事業(yè)單位全面預(yù)算管理的問題分析

何昀柯

［摘 要］隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理體系不斷變革，企業(yè)管理流程日趨完善。事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，當(dāng)前社會公眾對事業(yè)單位管理的要求不斷提高，事業(yè)單位應(yīng)通過建立公開、透明的預(yù)算管理機(jī)制，及時關(guān)注單位收支情況，實現(xiàn)對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的全面管理，以落實全面預(yù)算管理工作要求。但是長期以來，很多事業(yè)單位在發(fā)展中忽視全面預(yù)算管理。只有建立健全預(yù)算管理措施，才能對單位的管理機(jī)制進(jìn)行改革，以此提高單位資金的使用效益。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；全面預(yù)算；管理

［中圖分類號］F22文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

事業(yè)單位是開展各項社會公共服務(wù)的主體，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會建設(shè)發(fā)揮著重要作用。事業(yè)單位在發(fā)展過程中，要借助全面預(yù)算管理優(yōu)化單位和管理流程，提高管理工作的規(guī)范性。全面預(yù)算管理作為我國對事業(yè)單位管理工作控制的重點，單位要借助全面預(yù)算管理優(yōu)化自身的管理體系。

1 事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問題

第一，預(yù)算管理基礎(chǔ)不完善。事業(yè)單位開展預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)是形成完善的組織架構(gòu)與良好的預(yù)算管理氛圍。但是在很多單位的預(yù)算管理體系中，人員對預(yù)算管理的重視度不足，不利于有序執(zhí)行預(yù)算任務(wù)。

第二，預(yù)算目標(biāo)的確定不合理。事業(yè)單位確定預(yù)算目標(biāo)，要結(jié)合長期發(fā)展方向。但是很多單位的預(yù)算目標(biāo)僅為單位短期內(nèi)的工作目標(biāo)，忽視了單位長期的發(fā)展要求。

第三，預(yù)算編制流程不細(xì)致。事業(yè)單位開展預(yù)算編制，要以上下結(jié)合的方式進(jìn)行。但是很多單位預(yù)算編制中缺乏基層部門的參與和配合，容易導(dǎo)致預(yù)算無法得到全員的執(zhí)行。

第四，預(yù)算編制方法不夠合理。事業(yè)單位的預(yù)算編制要積極使用零基預(yù)算法，但是很多單位在編制預(yù)算時，零基預(yù)算的應(yīng)用不足，還需要按照增量預(yù)算的方法進(jìn)行編制。

第五，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅。事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行中，要對預(yù)算執(zhí)行措施進(jìn)行控制。但是很多單位的預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅，預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重大偏差無法得到及時整改。

第六，預(yù)算調(diào)整不科學(xué)。事業(yè)單位的預(yù)算調(diào)整，在單位發(fā)生重大不可預(yù)見事項時才能進(jìn)行調(diào)整。但是很多單位的預(yù)算調(diào)整過于隨意，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生困難時就對預(yù)算進(jìn)行隨意調(diào)整，無法發(fā)揮對預(yù)算的控制作用。

第七，預(yù)算考評機(jī)制不合理。事業(yè)單位開展預(yù)算考評時，要在預(yù)算工作中建立科學(xué)的考評機(jī)制。但是很多單位的預(yù)算考評不合理，未結(jié)合各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項情況進(jìn)行考評，也未針對考評結(jié)果落實獎懲。

2 對事業(yè)單位全面預(yù)算管理的建議

2.1 優(yōu)化基礎(chǔ)管理

第一，構(gòu)建完善的預(yù)算組織。事業(yè)單位的預(yù)算組織對預(yù)算管控起著統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)作用，單位要形成規(guī)范的組織架構(gòu)。長期以來事業(yè)單位雖然成立預(yù)算編制小組，但常常在預(yù)算編制工作完成之后便解散。為確保事業(yè)單位的預(yù)算編制得到統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)，要成立專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)對預(yù)算的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題。在構(gòu)建預(yù)算管理的組織架構(gòu)時，單位可以成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負(fù)責(zé)人和各部門負(fù)責(zé)人參與其中，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)單位的預(yù)算工作安排，進(jìn)行預(yù)算事項的決策。成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，能夠讓預(yù)算有統(tǒng)一的常設(shè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，從整體高度對預(yù)算進(jìn)行有效領(lǐng)導(dǎo)，以提高全員對預(yù)算工作的重視度。同時單位的財務(wù)部門作為預(yù)算管理工作的日常管理組織，在預(yù)算日常工作中，要積極與各部門進(jìn)行配合和協(xié)調(diào)。相關(guān)工作的責(zé)任人員要落實預(yù)算控制的具體要求，明確預(yù)算的規(guī)劃。作為預(yù)算工作的執(zhí)行者，各部門在預(yù)算工作中有重要的作用，各部門要主動參與預(yù)算工作，明確自身的任務(wù)要求，建立全員參與的預(yù)算管理體系。

