房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策

彭芳芳

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高。房地產(chǎn)行業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，是影響我國社會主義市場經(jīng)濟增長的關(guān)鍵因素。但在近幾年，國家處于發(fā)展的新時期，疫情的蔓延讓經(jīng)濟發(fā)展受到一定的影響，居民的日常收入也受到了一定的干擾，所以近幾年房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展并不是特別迅猛。因此，要想加大房地產(chǎn)在市場經(jīng)濟中的價值，就要加大對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問題的重視程度，根據(jù)我國現(xiàn)階段的發(fā)展國情，對房地產(chǎn)稅收部門進行改革，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

房地產(chǎn)行業(yè)在日常的經(jīng)濟行為中，主要受利益最大化驅(qū)使，導(dǎo)致在房地產(chǎn)企業(yè)稅收規(guī)劃上存在著較多的問題，內(nèi)部各部門之間工作不協(xié)調(diào)、存在利益沖突等。基于這種發(fā)展背景，本文將從房地產(chǎn)企業(yè)入手，分析房地產(chǎn)稅收籌劃現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r，并對其存在的問題進行總結(jié)分析，為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展提出具有實質(zhì)性的建議，為未來企業(yè)發(fā)展提供具體性的行為參考，促進房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定運行，保障房地產(chǎn)企業(yè)順利發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的意義與籌劃原則

（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的意義

就我國過去發(fā)展形勢來看，稅收籌劃工作引入較晚，但在國外部分發(fā)達國家經(jīng)濟發(fā)展過程中，對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作早有研究，并且發(fā)展較成熟，具有相對合理完善的稅收籌劃理論。并且，在稅收法律中明確規(guī)范稅收籌劃是稅收工作人員的基本權(quán)利，逐漸構(gòu)建了合理完善的稅收籌劃工作體系，讓稅收籌劃工作成為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分。但從房地產(chǎn)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀來看，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作目的是非常明確的，主要是以房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為依據(jù)，并使房地產(chǎn)企業(yè)的各項經(jīng)濟行為符合法律法規(guī)。在依法合理的情況下，可以最大限度地降低房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)收益。在合法的前提下，合理規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)的納稅風(fēng)險問題，大幅度加大企業(yè)經(jīng)濟效果，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，優(yōu)化企業(yè)資金利用效率，降低稅收負(fù)擔(dān)。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的工作原則

1.合法性原則

如今，房地產(chǎn)企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成部分，在進行稅收籌劃工作時必須遵守我國法律法規(guī)，符合國家規(guī)定的稅收籌劃范圍，使房地產(chǎn)企業(yè)工作人員依法進行稅收籌劃，避免房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)逃稅，漏稅等問題。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，應(yīng)注重我國稅收法律的整體性，針對不同地區(qū)的法律背景，對不同地區(qū)的法律依據(jù)進行深入了解，及時對該地區(qū)的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作進行規(guī)劃，依法合理地計算出該地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃所需資金，從而通過合理完善的稅收籌劃降低企業(yè)成本，節(jié)約納稅金額，加大企業(yè)經(jīng)濟收益。

2.籌劃性原則

籌劃性，顧名思義，就是要求房地產(chǎn)企業(yè)納稅工作的相關(guān)人員對納稅工作進行事先的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，讓稅收籌劃工作更加合理。例如，當(dāng)各地稅收政策進行改變時，工作人員應(yīng)及時根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的各項經(jīng)濟行為，以及資金基礎(chǔ)對應(yīng)繳納的稅款進行不同程度的了解，減少房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生偷稅、欠稅的行為，在房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展過程中，保持稅收籌劃工作的籌劃性原則，保障稅收工作的合理性。

3.利益最大化原則

我國各行各業(yè)的企業(yè)發(fā)展都是以利益最大化為最終目的的，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作時，可以采取合理的避稅方式，減少房地產(chǎn)企業(yè)的稅收壓力，保持稅收工作的利益最大化。在進行稅收籌劃工作時，稅收工作人員可以根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營為依據(jù)，從整體上考慮企業(yè)發(fā)展的能力，從而選定最合理的納稅方案，結(jié)合多樣的稅收模式，保障納稅效益最大化。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

稅收籌劃工作從含義上理解，主要是指稅收籌劃的納稅工作人員根據(jù)我國各個企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)，依據(jù)現(xiàn)行的法律政策，制定出可以讓企業(yè)利益最大化的稅收方案，并在企業(yè)進行稅收活動時，可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)現(xiàn)狀進行多方面的稅收活動分析。稅收籌劃工作的主體是納稅義務(wù)單位，也就是納稅人，在企業(yè)的稅收籌劃過程中應(yīng)該做到科學(xué)合理，合法合規(guī)，依照法律依據(jù)對各項經(jīng)營投資活動進行設(shè)計安排，保障房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的合理性。最為重要的是稅收籌劃的最好結(jié)果是保障企業(yè)的各項經(jīng)濟收益穩(wěn)定，避免房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅違法行為，堅持貫徹落實國家的各項稅收籌劃法律法規(guī)。

