全面預(yù)算管理在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的作用研究

■劉 鵬 開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司開大集團(tuán)

引言：目前，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在國家政策加持下，國有企業(yè)改革創(chuàng)新的步伐有很大進(jìn)步，但仍然有許多漏洞存在，國有企業(yè)想要更全面快速的發(fā)展就要不斷探索新的管理模式。全面預(yù)算管理是一種重要的現(xiàn)代化管理模式，能在國有企業(yè)改革創(chuàng)新中發(fā)揮重要作用，幫助企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，在經(jīng)濟(jì)浪潮中扎實(shí)根基。國有企業(yè)想要長效、綠色發(fā)展，就必須在變化多端的市場(chǎng)中結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定符合自身的現(xiàn)代化管理制度，以此讓管理者和財(cái)務(wù)人員在管理企業(yè)的過程中少走彎路，為企業(yè)發(fā)展提供高效科學(xué)的方法。

一、全面預(yù)算管理在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的作用分析

全面預(yù)算管理是在國有企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)引領(lǐng)下，通過預(yù)算編制、分解、收集信息、調(diào)整、糾偏、考核等一系列工作，使國有企業(yè)管理水平和經(jīng)營效益全面提高，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)價(jià)值最大化的科學(xué)管理方法。國有企業(yè)發(fā)展的根本是資金體系的良性運(yùn)行，如何能讓國有企業(yè)資金資源更好的整合利用、增值增效，是國有企業(yè)管理中需要考慮的重要因素。

全面預(yù)算管理的基本要求有結(jié)合戰(zhàn)略、適應(yīng)現(xiàn)實(shí)、全員參與、突出重點(diǎn)、獎(jiǎng)懲掛鉤、嚴(yán)格執(zhí)行。部分國有企業(yè)預(yù)算編制管理流程示例見圖1。

圖1 國有企業(yè)預(yù)算編制流程

預(yù)算體系流程沒有統(tǒng)一的分解方式，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定自己的流程體系。國有企業(yè)既要不斷完善預(yù)算體系的主要環(huán)節(jié)，也應(yīng)不斷深化權(quán)責(zé)機(jī)制、監(jiān)管流程、評(píng)價(jià)檢查體系等細(xì)節(jié)工作，使預(yù)算管理流程逐漸完善。本文從以下幾個(gè)方面分析在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中全面預(yù)算管理體系如何能夠更好地發(fā)揮作用。

1.全面預(yù)算管理體系是企業(yè)奮斗目標(biāo)的具體表現(xiàn)形式

企業(yè)各職能部門應(yīng)分別確立銷售收入、業(yè)務(wù)量、成本與費(fèi)用、經(jīng)營效益等方面想要達(dá)到的目標(biāo)，同時(shí)將達(dá)到目標(biāo)所依據(jù)的主要設(shè)想和意圖、所應(yīng)采取的方法與措施以及應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境變化的對(duì)策系統(tǒng)羅列出來，科學(xué)有效地建立全面預(yù)算管理體系。根據(jù)企業(yè)管理層和預(yù)算管理部門最終批準(zhǔn)執(zhí)行的方案，確定企業(yè)各部門、各下屬單位明確自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所負(fù)責(zé)的范圍，以及確定應(yīng)該達(dá)到的業(yè)務(wù)水平，預(yù)算管理體系是減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證各方面完成國有企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的有力依據(jù)。

隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有很多新型的國有企業(yè)成立，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，個(gè)別大型國有企業(yè)如果不對(duì)未來發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)籌，很容易導(dǎo)致內(nèi)部混亂、外部應(yīng)接不暇的兩面夾擊狀態(tài)。因此國有企業(yè)應(yīng)科學(xué)高效落實(shí)全面預(yù)算體系工作，有效控制企業(yè)未來的發(fā)展方向和資金運(yùn)行情況，更好地適應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，優(yōu)化自身資源配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

因此，國有企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)堅(jiān)定奉行“管理科學(xué)、產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)一致、政企分離”的經(jīng)營理念，進(jìn)而確立適合國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的全面落地。