第二，樹立良好的預(yù)算控制理念。為確保預(yù)算工作得到有效實施與全員配合，企業(yè)要提高全員對預(yù)算管理的重視。一方面，單位的管理層要認(rèn)識到預(yù)算工作的重要價值，積極學(xué)習(xí)預(yù)算工作相關(guān)知識，能夠主動參與預(yù)算全流程。單位管理層作為把握單位發(fā)展方向的重要組織，只有認(rèn)識到預(yù)算工作的重要性，自上而下地落實預(yù)算工作要求，對預(yù)算工作有正確的認(rèn)識，了解預(yù)算工作的具體方向，才能規(guī)范各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。單位要通過對各項工作進(jìn)行科學(xué)管理，落實具體規(guī)章制度的規(guī)定，確保相關(guān)工作得到全員重視。單位要落實具體的預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等方面的制度，落實管理全環(huán)節(jié)的控制要求。另一方面，強調(diào)基層員工在預(yù)算工作中的作用。在預(yù)算管理流程中要強調(diào)全員參與的要求，全體人員都要了解自身在預(yù)算工作中的具體規(guī)劃。預(yù)算工作只有得到全體員工參與，形成全員緊密配合的管理體系，才能促使預(yù)算管理工作的職責(zé)更加清晰，使管理流程更加科學(xué)。為達(dá)到這一目標(biāo)，單位要在內(nèi)部落實預(yù)算管理的具體任務(wù)，同時要向全員開展預(yù)算管理的培訓(xùn)，包括政府采購等方面的培訓(xùn)，讓人員了解管理要求。

2.2 合理確定預(yù)算目標(biāo)

第一，明確預(yù)算目標(biāo)決策方式。事業(yè)單位要形成以長期發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向的管理機(jī)制，結(jié)合單位長期發(fā)展規(guī)劃確定收支范圍，并以此確定預(yù)算目標(biāo)。在確定預(yù)算目標(biāo)時，通過對預(yù)算績效目標(biāo)進(jìn)行梳理，對后續(xù)工作發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。預(yù)算目標(biāo)是事業(yè)單位預(yù)算工作的總體管理要求，在確定預(yù)算目標(biāo)時要確?？冃Х较蚝侠?，以合理的績效目標(biāo)評價單位的工作任務(wù)，分析單位資金支出的要點，避免在預(yù)算管理過程中產(chǎn)生問題，以此規(guī)范單位的發(fā)展規(guī)劃，確保預(yù)算績效管理體系更具有針對性［1］。單位在執(zhí)行預(yù)算績效管理過程中，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組要按照實事求是原則，分析單位的長期發(fā)展規(guī)劃，確保預(yù)算符合單位的要求和發(fā)展趨勢，推進(jìn)單位預(yù)算體系實現(xiàn)改革，充分關(guān)注單位發(fā)展要求，以確保單位發(fā)揮公共服務(wù)作用。

第二，合理確定預(yù)算績效目標(biāo)的內(nèi)容。制定單位預(yù)算績效目標(biāo)，要全面考慮單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，能夠體現(xiàn)單位發(fā)展總體規(guī)劃和工作任務(wù)，并以此形成細(xì)化的考核指標(biāo)體系。通過加強預(yù)算績效目標(biāo)的規(guī)范性，確保預(yù)算績效目標(biāo)和單位長期發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，從而達(dá)到全面提高單位預(yù)算管理水平的效果，以改進(jìn)單位管理水平。單位要針對預(yù)算績效目標(biāo)情況進(jìn)行分析，判斷預(yù)算績效目標(biāo)是否符合單位的要求以及是否合理。通過對預(yù)算績效目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分析，確保預(yù)算績效目標(biāo)更加科學(xué)，避免預(yù)算績效目標(biāo)過高或過低導(dǎo)致預(yù)算績效管理體系不規(guī)范的問題，以此提升預(yù)算績效目標(biāo)的科學(xué)性。

