EPC 工程總承包項目財務(wù)管理存在的問題與防范措施

申雨霞 河南建筑材料研究設(shè)計院有限責(zé)任公司

通常來說EPC 總承包項目的建設(shè)規(guī)模比較大，施工周期較長，對投資有著較高的要求，要將財務(wù)管理滲透到項目開展的每個細節(jié)中，這是實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要手段。由于各部門人員專業(yè)水平、工作經(jīng)驗等存在一定差異，投資控制、成本控制能力不完全相同，會在一定程度上影響到項目的盈利能力。就目前情況來看，EPC 總承包企業(yè)在項目實施階段，遇到的財務(wù)問題比較多，如果沒有采取有效的方式進行妥善處理，不僅影響其經(jīng)濟效益，甚至還會為工程項目帶來安全質(zhì)量隱患。如何充分發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用，提高整體管理水平，強化獲利能力，是相關(guān)人員需要思考和關(guān)注的重點問題。因此，對EPC 工程總承包項目財務(wù)管理展開分析具有重要意義。

一、EPC 工程總承包項目概述

EPC 工程總承包項目，就是承包商和分包商簽訂工程項目承包合同，對工程項目的設(shè)計、采購、施工等進行全方位管理。財務(wù)管理是EPC 項目管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，在防范財務(wù)風(fēng)險、保障經(jīng)營效益、提高資金利用率等各方面都有著十分重要的作用。

二、EPC 工程總承包項目財務(wù)管理存在的問題

(一)EPC 總承包項目財務(wù)管理現(xiàn)狀

在EPC 總承包項目企業(yè)日常管理中，一是領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)管理的重視度不高，并未充分意識到其重要性和必要性，將財務(wù)管理和記賬、會計核算、成本核算、數(shù)據(jù)整理等基礎(chǔ)性工作混為一談，很少涉及到投融資管理、資金利用率等方面的內(nèi)容，導(dǎo)致財務(wù)管理的監(jiān)督職能得不到展現(xiàn)。二是施工單位對財務(wù)知識的了解比較少，對預(yù)算、成本、決算等狀況掌握不夠全面，導(dǎo)致財務(wù)管理在實施過程中會遇到一系列問題。

(二)資金管理方面的問題

首先，EPC 總承包項目建設(shè)規(guī)模一般比較大，各施工環(huán)節(jié)都需要較大的資金投入，業(yè)主為了保證自身現(xiàn)金流的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，通常不會一次性支付所有的工程建設(shè)款項，多以分批付款的方式為主。但受市場環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展、行業(yè)變動、國家政策等各方面因素的影響，業(yè)主單位也會出現(xiàn)暫時性資金短缺的情況，此時總承包企業(yè)需要墊付資金，才能讓項目得以順利進行。其次，為了讓工程項目高效率、高質(zhì)量開展，總承包企業(yè)在前期需要主動申請籌措資金，目前可選擇的方式有向銀行貸款、發(fā)行企業(yè)債券、股權(quán)股份轉(zhuǎn)讓等。不同的融資方式，給企業(yè)帶來的資金風(fēng)險也不相同，需要謹慎進行選擇。

(三)稅務(wù)管理方面的問題

屬地管轄，是工程項目稅費征收方面最突出的特點，目前EPC 總承包項目稅務(wù)管理還存在著一些比較突出的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是各地方稅務(wù)機關(guān)工作人員水平參差不齊，對當(dāng)?shù)囟愂照叩牧私獠⒉粔虺浞?。二是國家在稅收政策方面做出的調(diào)整，地方稅務(wù)機關(guān)沒有積極響應(yīng)，部分工作人員對業(yè)務(wù)流程、稅收政策的理解存在較大偏差，導(dǎo)致在工作中所執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一。三是企業(yè)稅務(wù)管理人員為了實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，通過違規(guī)的方式來避稅，被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，會給企業(yè)帶來更嚴厲的罰款處罰，使企業(yè)蒙受較大損失。