2.全面預(yù)算管理是協(xié)調(diào)各部門的重要手段

企業(yè)內(nèi)部組織中要做到工作任務(wù)分工明確，上下級(jí)和各部門協(xié)同作戰(zhàn)，提升整體實(shí)力。想要實(shí)現(xiàn)各部門相互銜接配合，又要讓企業(yè)員工完成自己本職工作目標(biāo)，各個(gè)部門就必須明確具體制度，即明確崗位職責(zé)的同時(shí)又要注意各部門之間的銜接。與此同時(shí)企業(yè)內(nèi)部可以實(shí)行他人監(jiān)管原則，雙方相互監(jiān)管制約，在出現(xiàn)問題時(shí)能及時(shí)協(xié)同解決，主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作。企業(yè)通過全面預(yù)算管理體系的編制，可以有效結(jié)合實(shí)際情況，使企業(yè)內(nèi)各部門的目標(biāo)計(jì)劃、人員調(diào)度組合、生產(chǎn)安排計(jì)劃和資金利用計(jì)劃以及外部市場(chǎng)營銷計(jì)劃、物料資源供應(yīng)等相關(guān)計(jì)劃相互協(xié)調(diào)銜接，為企業(yè)整個(gè)計(jì)劃體系的實(shí)施以及在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中實(shí)現(xiàn)利潤最大化，提供切實(shí)可行的書面方案。

3.全面預(yù)算管理是控制國企運(yùn)營經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具

企業(yè)計(jì)劃制定到執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取糾偏措施是目標(biāo)計(jì)劃能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，而全面預(yù)算管理是企業(yè)計(jì)劃實(shí)質(zhì)化的體現(xiàn)，使目標(biāo)計(jì)劃數(shù)量化和貨幣化，更直觀地為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供依據(jù)。全面預(yù)算管理工作實(shí)施期間，國有企業(yè)要根據(jù)預(yù)算體系細(xì)化到各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)未來要發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營事項(xiàng)進(jìn)行周密詳盡的安排，制訂相關(guān)計(jì)劃方案，每個(gè)方案都應(yīng)有規(guī)劃細(xì)則和后期執(zhí)行檢查環(huán)節(jié)，讓預(yù)算體系在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮作用。

4.全面預(yù)算管理體系是業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)

科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)制度是通過企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)結(jié)合各方意見以及不斷修改調(diào)整后最終制定。通過建立健全預(yù)算考核監(jiān)督體系，增強(qiáng)考核機(jī)制有效運(yùn)行，嚴(yán)格考核制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)計(jì)劃，使企業(yè)考核內(nèi)容不斷完善?？己酥贫茸鳛楦鞑块T負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員年度業(yè)績(jī)考評(píng)的重要依據(jù)，是將對(duì)比年初預(yù)算和年終預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，體現(xiàn)出各預(yù)算職能部門的差異水平，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)考核。制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)與員工自身利益息息相關(guān)，實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，突出激勵(lì)等措施，不僅能夠提高企業(yè)員工的工作熱情，降低消極怠工的概率，還能借助科學(xué)精準(zhǔn)的資金信息數(shù)據(jù)明確員工績(jī)效高低，從而調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

二、全面預(yù)算管理在國企經(jīng)濟(jì)管理中的現(xiàn)狀研究

1.對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用缺乏正確認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理體系依托企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，規(guī)劃企業(yè)以后發(fā)展中的資金財(cái)務(wù)運(yùn)行方式，充分利用專業(yè)手段把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)控制在理想范圍之內(nèi)，是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中必須要做好的基礎(chǔ)性工作。但是，仍有個(gè)別國有企業(yè)在財(cái)務(wù)體系具體建立時(shí)，只將內(nèi)部財(cái)務(wù)資源作為此項(xiàng)工作的重心，沒有把預(yù)算管理工作融入企業(yè)全面發(fā)展當(dāng)中，沒有充分意識(shí)到其重要性，進(jìn)而不能科學(xué)、宏觀地把握企業(yè)整體發(fā)展并造成財(cái)務(wù)預(yù)算的不確定性。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，管理人員不能只注重內(nèi)部資源規(guī)劃，更應(yīng)結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境，利用現(xiàn)代信息手段優(yōu)化整合一套適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。當(dāng)前，國有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)程度仍有待提高。

2.缺乏科學(xué)完善的預(yù)算管理相關(guān)制度

預(yù)算管理是指導(dǎo)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)運(yùn)營活動(dòng)的綱領(lǐng)性文件，因此構(gòu)建符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)算管理體系是首要任務(wù)。目前就部分國有企業(yè)而言，大多沒有科學(xué)完善的預(yù)算管理制度，停留在空喊口號(hào)、沒有執(zhí)行效果的初級(jí)階段，實(shí)際執(zhí)行當(dāng)中沒有可依據(jù)的具體細(xì)化制度，不能使各部門相互協(xié)調(diào)，發(fā)揮預(yù)算體系監(jiān)管作用，這些是企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)中的弊病。此外企業(yè)各職能部門預(yù)算考核工作沒有順利開展，財(cái)務(wù)人員對(duì)資本運(yùn)行情況掌握不深，容易造成資金流失，現(xiàn)金不能流轉(zhuǎn)升值等問題，都將會(huì)對(duì)企業(yè)最終經(jīng)濟(jì)效益的提高產(chǎn)生不利影響。