在我國社會的發(fā)展進程中，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)成為國民經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵性因素，在很大程度上影響著市場經(jīng)濟的發(fā)展。從另一個角度來說，房地產(chǎn)企業(yè)的各個商品存在著多樣性、固定性以及價值高等特點，甚至在很多時候，房地產(chǎn)行業(yè)的商品會出現(xiàn)升值的情況。但是從2008年開始，受到多種因素的影響，我國房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)很少出現(xiàn)高速增長的趨勢，與此同時，我國房地產(chǎn)企業(yè)又存在稅收籌劃的工作錯誤，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生很多不利于企業(yè)發(fā)展的問題，甚至大部分企業(yè)出現(xiàn)了資金不足。針對這種發(fā)展現(xiàn)狀，合理進行稅收籌劃工作，可以大幅度降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不斷縮小房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟活動成本，加強企業(yè)的核心競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，幫助企業(yè)不斷可持續(xù)健康發(fā)展。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作存在的不足

（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃管理體系不健全

根據(jù)目前房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展來講，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作存在著較多問題：首先，從最為重要的企業(yè)管理層分析，房地產(chǎn)企業(yè)的各個管理人員風(fēng)險意識淡薄，不能夠認(rèn)識到稅收籌劃工作的重要性，缺乏危機意識。特別是在現(xiàn)階段，我國稅收政策改革不斷加強，但房地產(chǎn)企業(yè)管理層仍對企業(yè)的稅收籌劃環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)管，監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)會增加不必要的納稅成本，甚至?xí)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟風(fēng)險。例如，房地產(chǎn)企業(yè)在進行經(jīng)濟活動簽訂合同時，管理部門、財務(wù)部門以及稅收部門對合同的風(fēng)險評估參與較少，沒有對要簽訂的材料、施工合同進行合理的風(fēng)險分析，從而會在很大程度上影響企業(yè)后期的施工成本以及施工效益，加大企業(yè)成本，影響企業(yè)施工質(zhì)量以及完工周期，影響企業(yè)經(jīng)濟收益。同時，從企業(yè)管理層入手，房地產(chǎn)企業(yè)也缺乏相關(guān)的稅收籌劃工作體系，沒有對稅收籌劃工作人員進行行為約束、工作規(guī)范管理等。大部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作缺乏專業(yè)的工作人員，納稅工作主要由財務(wù)部門兼任，但財務(wù)部門的主要工作是進行會計核算、報表編制等，對相關(guān)稅務(wù)工作、房地產(chǎn)籌劃工作了解不夠全面，存在知識漏洞，影響企業(yè)發(fā)展。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對票據(jù)管理環(huán)節(jié)的控制

隨著我國“營改增”政策不斷貫徹落實，我國各行各業(yè)都開始逐漸享受進項稅抵扣政策，但在享受該政策的過程中，需要出具增值稅專用發(fā)票作為憑證，因此，增值稅專用發(fā)票票據(jù)管理就會在一定程度上影響企業(yè)稅務(wù)管理的水平。但從現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)的實踐過程中可以看出，大部分房地產(chǎn)企業(yè)對增值稅專用發(fā)票的票據(jù)管理工作落實不到位，缺乏對該工作環(huán)節(jié)的監(jiān)管控制，票據(jù)管理工作人員沒有明確自身的工作職責(zé)。特別是房地產(chǎn)企業(yè)在進行采購環(huán)節(jié)時，沒有考慮到采購供應(yīng)商是否具備一般納稅人資質(zhì)，就會導(dǎo)致在最終交易完成后不能夠獲得增值稅專用發(fā)票抵扣憑證，在一定程度上加大了企業(yè)的稅務(wù)成本。另外，增值稅專用發(fā)票會從業(yè)務(wù)部門流轉(zhuǎn)到財務(wù)部門，會經(jīng)過一系列的信息審核、分類、保管等工作，但在實際的房地產(chǎn)企業(yè)票據(jù)管理工作環(huán)節(jié)中，存在著發(fā)票移交不及時、沒有對信息進行及時核對等違規(guī)行為，也會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在最終的納稅環(huán)節(jié)中成本加大，影響企業(yè)未來收益。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作缺乏專業(yè)的工作人才

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，納稅籌劃工作具有特殊性，房地產(chǎn)企業(yè)各項經(jīng)濟行為的計稅方式、征稅方式、稅務(wù)籌劃等工作比較復(fù)雜，因此需要在納稅籌劃工作中配備高素質(zhì)、高水平的工作人員。但房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)狀是整體行業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才，也缺乏相對完善的人才培養(yǎng)機構(gòu)，沒有為工作人員提供專業(yè)的學(xué)習(xí)環(huán)境，導(dǎo)致大部分房地產(chǎn)企業(yè)的納稅工作人員都缺乏專業(yè)的基礎(chǔ)知識，缺乏對房地產(chǎn)各項經(jīng)濟信息的敏感度，不能夠及時準(zhǔn)確地掌握各項有關(guān)房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟政策，在很多時候也會出現(xiàn)納稅籌劃工作操作不得當(dāng)?shù)膯栴}，為企業(yè)帶來各項稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問題的應(yīng)對措施