2.3 改進(jìn)預(yù)算編制流程

第一，優(yōu)化預(yù)算編制程序。事業(yè)單位在開展預(yù)算編制時，要按照上下結(jié)合的方式開展編制，結(jié)合單位發(fā)展目標(biāo)明確預(yù)算規(guī)劃，并將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)至各部門，形成上下結(jié)合的預(yù)算編制機(jī)制。事業(yè)單位將各指標(biāo)的數(shù)據(jù)上報上級財政主管部門，為預(yù)算編制提供依據(jù)，同時按項目處理要求報送項目需求，之后由財政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，財政主管部門對單位預(yù)算進(jìn)行審核，之后上報給本級人民代表大會審批［2］。

第二，明確預(yù)算編制步驟。首先，由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組對預(yù)算進(jìn)行匯編。事業(yè)單位在開展預(yù)算編制的過程中，要根據(jù)上一年度預(yù)算情況，在充分考慮各方面因素的基礎(chǔ)上明確預(yù)算目標(biāo)。單位在開展預(yù)算編制之前，要對單位的資產(chǎn)、負(fù)債等情況進(jìn)行全面梳理，在掌握單位資金實際情況的基礎(chǔ)上明確相關(guān)預(yù)算要求，對預(yù)算項目進(jìn)行細(xì)致檢查，全面分析收支情況以及預(yù)算工作中的各類因素。要按照以收定支、收支平衡原則重點編制事業(yè)單位支出預(yù)算：一是編制人員經(jīng)費，按照人事部門核定人數(shù)以及人員經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)直接計算編制；二是編制公用經(jīng)費，按照財政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制；三是編制專項支出，根據(jù)專項工作的要求進(jìn)行編制。在預(yù)算編制的過程中，要充分考慮單位的人力、物力、財力等因素，做到對資源的優(yōu)化配置，形成規(guī)范的預(yù)算編制流程，確保預(yù)算編制詳細(xì)且完善。各部門在完成預(yù)算編制之后，要由財務(wù)部門進(jìn)行匯總，并交由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核形成預(yù)算數(shù)，之后將預(yù)算內(nèi)容上報財政主管部門，財政主管部門根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及單位實際情況，下達(dá)各單位預(yù)算控制數(shù)。

2.4 優(yōu)化預(yù)算編制方法

事業(yè)單位在開展預(yù)算編制時，要綜合采用多種預(yù)算編制方案，以確保以預(yù)算編制的方法能夠?qū)Ω黜楉椖窟M(jìn)行合理管理，并形成對各項工作的有效控制。單位要結(jié)合各項支出的因素合理預(yù)測預(yù)算指標(biāo)，確保在編制預(yù)算時做到收支平衡，不得出現(xiàn)次數(shù)赤字的問題。預(yù)算編制的方法要充分重視零基預(yù)算，零基預(yù)算是以零為起點對各項目的必要性、合理性進(jìn)行分析，分析單位發(fā)展方向，合理確定資金支出要求。在編制預(yù)算時，要充分考慮各項業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合資金情況對預(yù)算進(jìn)行合理控制。單位在編制零基預(yù)算時，要分析單位預(yù)算的相關(guān)要求，確保預(yù)算各項任務(wù)都科學(xué)合理，按照成本效益原則分析各項目的輕重緩急情況，確保預(yù)算編制更加科學(xué)、細(xì)致。

2.5 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算

第一，建立預(yù)算的約束機(jī)制。事業(yè)單位的預(yù)算得到財政主管部門批準(zhǔn)之后，要嚴(yán)格按照預(yù)算對各項指標(biāo)予以執(zhí)行，確保預(yù)算符合實際要求，建立科學(xué)的控制機(jī)制。單位要對預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督，針對人員開展預(yù)算工作執(zhí)行的效果制定相應(yīng)追責(zé)與約束機(jī)制，確保各項業(yè)務(wù)事項都符合預(yù)算的范圍，實現(xiàn)對預(yù)算的有效管理。同時在預(yù)算執(zhí)行的過程中，要針對所有資金支出情況進(jìn)行分析，確保預(yù)算目標(biāo)順利達(dá)成。單位要增強人員預(yù)算監(jiān)督意識，確保預(yù)算執(zhí)行工作得到嚴(yán)格監(jiān)督。在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中要做到事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查［3］。