(四)概預(yù)算管理方面的問題

財務(wù)管理在EPC 總承包項目的成本控制方面，對概預(yù)算的依賴性比較高。當(dāng)前我國經(jīng)濟社會發(fā)展水平不斷提升，人工成本、材料價格、設(shè)備費用等都發(fā)生了較大的變化，增加了企業(yè)在這些方面的成本投入。隨著項目的深入推進，很多前期概預(yù)算編制中的問題都會逐漸暴露出來，嚴重擠壓企業(yè)的利潤空間，很有可能導(dǎo)致嚴重虧損。

(五)竣工決算方面的問題

一是因為上述種種原因，EPC 總承包項目沒有按照相關(guān)要求及時的進行工程決算，管理人員沒有合理歸集工程項目的總建造成本、稅費等，所編制的決算報表其內(nèi)容不夠全面，真實性有待考量，不符合國家規(guī)定，導(dǎo)致竣工之后固定資產(chǎn)管理方面的問題頻繁發(fā)生。二是工程項目建設(shè)完成之后，業(yè)主沒有及時進行竣工驗收，工程質(zhì)保期拖得太長，這種情況下總承包企業(yè)并不能及時向業(yè)主收回尾款，增加了資金風(fēng)險。

三、EPC 工程總承包項目防范財務(wù)管理問題的主要措施

(一)加強EPC 項目財務(wù)管理團隊建設(shè)

建筑企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，需要以一支高素質(zhì)、高水平的管理團隊作為堅實后盾。對總承包企業(yè)而言，人員因素是導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)問題的重要原因，人才專業(yè)性不足，思想觀念存在著較大偏差。想要更高效地完成EPC 工程總承包項目，提高財務(wù)管理水平，必須要加強隊伍建設(shè)，具體可采用以下手段：

1.轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念?？偝邪坦绢I(lǐng)導(dǎo)人員、基層財務(wù)人員都應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，充分意識到財務(wù)管理的重要性和必要性，提高財務(wù)管理工作地位，將其納入到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中。明確劃分各部門職責(zé)，將管理任務(wù)落實到內(nèi)部治理架構(gòu)上，加大內(nèi)部宣傳，所有部門積極參與其中，形成管理合力。建立健全的規(guī)章制度，推動企業(yè)財務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化開展。

2.選擇經(jīng)驗豐富、專業(yè)能力突出、對EPC 工程總承包項目有深入了解的高水平人才加入到財務(wù)管理隊伍中。定期開展專業(yè)技能培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)財務(wù)管理相關(guān)理論知識，夯實基礎(chǔ)，掌握財務(wù)管理、會計核算、成本控制、預(yù)算管理等相關(guān)內(nèi)涵，強化財務(wù)風(fēng)險管控能力，讓項目能夠順利進行。

3.財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)貫穿EPC 項目開展的全過程，在項目招投標(biāo)籌備階段就要介入其中，保證整個招投標(biāo)過程的合規(guī)合法，如此一來，財務(wù)人員也能夠?qū)崟r掌握項目的開展進度，更好地落實事前風(fēng)險管理、事中核算管理以及事后決算總結(jié)。財務(wù)部門和分包商、合同管理部門等都要實時保持交流溝通，針對項目招投標(biāo)文件、合同、內(nèi)部管理等展開協(xié)商和談判，充分發(fā)揮財務(wù)人員“參謀者”的作用。結(jié)合項目的實際情況，選擇合適的成本結(jié)算管理方式，為后期資金管理、成本核算等奠定堅實基礎(chǔ)，同時也能夠加強業(yè)主、稅務(wù)管理部門和項目分包方的溝通。