（一）加強對各項稅收政策的關(guān)注程度

房地產(chǎn)企業(yè)開展各項稅收籌劃工作的前提就是依照國家法律法規(guī)進行，避免房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作出現(xiàn)偷稅漏稅、騙稅等現(xiàn)象。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要想解決稅收籌劃存在的各方面問題，首先就要降低稅收籌劃的風(fēng)險，加強對國內(nèi)各項稅收政策的關(guān)注程度，遵守并貫徹落實國內(nèi)各項稅收法律規(guī)定。在遵守稅收法律規(guī)定的同時，還要在房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作中體現(xiàn)立法精神，加大法律精神的貫徹落實，促進房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。其次，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃時就要求工作人員時刻掌握國家對房地產(chǎn)企業(yè)頒布的各項法律法規(guī)，對其法律內(nèi)容進行理解掌握，關(guān)注國家稅收法律的變化，及時更新企業(yè)的稅收法律知識，這樣才能夠更好地貫徹落實國家的稅收政策，最大限度地降低企業(yè)的納稅成本，增加企業(yè)收益。

（二）提高稅收籌劃工作人員的整體素質(zhì)

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作主要受到納稅工作人員整體素質(zhì)以及整體專業(yè)能力的影響，所以，房地產(chǎn)企業(yè)在解決稅收籌劃各項工作問題時，首先要重視提高納稅工作人員的專業(yè)能力，提高其知識素養(yǎng)以及思想意識形態(tài)，讓納稅工作人員意識到房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的重要性，認(rèn)識到房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作與個人利益息息相關(guān)。其次，提高工作人員整體素質(zhì)，還應(yīng)該從企業(yè)管理層入手，提高管理層對納稅工作的了解，不斷規(guī)范管理者行為，讓管理者起到帶頭作用，這樣才有利于規(guī)范員工的各項工作行為，起到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)作用。在工作之余，管理者還要加強對員工的思想教育以及專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，聘請專業(yè)的稅收法律工作者對企業(yè)員工進行稅收知識培訓(xùn)，提高其工作積極性，加強房地產(chǎn)企業(yè)納稅人員對工作的熱愛，提高工作人員整體素質(zhì)，幫助房地產(chǎn)企業(yè)制定更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案。

（三）構(gòu)建完善合理的納稅籌劃管理體系

上文中提到，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中一直缺乏完善合理的管理體系，導(dǎo)致企業(yè)在工作過程中出現(xiàn)各種失誤漏洞。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)不斷健全稅收管理制度，從而達到規(guī)范納稅工作人員各項工作行為的目的；還可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)對企業(yè)獨立的子公司、分公司進行稅務(wù)、財務(wù)成本各方面的監(jiān)督管理，實時了解各個公司的納稅情況以及各項優(yōu)惠政策，進行合理的稅收監(jiān)督。當(dāng)出現(xiàn)納稅籌劃問題時，可以及時跟企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進行跟進處理，快速解決納稅風(fēng)險，為公司未來發(fā)展提供工作依據(jù)。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強與國家稅務(wù)機關(guān)的溝通

為進一步加強房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作，降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃時，可以不斷加強與稅務(wù)機關(guān)的整體溝通，從而保障納稅工作人員可以及時了解掌握稅收機關(guān)的稅收政策，幫助企業(yè)納稅工作人員樹立較高的稅務(wù)意識；通過與稅務(wù)機關(guān)的及時溝通，幫助房地產(chǎn)企業(yè)制定合理的稅收籌劃方案，建立健全的稅收籌劃工作體系，規(guī)范工作人員工作行為，從整體上提高納稅工作人員的工作能力，使其具備專業(yè)的納稅工作知識，起到領(lǐng)導(dǎo)帶頭的優(yōu)質(zhì)作用，將房地產(chǎn)企業(yè)的納稅風(fēng)險降到最低，保障企業(yè)安全發(fā)展。

結(jié)語：

在房地產(chǎn)企業(yè)的日常發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作是非常重要的，是企業(yè)發(fā)展過程的重要組成部分?；诖?，房地產(chǎn)企業(yè)要想健康持續(xù)發(fā)展，納稅工作人員就要及時根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的各項發(fā)展特點以及整體經(jīng)濟行為來幫助企業(yè)制定合理規(guī)范的稅收籌劃方案；加強與國家稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時了解稅收政策，提高自身納稅風(fēng)險意識，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，從而幫助企業(yè)避免出現(xiàn)偷稅漏稅等現(xiàn)象，提高企業(yè)市場競爭力，幫助企業(yè)貫徹落實國家各項法律法規(guī)，促進房地產(chǎn)企業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：杭州余杭交通投資集團有限公司）