提升機械制造企業(yè)財務(wù)預算管理水平的探討

高一方

摘要：隨著市場競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)運用預算管理指導經(jīng)營決策。管理層通過財務(wù)預算對經(jīng)營成果做出預測和規(guī)劃，相應地調(diào)整經(jīng)營策略以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。財務(wù)預算管理在企業(yè)管理中扮演著重要的角色，它不僅能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)活動，實現(xiàn)整體協(xié)同，還能夠為企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定和實施提供支持。做好財務(wù)預算不僅可以提升企業(yè)管理水平，還能有效降低企業(yè)財務(wù)風險。尤其對于機械制造企業(yè)來說，財務(wù)預算管理更是關(guān)系到企業(yè)的成敗和發(fā)展。本文針對現(xiàn)階段機械制造企業(yè)開展財務(wù)預算時面臨的各種問題進行了簡要分析，并分享了實踐中開展財務(wù)預算工作的建議，以此提高機械制造企業(yè)的財務(wù)預算管理水平，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效實施，希望能夠為相關(guān)人員提供參考使財務(wù)預算發(fā)揮應有的作用。

關(guān)鍵詞：機械制造企業(yè)；財務(wù)預算；管理水平

前言

隨著市場競爭的加劇，機械制造企業(yè)在實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標方面面臨著巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)財務(wù)預算管理作為一項重要的管理工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展和經(jīng)營起到至關(guān)重要的作用。然而，在機械制造企業(yè)中，存在著財務(wù)預算管理認知不足、業(yè)務(wù)部門參與度低、預算編制水平偏低等問題，導致財務(wù)預算管理效果不佳。因此，本文旨在探討如何提升機械制造企業(yè)的財務(wù)預算管理水平，以促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，降低企業(yè)資金風險，整合企業(yè)資源，以期為機械制造企業(yè)提高財務(wù)預算管理水平提供一些有益的思考和建議。

一、企業(yè)財務(wù)預算管理的意義

（一）促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

企業(yè)財務(wù)預算管理對于機械制造企業(yè)來說，具有重要的戰(zhàn)略意義。它可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為具體的行動計劃，并落實到各個部門和個人。通過制定預算，企業(yè)可以更好地規(guī)劃和管理資源，提高生產(chǎn)效率和盈利能力，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。同時，財務(wù)預算管理也可以幫助企業(yè)應對各種風險和挑戰(zhàn)。通過對業(yè)務(wù)和市場環(huán)境的分析，企業(yè)可以制訂相應的預算計劃，以保證企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定和可持續(xù)性發(fā)展。預算管理還可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題和機會，及時進行調(diào)整和優(yōu)化，以提高企業(yè)的競爭力和市場份額?？傊?，企業(yè)財務(wù)預算管理是機械制造企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、降低風險、整合資源、提高效率和盈利能力的重要手段。

（二）降低企業(yè)資金風險

在機械制造企業(yè)中，現(xiàn)金流的管理對企業(yè)運營至關(guān)重要。通過現(xiàn)金預算管理，企業(yè)可以提前了解到自身的資金狀況，有針對性地制訂資金籌措計劃，防止因資金短缺而影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。此外，現(xiàn)金預算管理還可以控制企業(yè)的資金占用率，降低企業(yè)的財務(wù)成本。通過現(xiàn)金預算的及時調(diào)整，企業(yè)可以根據(jù)市場變化和經(jīng)營情況進行資金的有效配置，避免資金的閑置和浪費。因此，降低企業(yè)資金風險不僅可以幫助企業(yè)避免財務(wù)危機，還可以提高企業(yè)的資金使用效率和經(jīng)營效益［1］。

（三）整合企業(yè)資源

在企業(yè)財務(wù)預算管理中，整合企業(yè)資源是非常重要的一環(huán)。通過預計資產(chǎn)負債表和預計利潤表的編制和分析，企業(yè)可以了解到預計期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以將有限的資源分配給更有價值的項目，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)。此外，財務(wù)預算管理還可以幫助企業(yè)進行風險評估和控制，以保證資源的最優(yōu)化配置和使用效率的最大化。通過整合企業(yè)資源，企業(yè)可以提高生產(chǎn)力、降低成本、提高利潤、提高企業(yè)的競爭力。

