財務(wù)報表分析在中職學(xué)校財務(wù)管理中的應(yīng)用

魏月蒙

(江蘇省睢寧中等專業(yè)學(xué)校，江蘇 睢寧 221200)

近年來，隨著國家對職業(yè)教育的重視和支持，中職學(xué)校辦學(xué)規(guī)模日益增大，但招生人數(shù)的不斷增加和學(xué)校財務(wù)管理工作間的矛盾也逐漸凸顯，中職學(xué)校要想實現(xiàn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，就需要加強內(nèi)部管理、進行財務(wù)管理體系改革，并提高財務(wù)管理的精準度。 因此，加大財務(wù)報表分析力度，對中職學(xué)校財務(wù)管理能力的提高具有重要意義。

一、 財務(wù)報表分析在中職學(xué)校財務(wù)管理中的作用

財務(wù)分析可以幫助中職學(xué)校了解宏觀信息和財務(wù)風(fēng)險，為經(jīng)濟決策提供依據(jù)，是中職學(xué)校財務(wù)管理工作的重要組成部分和重要手段。 這有利于財務(wù)、教育主管機關(guān)掌握中等職業(yè)學(xué)校財務(wù)情況及發(fā)展趨勢。

(一)直觀地反映中職學(xué)校的基本財務(wù)狀況，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)

一般情況下，有關(guān)部門會根據(jù)基本的目標和計算公式，對期末的會計報告進行統(tǒng)計，比如年末資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)，年度收支，預(yù)算收入，預(yù)算支出執(zhí)行情況。 從年末結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金、財務(wù)指標等方面，著重對各類中等職業(yè)院校期末財務(wù)指標進行詳細的剖析。 一般情況下，必須及時向上級機關(guān)提交財務(wù)報表，而非執(zhí)行對財務(wù)報表的分析。 會計報告專業(yè)性強、內(nèi)容固定、形式固定，無法直接反映中職學(xué)校的財政狀況[1]。 如果以財務(wù)報告為依據(jù)，將其他資料與前幾年的收入結(jié)構(gòu)、支出、結(jié)存資金等進行對比，或與其他中職院校相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較，可以較為完整地體現(xiàn)出學(xué)校的財政狀況，幫助其做出正確的決策。

(二)推動預(yù)算執(zhí)行進度，提高預(yù)算編制的科學(xué)性

近年來，政府機關(guān)非常重視下?lián)苤新殞W(xué)校的資金使用進度，比如要求部屬中職學(xué)校將本單位預(yù)算收入使用進度按月按時報送教育部，如有使用不合理的，還會提出整改措施，甚至對預(yù)算執(zhí)行較慢的中職學(xué)校下年預(yù)算進行核減等。 所以，各中職學(xué)校財務(wù)管理工作的重點是在保證資金標準化條件下，及早進行預(yù)算資金的使用。 要進行學(xué)校財務(wù)情況的分析，包括財政收支、項目執(zhí)行情況、項目費用支出等，接待費、出國旅游等方面的支出，也要進行相應(yīng)的統(tǒng)計。 對一些預(yù)算費用支出率過低、費用支出不合理或是執(zhí)行進度緩慢的項目，在制度許可的前提下，及時調(diào)整；對預(yù)算編制不科學(xué)、招標采購流程冗雜，造成設(shè)備費無法支付的，予以糾正。 中職學(xué)校必須與有關(guān)部門充分溝通，使財政預(yù)算案的實施更加科學(xué)。

(三)整合資源，提高財務(wù)管理績效

通過對日常撥款的分析，可以降低賬戶數(shù)量，降低債務(wù)比例，為增加資金來源尋找解決辦法。 中職學(xué)校的主要經(jīng)濟來源是上級撥款、科研資金自籌、學(xué)費等收入。 除了按統(tǒng)一標準撥付所有專項資金，如固定經(jīng)費、人員經(jīng)費、學(xué)生獎助學(xué)金，其他專項經(jīng)費，例如基礎(chǔ)設(shè)施改善專項經(jīng)費、基礎(chǔ)科研業(yè)務(wù)經(jīng)費、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費等，都要根據(jù)以前的實績做足財政工作，為今后籌措經(jīng)費奠定基礎(chǔ)[2]。

應(yīng)收賬款數(shù)量多是中等職業(yè)院校的一大特色，除了零結(jié)款，其余的都是從基礎(chǔ)賬戶上提取，因為必須要有完整的信息，方能進行正規(guī)的入賬；最快也要數(shù)日，最長要數(shù)個月，如果能善用這筆欠款，就能為校方創(chuàng)造可觀的投資回報。 比如，通過銀行和校內(nèi)的聯(lián)網(wǎng)，可以隨時了解到款項的到位情況；第二日，將入賬的資金進行暫扣，以彌補“閑錢”的不足，并根據(jù)每周的現(xiàn)金需要，進行一次預(yù)測，將“閑錢”通過定期存款的方式分批存放，以獲得更多的利潤。