3.全面預(yù)算管理執(zhí)行深度不夠

多數(shù)企業(yè)原有預(yù)算編制方法缺乏客觀性和科學(xué)性，數(shù)據(jù)來源單一，容易造成數(shù)據(jù)分析出現(xiàn)偏差，預(yù)算工作也只存在于表面。而企業(yè)內(nèi)部員工又將重點(diǎn)放在預(yù)算編制環(huán)節(jié)上，在實(shí)際執(zhí)行中流于形式，缺少監(jiān)管，使預(yù)算工作無法貫徹到企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的諸多細(xì)節(jié)當(dāng)中，導(dǎo)致預(yù)算工作不能達(dá)到預(yù)期效果，長此以往惡性循環(huán)，往往造成預(yù)算執(zhí)行效果很差。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的相關(guān)措施

1.正確樹立全面預(yù)算管理思想

為促使國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，堅(jiān)持綠色發(fā)展理念，緊扣我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化形式，要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)預(yù)算管理方式，力爭(zhēng)早日建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系，改變預(yù)算資金分配的固化格局，提高預(yù)算管理水平和實(shí)施效果，為國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力保障。

以樹立正確預(yù)算管理思想為前提，堅(jiān)持總體設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌兼顧、全面推進(jìn)、突出重點(diǎn)、科學(xué)規(guī)范、公開透明、建立責(zé)任約束制度等原則。國有企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算管理實(shí)施的路徑和制度，宏觀把控總體戰(zhàn)略目標(biāo)，并將全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、監(jiān)督檢查全過程形成一個(gè)系統(tǒng)。同時(shí)又要突出重點(diǎn)，明確各部門預(yù)算管理職責(zé)，不斷健全激勵(lì)約束機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算統(tǒng)籌能力，優(yōu)化預(yù)算管理流程，調(diào)動(dòng)各部門、各單位以及員工的積極性、主動(dòng)性。

與此同時(shí)，還需要企業(yè)員工以及管理人員都要認(rèn)識(shí)到預(yù)算的作用和重要性。將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)個(gè)體，也是預(yù)算編制存在的作用。目前部分國有企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用沒有正確認(rèn)識(shí)，使得預(yù)算管理的大部分環(huán)節(jié)還采用比較低效的方法。而導(dǎo)致員工工作效率較低的重要因素，是企業(yè)管理者沒有加強(qiáng)深化信息化技術(shù)的培訓(xùn)指導(dǎo)。財(cái)務(wù)管理人員和全體員工綜合素質(zhì)的提高，是企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理全面落實(shí)的基礎(chǔ)性工作。

2.加強(qiáng)全面預(yù)算管理相關(guān)制度的完善措施

預(yù)算編制是國有企業(yè)落實(shí)預(yù)算管理的首要工作，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此在編制預(yù)算管理時(shí)，采用科學(xué)有效的編制方法尤為重要。首先要充分做好預(yù)測(cè)，基于當(dāng)前大數(shù)據(jù)信息時(shí)代廣泛收集資料，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)工作；其次健全組織機(jī)構(gòu)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。在編制全面預(yù)算時(shí)，必須結(jié)合國有企業(yè)各部門、各單位的實(shí)際情況，可以采用領(lǐng)導(dǎo)作用和全員參與的編制方法，即先由國有企業(yè)管理層提出企業(yè)總目標(biāo)以及各部門的分目標(biāo)，然后各個(gè)部門根據(jù)管理層原則結(jié)合本部門實(shí)際情況制定預(yù)算，然后以此類推，每個(gè)部門及下屬單位分別制定分級(jí)預(yù)算方案；最后匯總到企業(yè)預(yù)算部門，預(yù)算部門進(jìn)行綜合平衡溝通，制定出整個(gè)組織的預(yù)算方案，并最終形成符合實(shí)際、有執(zhí)行深度的預(yù)算方案。