二、機械制造企業(yè)財務(wù)預算管理中的問題

（一）財務(wù)預算管理認知不足

在機械制造企業(yè)中，由于生產(chǎn)任務(wù)重，高層領(lǐng)導的更多精力都放在生產(chǎn)進度上，對財務(wù)預算的重視程度不夠，認為預算只是數(shù)字堆砌，沒有實際指導意義。加之外部因素難以預測，提升了預算難度使領(lǐng)導認為預算費時費力，效果不好。同時，機械制造企業(yè)管理人員在財務(wù)預算管理認識上也缺乏全面性，致使精細化工作難以有效開展，業(yè)務(wù)部門錯誤地認為預算是財務(wù)的工作內(nèi)容，財務(wù)預算只是編給領(lǐng)導看的一份精美的PPT，與具體工作沒有實質(zhì)性聯(lián)系。正是由于企業(yè)對財務(wù)預算認識的缺失，導致預算工作推進受阻，人員、時間和資金配置也不足，預算編制隨意，缺乏有效溝通，使得財務(wù)預算管理流于形式，難以發(fā)揮作用。

（二）業(yè)務(wù)部門參與度低

預算管理應當是各部門共同參與的一個過程，業(yè)務(wù)部門的一些員工沒有接觸過預算工作，認為預算工作過于復雜煩瑣，缺乏開展預算工作的積極性，導致經(jīng)營預算由財務(wù)代為編制，使企業(yè)缺乏多角色編制。由于財務(wù)部對業(yè)務(wù)的了解程度和對外部市場變化因素的敏感度低于業(yè)務(wù)部門，由財務(wù)代編的經(jīng)營預算的合理性大打折扣，預算信息與實際情況脫離，同時也削弱了據(jù)此編制的財務(wù)預算對業(yè)務(wù)的指導作用。如果將財務(wù)預算管理僅僅停留在財務(wù)編制的層面，則會在后續(xù)指標落實上脫離考察范圍，最終導致財務(wù)預算管理效果較差，經(jīng)常有超出預算的問題發(fā)生。

（三）預算編制水平偏低

預算編制不是歷史數(shù)據(jù)的簡單測算，如果企業(yè)編制預算時未考慮當前及未來的發(fā)展趨勢，得出的預算指標不具有參考價值。當前預算編制的方法實踐應用中，大部分企業(yè)普遍使用增量預算法，這種預算方法更適用于事業(yè)單位或者業(yè)務(wù)量變動較小的企業(yè)，當產(chǎn)品需求較大或者生產(chǎn)成本變動較大時，預算指標會表現(xiàn)出盲目性與滯后性。此外，由于業(yè)務(wù)部門對預算編制不熟悉，各種內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)預算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準備不充分，預算編制過程中主觀判斷因素過多都會影響預算數(shù)據(jù)的質(zhì)量和水平。再者，由于預算套用固定模板與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程不相符，就會導致財務(wù)預算的制定較為松散，預算管理編制缺乏合理性，只關(guān)注降低成本而沒有關(guān)注創(chuàng)造價值，無法達成企業(yè)開展預算管理的最終目的：增加經(jīng)濟效益，提高應對風險的能力［2］。

（四）財務(wù)預算缺少有效監(jiān)督與考核

企業(yè)完成預算編制后，疏于對過程的監(jiān)控，僅僅在事后草草得出結(jié)論，在預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時無法及時得到糾正，更不能對預算進行合理調(diào)整，導致預算目標難以實現(xiàn)甚至嚴重偏離企業(yè)戰(zhàn)略計劃。有部分企業(yè)的財務(wù)預算只編制不考核，業(yè)務(wù)部門只埋頭干活不認真對待預算工作，預算的后期執(zhí)行也沒有反饋和分析，導致財務(wù)預算管理效果差，時常有預算超支的情況發(fā)生。另外，由于缺少標準化的財務(wù)預算管理體系，使得財務(wù)預算的運行不夠健全，審批程序也不夠嚴密。有的部門為了降低考核壓力，人為調(diào)整預算數(shù)據(jù)導致“預算松弛”，各部門雖然可輕松實現(xiàn)預算目標，但財務(wù)預算的嚴肅性以及激勵作用卻不夠突出，導致難以提升整體經(jīng)營效率。