(二)完善資金投資管理工作

資金集中管理，對EPC 總承包工程企業(yè)而言十分重要，這是避免資金過于分散、提高資金利用率的重要手段。

1.建立健全的預(yù)算資金管理制度。所有資金預(yù)算必須要通過下級各單位和部門測算，結(jié)合實際情況編制科學(xué)的預(yù)算計劃，隨后將預(yù)算編制移交給財務(wù)或決策部門，審批同意之后方可執(zhí)行；所編制的預(yù)算規(guī)劃不得隨意更改，如果遇到特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)該嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算審批管理制度，按照其中的要求來履行各項流程。項目建設(shè)過程中，除了要根據(jù)設(shè)計圖紙、施工方案進行作業(yè)之外，還應(yīng)該加強現(xiàn)場管理，以免施工環(huán)節(jié)出現(xiàn)質(zhì)量安全問題，降低因管理漏洞而增加的不必要資金投入。

2.建立大額資金撥付審核機制。大額資金支出是企業(yè)需要關(guān)注的重點內(nèi)容，要出臺相應(yīng)的管理機制，管理層必須嚴格按照相應(yīng)的制度進行撥付資金審核。對資金支出進行動態(tài)化監(jiān)督和管理，大額支出方面，由相應(yīng)的部門進行申報，隨后由財務(wù)部門、合約部門、項目經(jīng)理對大額資金支出的可行性、必要性等展開分析，審核通過方可執(zhí)行。在這個過程中，財務(wù)部門一定要突出其自身的引導(dǎo)作用，嚴格控制成本支出，確?！笆沾笥谥А?，將其作為資金管理遵循的主要原則，防止出現(xiàn)各類財務(wù)風(fēng)險。

3.認真評估業(yè)主財務(wù)能力。對于總承包方而言，業(yè)主是否具備付款能力，將會直接影響到資金回籠速度以及項目所帶來的風(fēng)險。除了最基本的經(jīng)濟實力之外，信用狀況、能否取得融資等，也是影響業(yè)主付款能力的重要因素。與此同時，總承包單位還要對業(yè)主情況進行深度調(diào)查，了解其資金、信用、支付、審批流程等，再通過研究合同，與業(yè)主進行交流溝通，加強對工程項目的管控，保證項目符合業(yè)主要求，減少成本和各方面風(fēng)險。

4.建立資金風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機制。通常來說EPC 總承包項目的建設(shè)規(guī)模比較大，施工周期長，工程量大，想要實現(xiàn)精確的造價預(yù)算比較困難，多數(shù)情況下預(yù)算資金并不準(zhǔn)確，還會出現(xiàn)實際支出超出預(yù)算計劃的情況。因此，建立資金風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機制十分有必要，要提前做好充分的風(fēng)險應(yīng)對準(zhǔn)備工作，實現(xiàn)資金的集中管理，以免資金過于分散而導(dǎo)致資金鏈斷裂。

5.充分利用國家優(yōu)惠政策。近些年國家對EPC 總承包項目的扶持力度越來越大，出臺了一系列政策，無論是施工單位還是業(yè)主單位，都應(yīng)該充分利用國家的優(yōu)惠政策，享受紅利。比如可以申請政策性無息貸款，緩解工程建設(shè)中企業(yè)面臨的資金壓力，將財務(wù)風(fēng)險降至最低。

(三)控制EPC 總承包項目的稅收成本費用

1.在工程項目稅征收方面，屬地管轄的特點非常突出，企業(yè)在解決各地方稅收問題時，一定要充分了解當(dāng)?shù)氐亩愂照?，同時加強和項目所處地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的交流與溝通。在企業(yè)內(nèi)部建立健全的稅收管理機制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，成立專門的管理小組，明確其職責(zé)范圍和工作內(nèi)容，夯實財務(wù)人員的稅務(wù)知識基礎(chǔ)，了解國家稅法最新的變化和調(diào)整情況，進行有針對性的技術(shù)指導(dǎo)與訓(xùn)練，全面提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)與專業(yè)能力，讓企業(yè)稅收管理能夠順利開展。

