認(rèn)可。 企業(yè)管理者要提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使他們牢記于心，與相應(yīng)的工作戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)[6]。 首先，強(qiáng)化對(duì)職工的培訓(xùn)，使其增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，同時(shí)了解內(nèi)部控制制度設(shè)立的重要意義。 其次，舉辦相應(yīng)的講座或從外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士，豐富員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，使員工能夠掌握各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的解決方案，從而在危機(jī)發(fā)生時(shí)輕松應(yīng)對(duì)，避免運(yùn)營(yíng)問(wèn)題所產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)擴(kuò)大化。 再次，要強(qiáng)化部門(mén)間的聯(lián)系與交流，以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的完整、完善，充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的可操作性。 完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效地指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提高企業(yè)的總體運(yùn)作效果。 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)置要以員工為中心，對(duì)具有高度專(zhuān)業(yè)性的工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，盡可能讓專(zhuān)業(yè)的人去做專(zhuān)業(yè)的事，并根據(jù)工作規(guī)范進(jìn)行合理的監(jiān)督與管理，以利于及時(shí)地找出工作中的不足所在。 企業(yè)還要根據(jù)目前的經(jīng)營(yíng)狀況，積極分析當(dāng)下時(shí)代、政策、市場(chǎng)的變化，與時(shí)俱進(jìn)、有針對(duì)性地調(diào)整策略，適應(yīng)新發(fā)展格局的需求，更好地順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。 此外，要保證企業(yè)內(nèi)部的人事管理體系嚴(yán)謹(jǐn)性，提高用人機(jī)制的科學(xué)性，唯其如此才能使現(xiàn)有人才得到更充分的利用，并吸引更多優(yōu)秀人才加入，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

六、 結(jié)語(yǔ)

總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，企業(yè)要把握好發(fā)展的機(jī)會(huì)。 為了提高在行業(yè)中的市場(chǎng)占有率，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制建設(shè)，從整體性角度來(lái)考慮問(wèn)題，制定合適的內(nèi)部控制管理制度，保證其有效實(shí)施，同時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，盡量減小財(cái)務(wù)危機(jī)對(duì)企業(yè)的影響。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的要求，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面剖析，并完成對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和評(píng)估，推動(dòng)企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，為社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)形成應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的能力提供必要保障。