第二，建立預(yù)算跟蹤機(jī)制。單位在預(yù)算管理中，要對資金進(jìn)行嚴(yán)格管理，并針對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，分析預(yù)算執(zhí)行的狀態(tài)，判斷各時間節(jié)點預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的情況。事業(yè)單位應(yīng)定期對預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)計，分析并編制預(yù)算執(zhí)行分析表，判斷預(yù)算執(zhí)行過程中是否存在偏差，根據(jù)所存在的問題進(jìn)行總結(jié)和反饋。對于預(yù)算支付進(jìn)度偏慢的要采取相應(yīng)的措施，對于已進(jìn)入支付環(huán)節(jié)的要及時辦理支付，爭取達(dá)到預(yù)算執(zhí)行的時間節(jié)點比例要求，例如在6月份完成60 %的預(yù)算。

2.6 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整

事業(yè)單位在預(yù)算調(diào)整流程中，要對預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。預(yù)算執(zhí)行中只有發(fā)生重大不可預(yù)見情況才能對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以確保預(yù)算調(diào)整機(jī)制更加嚴(yán)謹(jǐn)。單位要形成嚴(yán)肅的預(yù)算調(diào)整控制措施及調(diào)整程序。預(yù)算不能隨意調(diào)整，并確保預(yù)算調(diào)整更加規(guī)范且合理。在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時，要確保調(diào)整后的預(yù)算符合工作要求。

2.7 完善預(yù)算考評

第一，明確預(yù)算考評的主體。為確保事業(yè)單位的預(yù)算考評工作更加嚴(yán)謹(jǐn)，要明確預(yù)算考評的主體。在開展預(yù)算考評時，可以組織成立預(yù)算考評小組。預(yù)算考評小組以單位的財務(wù)部、人事部為主體，負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對不同層級人員預(yù)算工作效果進(jìn)行打分之后，由人事部給予相應(yīng)的獎懲。

第二，建立全方位的預(yù)算考評機(jī)制。事業(yè)單位在開展預(yù)算考評時，不僅要考評預(yù)算管理執(zhí)行的情況，還要考評預(yù)算達(dá)成的結(jié)果，形成對預(yù)算管理全過程的細(xì)致考評機(jī)制。首先，考評預(yù)算執(zhí)行的狀態(tài)。事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行時，要分析各項收支預(yù)算達(dá)成率、支出節(jié)約率、支出差異率等指標(biāo)，判斷單位整體預(yù)算情況，分析預(yù)算執(zhí)行和初期編制預(yù)算之間的差額。若預(yù)算存在重大偏差要明確成因并落實責(zé)任。其次，分析預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。事業(yè)單位要檢查預(yù)算執(zhí)行過程中是否嚴(yán)格落實規(guī)章制度及管理要求，檢查預(yù)算管理的合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理的問題，要求相關(guān)責(zé)任主體及時予以改正。最后，對預(yù)算效果指標(biāo)進(jìn)行評價。預(yù)算效果評價主要評價產(chǎn)出指標(biāo)和效果指標(biāo)，產(chǎn)出指標(biāo)包括資金支出之后工作完成質(zhì)量、資金支付狀態(tài)、項目時效。效果指標(biāo)包括分析社會公眾滿意度、對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)等。

第三，建立科學(xué)的獎懲機(jī)制。開展預(yù)算考評工作，要針對預(yù)算績效評價的效果落實相應(yīng)獎懲，形成對預(yù)算執(zhí)行效果的評價。對于預(yù)算執(zhí)行效果好的主體予以獎勵，對于預(yù)算達(dá)成率低、評價低的部門予以懲罰，以獎懲并重的方式形成對人員的有效激勵。

3 結(jié)語

為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求以及公共財政體系改革，事業(yè)單位管理體系日趨完善。全面預(yù)算管理對單位有重要價值，通過全面預(yù)算管理能夠構(gòu)建公開、透明的管理體系，優(yōu)化單位管理流程，有效實現(xiàn)對各項管理流程的監(jiān)督，提高管理效益。全面預(yù)算管理作為一項重要的管控機(jī)制，能夠幫助單位把握全局，穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)算管理工作的進(jìn)程。事業(yè)單位開展全面預(yù)算管理工作，除了本文所探討的相關(guān)要點，還要進(jìn)一步健全預(yù)算管理體系，以確保預(yù)算對單位發(fā)展起到促進(jìn)作用，優(yōu)化單位管理工作的流程。

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