三、機械制造企業(yè)的財務(wù)預算管理水平提升措施

（一）加深財務(wù)預算管理重要性認知

一方面，機械制造企業(yè)應加強財務(wù)預算管理培訓。為提高企業(yè)員工對財務(wù)預算管理的認識和重視程度，可組織各級管理人員和財務(wù)人員參加相關(guān)培訓，加強對預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控等各方面的理解和應用。例如，可以邀請財務(wù)專家或從業(yè)人員進行現(xiàn)場授課或網(wǎng)絡(luò)直播，或是組織參加相關(guān)論壇、研討會等活動，從理論和實踐角度進行教學，提高員工對財務(wù)預算管理的理解和重視程度。另一方面，機械制造企業(yè)需要建立財務(wù)預算管理制度，以確保財務(wù)預算管理工作有效開展，明確預算編制流程、職責分工、資金來源、監(jiān)控指標等方面的要求和規(guī)范，規(guī)范預算管理工作的進行。例如，制定預算編制流程圖和預算編制手冊，明確預算編制的流程和標準，規(guī)范各部門間的協(xié)作，確保預算編制的嚴密性和精度。最后，機械制造企業(yè)還需推廣財務(wù)預算管理成果。為提高企業(yè)對財務(wù)預算管理的認識和重視程度，可以將預算編制的結(jié)果公布在企業(yè)內(nèi)部，并讓員工了解財務(wù)預算管理對企業(yè)的意義和作用，從而提高員工對財務(wù)預算管理的認知和重視程度。例如，可以將財務(wù)預算管理成果進行圖表化展示，將各部門預算完成情況進行比較分析。

（二）全員參與預算管理

預算管理具有較強的專業(yè)性和技術(shù)性，?如果缺乏相應的機構(gòu)和專業(yè)人員，?就很難對預算進行卓有成效的管理。因此在預算編制之前各業(yè)務(wù)部門要對企業(yè)未來的發(fā)展目標和發(fā)展趨勢、發(fā)展環(huán)境等因素進行全面的分析，對機械制造業(yè)在預算期內(nèi)的財務(wù)狀況和運營狀況進行準確的了解后進行數(shù)據(jù)歸集。其次，財務(wù)部門可以統(tǒng)一指導各部門如何填寫數(shù)據(jù)、填寫依據(jù)是什么，通過對企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和行業(yè)特征進行詳細的梳理，并與業(yè)務(wù)部門進行深入的溝通，進而了解清楚各個業(yè)務(wù)模塊的邏輯關(guān)系，從而制定出更貼合企業(yè)業(yè)務(wù)的預算表單。最后，在收集到業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時，財務(wù)部門需要對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性進行審核，之后再填到相應的預算表單中，根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)做對應的資金收支預測。為了提高預算數(shù)據(jù)的合理性和準確性，各部門應當對預算數(shù)據(jù)進行充分的討論，每項費用必要性的論證是權(quán)衡利弊的結(jié)果而不是簡單粗暴地壓縮費用。