中職學(xué)校的一個較為棘手的問題是欠費率居高不下。 通過調(diào)研，許多學(xué)校采用了多種方法來減少損失，如通過銀行代扣來收取學(xué)費。 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，傾向于選擇網(wǎng)上銀行繳費和支付寶繳費的學(xué)生比例遠遠超過了選擇銀行代扣方式的人數(shù)。 因此，學(xué)校需要與時俱進，采用銀行代扣、網(wǎng)上銀行繳費、支付寶收費、POS 機繳費等方式，及時回籠資金。 同時，也可以將各院系學(xué)生應(yīng)交的收費列入本部門應(yīng)撥付的收費，變相促使各院系為提高收費收入而主動為學(xué)校催收學(xué)費，從而提高資金的收益。

二、 中職學(xué)校在財務(wù)報表分析中應(yīng)堅持的原則

(一)整體優(yōu)化原則

一個學(xué)校是一個體系，它的總體優(yōu)化將促使其成為一個良好的體系。 財務(wù)報表分析要以一個整體來看待，如收入結(jié)構(gòu)、支出結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等，尋找最優(yōu)結(jié)構(gòu)，以充分發(fā)揮其作用，實現(xiàn)資源的最大化使用。

(二)客觀性原則

在進行財務(wù)報表分析時，必須立足于客觀的現(xiàn)實情況，實事求是地進行數(shù)據(jù)的分析。 由于統(tǒng)計資料的方式存在差異，財務(wù)人員需要根據(jù)國家政策、上級主管部門的需求等情況，對其進行客觀的評估，并給出相應(yīng)的對策，避免以偏概全[3]。

(三)時效性原則

對學(xué)校的財務(wù)狀況進行全面的研究，可以有效地促進學(xué)校的財務(wù)工作，進而促進學(xué)校更好地發(fā)展。當(dāng)財務(wù)報表分析落后、分析結(jié)果失效時，分析將變得毫無意義。 所以，對學(xué)校進行的財務(wù)剖析要把握好機會，力求消除失誤、浪費等問題，把已經(jīng)出現(xiàn)的偏差加以矯正，并適時地揚長避短，確保學(xué)校的健康發(fā)展。

(四)效益性原則

把經(jīng)濟效益作為財政工作的出發(fā)點和歸宿，是財政工作的根本目的。 中職學(xué)校應(yīng)以收益為本，強化財政的經(jīng)營，提高財務(wù)管理的能力，使其達到最大限度的效益最大化。 以發(fā)展的視角，通過對學(xué)校的現(xiàn)狀進行總結(jié)與剖析，對其發(fā)展前景進行深入的探討，以期推動其進一步發(fā)展。

(五)可比性原則

在對學(xué)校的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、研究時，要注意與會計政策、會計范圍等方面的對比和協(xié)調(diào)。 不能對各個數(shù)據(jù)進行單獨的分析，要重視與各個問題的關(guān)聯(lián)，把整個財務(wù)情況結(jié)合在一起。 要以發(fā)展的眼光看待事物，重視過去、現(xiàn)在和未來的關(guān)系，以防止種種因素導(dǎo)致的偏頗。

三、 財務(wù)報表分析在中職學(xué)校財務(wù)管理中存在的主要問題

(一)財務(wù)報表分析效率低下

當(dāng)前，我國中職院校已基本實施會計電算化，但數(shù)據(jù)的分析主要依靠人工進行，使得財務(wù)報表的分析工作繁雜、可比性較低、效率低下[4]。 另外，對會計工作的研究也不能只限于對會計部門的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，例如要知道學(xué)生的實習(xí)試驗投資的合理性，以及學(xué)校的投入情況，各種類型的學(xué)員人數(shù)，以及其他方面的資料，都是比較綜合的。 當(dāng)前，許多高校各院系間缺乏信息交流，難以獲得校外的相關(guān)資料，導(dǎo)致財務(wù)報告的分析工作效率低下。

(二)財務(wù)報表分析缺少對報表以外的事項進行關(guān)聯(lián)分析

目前中職學(xué)校的財務(wù)報表分析，主要是針對需要上報的各種報表數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。 而根據(jù)報表數(shù)據(jù)分析，增減的關(guān)鍵原因在哪里、是否受外界因素影響、相關(guān)政策的影響等只能從表面上看其數(shù)量和比例的增減。 比如，要通過表外的材料做相關(guān)分析，找出問題的癥結(jié)，理論上應(yīng)該增加的投入統(tǒng)計結(jié)果是減少了，如何找到原因，從而找到解決問題的方法。

(三)財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊

會計報表的解析，需要會計主管對中等職業(yè)院校的各種業(yè)務(wù)有充分的了解，包括預(yù)決算、財政收支的來源和類別、財政收支的職能劃分、過往年度的有關(guān)資料，否則無法為決策者提供有效的參考。 例如，會計資料表明，今年的助學(xué)金支出與上一年相比減少，而事實卻是由于助學(xué)金采用了其他科目，或是由于評審工作拖延而未按時發(fā)放，經(jīng)辦人未及時辦理暫付款的沖銷工作。 再如，學(xué)費收入同比大幅下降，有可能是因為預(yù)繳學(xué)費的時間不同，或是因為國家收費政策變化，這就對財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。