2.在項目執(zhí)行階段，財務(wù)人員要積極主動地了解稅收咨詢，保留所有原始憑證和相關(guān)信息，及時整理提交稅費材料，通過及時足額繳納稅款降低稅務(wù)風(fēng)險，維護企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

3.項目完成階段，財務(wù)人員要將稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)資料進行備份，科學(xué)處理所申請的稅號、銀行賬號等，實時更新稅收規(guī)定、稅務(wù)數(shù)據(jù)等。

(四)規(guī)范概預(yù)算管理

計劃預(yù)算管理是財務(wù)管理中的重點內(nèi)容，同時也是提高EPC 總承包項目管理水平的有力途徑。

1.EPC 工程總承包項目正式開工之前，施工單位必須要安排相關(guān)人員前往現(xiàn)場進行考察，全面收集數(shù)據(jù)信息，了解地質(zhì)、地形、環(huán)境、氣候、周圍交通等方面的情況，讓研究和規(guī)劃設(shè)計更加科學(xué)、合理，提高設(shè)計圖紙和施工方案的可行性。在編制工程預(yù)算時，財務(wù)人員以及其他各部門人員都要積極參與其中，為整個編制過程出謀劃策，提出指導(dǎo)性的意見，將材料、設(shè)備、人員等因素考慮在內(nèi)。

2.遵循全過程管理原則，控制事前、事中的資金支出，建立并完善預(yù)算投資管理制度，確保每筆資金支出都能夠取得理想的效益。針對EPC 項目，可根據(jù)其設(shè)計、生產(chǎn)、施工、管理等各環(huán)節(jié)來自定投資計劃，保證企業(yè)現(xiàn)金流正常運轉(zhuǎn)。

3.為了保證工程概預(yù)算執(zhí)行到位，還必須要開展相應(yīng)的監(jiān)督與考核工作，用量化指標(biāo)直觀反映出各崗位的責(zé)任、風(fēng)險。定期開展內(nèi)部審計與考核評價，成立專門的考核管理部門，確保其他部門按照要求落實責(zé)任制度。將“有責(zé)必問、問責(zé)必嚴”的原則落實到位，公示檢查成果，將監(jiān)督管理情況和績效考核結(jié)果、薪酬獎金直接掛鉤，提高相關(guān)人員工作積極性。

(五)規(guī)范工程竣工決算

工程竣工決算管理，就是對項目建設(shè)成果進行全面、深入的總結(jié)與考核，這是確保項目建設(shè)質(zhì)量、安全的重要管理程序，能夠讓項目及時投入運營，盡早帶來經(jīng)濟效益。

1.在實際工作中，要根據(jù)項目建設(shè)進度定期進行匯報，和業(yè)主保持實時交流和溝通，取得業(yè)主的理解支持，根據(jù)工程進度來獲取工程款項，避免承受過大的資金壓力。施工完成之后，盡早開始工程結(jié)算，如果合同中有明確的索賠條款，那么應(yīng)該保留好相應(yīng)的證據(jù)。

2.項目竣工決算編制之前，專業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對項目竣工費用進行全面審核，查看是否有預(yù)算內(nèi)容之外的財務(wù)支出，查看實際支出和概預(yù)算計劃是否相匹配，重點檢查設(shè)計單位、施工單位、供貨商、建立企業(yè)之間的賬務(wù)清單，如果有應(yīng)收賬款沒有收回的情況，及時安排人員進行催收，減少損失，加快資金回籠，實現(xiàn)效益最大化。

四、結(jié)語

總而言之，EPC 總承包項目在開展過程中，會遇到各種各樣的財務(wù)問題，比如資金管理、實物管理、決算、財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)等方面。為了讓項目開展得更為順利，必須要突出財務(wù)管理的重要地位，確保財務(wù)工作和項目建設(shè)有著相同的目標(biāo)，提高整體工作效率，推動企業(yè)獲得更好發(fā)展?！?/p>