要保證預(yù)算指標(biāo)既要有先進(jìn)性，又要留有余地。當(dāng)前國內(nèi)信息化發(fā)展水平顯著提高，國有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更深層次的改革創(chuàng)新目標(biāo)，就要借助信息化技術(shù)科學(xué)有序的進(jìn)行變革。為獲取更加全面的信息，將信息化技術(shù)融合到全面預(yù)算管理當(dāng)中，能夠有效提升國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高預(yù)算管理實(shí)施過程中的監(jiān)督作用。另外，將信息技術(shù)應(yīng)用于全面預(yù)算管理工作中，通過信息化財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，可以保證最終全面預(yù)算信息的準(zhǔn)確性，從而提升預(yù)算信息的應(yīng)用價(jià)值。促使全面預(yù)算管理信息化建設(shè)時(shí)國有企業(yè)內(nèi)部要保證信息內(nèi)容的透明性和公開性，以便讓國有企業(yè)的各個(gè)部門隨時(shí)進(jìn)行信息交流，提升各部門的工作效率。預(yù)算指標(biāo)要留有空間，不能一成不變，要做到動(dòng)態(tài)管理，出現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升自身應(yīng)變能力。

3.嚴(yán)格全面預(yù)算管理執(zhí)行措施

國有企業(yè)內(nèi)部變革面臨的問題之一，是處理的問題嚴(yán)重滯后，執(zhí)行力度不夠深入高效，尤其涉及財(cái)務(wù)問題就更加嚴(yán)重。為此，國有企業(yè)想要良性發(fā)展，要做到發(fā)現(xiàn)問題的同時(shí)積極合理地解決問題。

PDCA循環(huán)可以有效解決問題，在國有企業(yè)的管理當(dāng)中主要的運(yùn)行模式就是PDCA，這種模式環(huán)環(huán)相扣，可以很好地發(fā)現(xiàn)問題并解決出現(xiàn)的問題。采用PDCA動(dòng)態(tài)循環(huán)、不斷上升的螺旋式運(yùn)行模式，體現(xiàn)了持續(xù)改進(jìn)的動(dòng)態(tài)管理思想。全面預(yù)算動(dòng)態(tài)管理是由多個(gè)環(huán)節(jié)組成的過程（見圖2）。

圖2 全面預(yù)算動(dòng)態(tài)管理過程

（1） 提出問題——管理環(huán)節(jié)

（2） 籌劃——提出解決問題的多個(gè)可能的方案、對(duì)可能方案進(jìn)行比較

（3） 決策——從多個(gè)方案中選擇

（4） 執(zhí)行——執(zhí)行決策

（5） 檢查——決策是否執(zhí)行、決策執(zhí)行效果

在國有企業(yè)發(fā)展中要經(jīng)常比較實(shí)際值和計(jì)劃值，并對(duì)內(nèi)部組織體系、財(cái)務(wù)體系、各部門職能等進(jìn)行經(jīng)常性審查，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題，并運(yùn)用動(dòng)態(tài)管理手段及時(shí)解決，讓國有企業(yè)更全面的發(fā)展。

提高效率需要借助現(xiàn)代化管理手段，為此實(shí)施與強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的革新路徑，即重構(gòu)一套科學(xué)、有序可循的績(jī)效考核體系很有必要?？梢钥紤]從以下幾點(diǎn)著手：首先做好銷售預(yù)算，旨在提高國有企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占比，增加經(jīng)濟(jì)效益；其次做好成本和生產(chǎn)預(yù)算，主要實(shí)現(xiàn)在保證產(chǎn)品質(zhì)量前提下降本增效；最后做好現(xiàn)金流預(yù)算，靈活運(yùn)用資金，以助力提高企業(yè)利潤。

如今，信息現(xiàn)代化高速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的手段。因此國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)專業(yè)化的全面預(yù)算管理人才，為企業(yè)注入新生力量的同時(shí)，使其為國有企業(yè)提供一套科學(xué)、有效的預(yù)算管理手段，建立健全國有企業(yè)的自我約束機(jī)制，并對(duì)全體員工進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)到控制、激勵(lì)等手段，強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)全體成員的發(fā)展意識(shí)，提高職工的勞動(dòng)效率，從而為國有企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理作為一種綜合貫徹國有企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，對(duì)現(xiàn)代國有企業(yè)發(fā)展起重大推動(dòng)作用，是信息社會(huì)對(duì)國有企業(yè)整體管理水平和財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)要求，能在國有企業(yè)內(nèi)部控制中起到實(shí)效。全面預(yù)算管理有助于提升國有企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，通過全面預(yù)算可以將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行固化和量化，而對(duì)預(yù)算有效監(jiān)控能夠提升國有企業(yè)管理的市場(chǎng)應(yīng)變能力。同時(shí)在預(yù)算編制過程中，可以收集到大量科學(xué)的、精準(zhǔn)的業(yè)績(jī)指標(biāo)，進(jìn)而對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況有效評(píng)估，為國有企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核提供可靠依據(jù)。另外，預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況的對(duì)比，也會(huì)形成一種循環(huán)有效的監(jiān)督手段。