四、 加強中職學(xué)校財務(wù)管理的對策

(一)綜合運用各類財務(wù)報表分析的方法，完善中職學(xué)校財務(wù)報表分析的指標體系

中職學(xué)校的年終決算財務(wù)報告，需要分析年末資產(chǎn)增減變動情況、年末財務(wù)收支狀況，以及各種收入增減變動狀況。 同時要根據(jù)財務(wù)決算報表的數(shù)據(jù)，對各種指標的計算公式進行分析，如資產(chǎn)總額增長率、預(yù)算收入執(zhí)行率、預(yù)算支出執(zhí)行率、財政專項撥款執(zhí)行率等預(yù)算管理指標，資產(chǎn)總額增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率、總收入增長率、財政補助收入增長率、自籌經(jīng)費增長率等財務(wù)風(fēng)險管理指標，以及生均獎助學(xué)金等支出結(jié)構(gòu)指標。 在統(tǒng)計學(xué)生培養(yǎng)費用、教學(xué)基本狀態(tài)、教學(xué)質(zhì)量年度報告、貴重儀器設(shè)備使用數(shù)據(jù)等后，為了了解學(xué)校在某一方面的投入是否合理，是否與學(xué)校自身的發(fā)展目標相一致，采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等，來對有關(guān)資料進行定量和定性分析。所以，中職學(xué)校必須建立健全自身的財務(wù)分析信息采集機制，不斷完善自己的財務(wù)分析指標體系，并根據(jù)財務(wù)管理工作需求，提出具體的要求[5]。

(二)加強信息化建設(shè)，充分發(fā)揮財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的時效性

加強信息化的建設(shè)，離不開財務(wù)報表分析的及時性、準確性和前瞻性。 財務(wù)報表分析報告涉及學(xué)校的各個方面，例如有關(guān)教職工的分類、增減，住房、汽車、設(shè)備數(shù)量和資產(chǎn)狀況的數(shù)額等，學(xué)生的學(xué)習(xí)、科研、參與各種競賽獲獎情況，財務(wù)部門從共享的信息平臺自動獲得的相關(guān)信息等。 中職學(xué)校財務(wù)人員需要利用信息化系統(tǒng)，通過事前、事中、事后的數(shù)據(jù)分析，設(shè)計出相對完整的統(tǒng)計方法，減少重復(fù)勞動，提高工作效率。 另外，中職院校應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)審計和教學(xué)的作用，在進行財務(wù)報表分析時，可以實現(xiàn)信息共享，及時獲得相關(guān)資源，提高財務(wù)預(yù)測的準確性。

(三)加強財務(wù)隊伍建設(shè)，提升財務(wù)管理水平

中職學(xué)校財務(wù)管理工作的優(yōu)點和缺點，與財務(wù)管理的負責(zé)人對工作的關(guān)注程度緊密相關(guān)，同時也與財務(wù)報表分析工作人員的總體素質(zhì)緊密聯(lián)系。 中職學(xué)校應(yīng)實施定期輪崗，并實行獎勵與競爭機制，進一步強化財務(wù)隊伍的建設(shè)。 財務(wù)報表分析不能紙上談兵，要將分析的結(jié)果充分運用到實踐中去。 崗位安排上要做到人盡其才，若安排不懂會計核算的人參與決算編制，則難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，比如必須將當(dāng)年的繳費情況分別匯總，并由財務(wù)部和人事單位進行核對，如果二者之間有差別，則應(yīng)尋找問題的根源，這涉及單位部門與個人部分的賬費處理不一樣，工資返還人員支付保險費的賬務(wù)處理也有差異，如果工作人員不熟悉該項業(yè)務(wù)，賬費問題就看不出來，錯誤也無法得到更正。 再例如，在當(dāng)年預(yù)算中，公務(wù)車購置費為0 元，但是公務(wù)車購置費在決算報表中有發(fā)生項，如果不懂會計核算編制，也無法發(fā)現(xiàn)這一問題。 因此，在財務(wù)負責(zé)當(dāng)中，要制訂定期輪崗的管理體系，使財務(wù)報表分析工作的人員盡可能全面理解學(xué)校的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 同時，制定相應(yīng)的激勵與競爭制度，促進財務(wù)人員主動學(xué)習(xí)，不斷充電，開闊財務(wù)人員的視野，使財務(wù)人員的整體素質(zhì)不斷提高，從而促進學(xué)校財務(wù)管理水平的提高。

五、 結(jié)束語

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，各中職學(xué)校之間的競爭越來越激烈，學(xué)校必須對會計報告進行合理的剖析，并吸取國外院校在財務(wù)管理上的成功做法，只有不斷優(yōu)化自身的財務(wù)管理水平，才能使學(xué)校的辦學(xué)水平和社會效益得到提高，從而增強學(xué)校自身的競爭力。