（三）提高預算編制水平

預算的編制方法不是一成不變的，不同的預算方法都具備各自的優(yōu)勢和劣勢，結(jié)合業(yè)務(wù)流程選擇合適的編制方法。對于企業(yè)中預算比較平穩(wěn)的項目可以選擇固定預算模式，例如：固定資產(chǎn)折舊費用、管理費用以及其他固定費用，而對于變化較大的項目則選擇彈性預算模式。同時，也可以把費用按可控成本和不可控成本分項列支，固定成本是不可控的，很難在短時間內(nèi)通過管理手段增加或減少，可以使用增量預算法；物業(yè)費、班車費、職工餐費、設(shè)備修理費等日常維護費用，可以參考上年度使用增量預算；而專項維修則需單獨分項上報使用零基預算法。如此，企業(yè)將增量與零基礎(chǔ)預算結(jié)合后開展預算編制，可以促使企業(yè)預算情況與實際情況更加符合。財務(wù)預算管理的宗旨并不是單純的降低成本，而是需要結(jié)合企業(yè)實際情況進行預算控制。例如，企業(yè)新增的業(yè)務(wù)招待費可以帶來新的訂單，這部分費用就會高于上年的數(shù)據(jù)指標，這時采用零基預算法更為適合。預算編制要考慮預算目標的合理性，無法實現(xiàn)的目標和不需要努力就可以實現(xiàn)的目標都無法調(diào)動員工的積極性［3］。預算編制是基于一系列的假設(shè)，例如原材料價格、能源價格、匯率變化、利率調(diào)整等，編制預算時關(guān)注假設(shè)的合理性，充分考慮內(nèi)外部環(huán)境變化和行業(yè)發(fā)展趨勢，及時修正假設(shè)，提高預算的準確性。如2021年鋼材價格暴漲，基于歷史數(shù)據(jù)預測的原材料成本遠遠低于實際發(fā)生成本，發(fā)生這種不可遇見的因素時經(jīng)過適當?shù)貙徟梢詫︻A算進行調(diào)整。預算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種管理方法，不像企業(yè)對外披露的財務(wù)報表，內(nèi)部的預算管理需要更為合理的被企業(yè)所需，而不是局限于形式上。

（四）對預算執(zhí)行進行適當?shù)目刂婆c考核

由于預算的編制和執(zhí)行過于草率，導致常常發(fā)生“超預算”的情況，因此需要在控制和考核兩個方面入手維護預算的權(quán)威性。預算的控制包含結(jié)果和過程兩個方面，結(jié)果控制相對簡單只需得出一個結(jié)論，預期目標與實際完成是否一致。過程控制可以在執(zhí)行中適當?shù)剡M行調(diào)整，二者相輔相成保證預算編制與執(zhí)行的效果。預算的考核不僅要維護預算的權(quán)威性也要注意靈活性，應當考慮日常與特殊兩種情況：在日常的預算工作中保證數(shù)據(jù)的準確性，預算中的任何數(shù)值都要有依據(jù)，計算過程需要經(jīng)得起質(zhì)疑，財務(wù)人員需要了解業(yè)務(wù)過程的內(nèi)在邏輯，拿到業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)后不是直接拿來使用，而是在檢查復核后編制財務(wù)預算。如果出現(xiàn)不可預見的重大變化使預算無法達到預期目標，那么經(jīng)過預算小組研究討論后可以根據(jù)具體情況調(diào)整預算目標，以保證財務(wù)預算的靈活和嚴謹，同時財務(wù)預算部門需要督促其他業(yè)務(wù)部門對最新的信息及時匯總和分析。將預算執(zhí)行情況與個人績效掛鉤，預算管理小組需遵循客觀公正原則，針對各部門預算執(zhí)行情況開展考核獎懲，對預算執(zhí)行人員的積極性以及主動性進行充分調(diào)動，了解預算中的不足之處，以便后續(xù)預算編制可以順利進行。管理高層參與部門的日常營運活動，以此來掌握實際的經(jīng)營狀況，可以用來緩解預算松弛的負面影響。預算考核不是為了給各部門壓力或者實施懲罰，而是在考核中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營存在的問題和風險，及時采取措施規(guī)避風險為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提供合理保證。預算考核要確定科學化的考核指標。通過分解處理預算中的指標，保證指標均可處于預算過程中，預算考核是本次預算的終點也是下次預算的起點，各環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)相互影響不斷修正，在周而復始的循環(huán)中實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。

四、結(jié)束語

面對外部環(huán)境的千變?nèi)f化，機械制造企業(yè)需要增加企業(yè)競爭優(yōu)勢，強化內(nèi)部財務(wù)預算管理，確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在財務(wù)預算管理實際工作中，進一步加深對財務(wù)預算的理解，不斷結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部信息，完善預算管理制度，發(fā)現(xiàn)和解決可能存在的問題，積極應對企業(yè)發(fā)展中遇到的各種挑戰(zhàn)。

參考文獻：

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［3］于鳳亞.全面預算管理在機械制造企業(yè)內(nèi)控中的價值［J］.中國中小企業(yè)，2021（10）：125-126.